中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問題分析

朱蓉

【摘要】目前，隨著我國稅收政策的不斷發(fā)展與完善，企業(yè)追求價值最大化的需求不斷增強(qiáng)。許多中小型企業(yè)都開始通過合理合法的途徑來創(chuàng)造更高的收益，降低成本的經(jīng)營管理策略已經(jīng)成為發(fā)展的生存法則，其中稅收籌劃工作就是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，同時也是在不斷研究的問題之一。本文將對目前我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作進(jìn)行系統(tǒng)分析，針對所出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的建議。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃

一、中小企業(yè)稅收籌劃的概念

首先我們要對中小企業(yè)有著明確的認(rèn)知，從廣義上來看，是指不包括國家所確定的大型企業(yè)之外的所有企業(yè)，即中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)。從狹義上來看，中小企業(yè)是指除微型企業(yè)外的企業(yè)。稅收籌劃則是指：納稅人嚴(yán)格的去遵守我國相應(yīng)的稅收法律，運(yùn)用一些方法來對自身運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行籌劃，進(jìn)而降低最后所需要繳納的稅額。

二、中小企業(yè)稅收籌劃的重要性分析

（一）可以有效提高中小企業(yè)的管理水平

中小企業(yè)在運(yùn)營資金和管理方面與大型企業(yè)相比較是不占優(yōu)勢的，所以企業(yè)在稅收籌劃方面必須要進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)范，建立健康正常的管理體系，這不僅有利于提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的操作能力，還可以有效的健全內(nèi)部控制以及完善財(cái)務(wù)信息。只有這樣，在能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃工作提供完善的財(cái)務(wù)資料，進(jìn)而更好的制定稅收籌劃方案，最終能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來良性的循環(huán)。

（二）能夠?qū)崿F(xiàn)中小企業(yè)利益最大化

許多經(jīng)濟(jì)學(xué)者會認(rèn)為企業(yè)追求利潤最大化僅僅是企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，但實(shí)際上這個目標(biāo)是與稅收工作密切相關(guān)的。通過對我國現(xiàn)行的稅收法的規(guī)定了解，各個企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中至少會涉及到十個左右的稅種，而稅收從法律上來講是具有強(qiáng)制性、固定性和無償性的。因此，若企業(yè)不進(jìn)行有效的稅收籌劃工作，運(yùn)用稅收籌劃的技巧，就會意味著企業(yè)將有可能付出更多的稅賦。

三、目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理在稅收籌劃方面的主要問題

自改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，尤其是中小型企業(yè)，它們不僅豐富了市場產(chǎn)品的供應(yīng)，推動了技術(shù)的進(jìn)步，還創(chuàng)造了大量的勞動崗位，促進(jìn)了我國勞動力的轉(zhuǎn)型，穩(wěn)定了我國經(jīng)濟(jì)的增長速度，對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是具有重要作用和意義的。中小型企業(yè)對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是不可替代的，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量。但是他們在稅收籌劃方面仍然存在著一些問題，主要有以下幾點(diǎn)：

（一）財(cái)務(wù)管理人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識

隨著我國稅收政策的不斷發(fā)展與改變，對中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的要求也越來越高，他們不僅需要掌握過硬的基礎(chǔ)理論知識和業(yè)務(wù)操作能力，還需要與當(dāng)?shù)刂鞴芏愂盏膯挝槐３至己玫臏贤ㄅc交流，及時處理好不確定的納稅事宜。但是對于一些處于初創(chuàng)期和一些正在成長期的中小型企業(yè)而言，他們經(jīng)營規(guī)模是有限的，在資金方面也是較為短缺，因此領(lǐng)導(dǎo)都會期望用最低的待遇來招聘相關(guān)的工作人員，這樣就會帶來所招聘的財(cái)務(wù)管理人員知識和專業(yè)能力不足以滿足稅收籌劃的需求，僅僅是對常規(guī)的經(jīng)營工作進(jìn)行管理。

（二）中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度方面不健全

通過對我國中小型企業(yè)分析得知，大部分為私營企業(yè)，因此無論他們是處于時期，在財(cái)務(wù)管理方面與大型企業(yè)相比較都是不健全的。這些管理制度問題會對稅收籌劃產(chǎn)生一定的影響，企業(yè)內(nèi)大部分的事宜都由老板一個人說了算，未能有科學(xué)的制度來進(jìn)行規(guī)劃管理。

（三）未能及時了解國家稅收政策動態(tài)

目前國家有許多對中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，但是仍有部分的中小型企業(yè)對其不了解，同時也沒有意識去專研國家的稅收優(yōu)惠政策。而相關(guān)的會計(jì)工作人員也僅僅只在稅務(wù)局的網(wǎng)上進(jìn)行常規(guī)的納稅申報(bào)工作，很少去對國家的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行研究。

四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的建議

因?yàn)槎愂栈I劃是具有可變性以及不確定性，所以稅收籌劃在客觀上是具有一定危害的，并且每個中小型企業(yè)的發(fā)展階段不同，所承擔(dān)的風(fēng)險也不同。因此，為了降低稅收籌劃的風(fēng)險，減輕企業(yè)稅收壓力，增大稅收后的收益，中小型企業(yè)需要從多方面去考慮，進(jìn)而不斷的完善稅收籌劃工作。

（一）制定科學(xué)的人才培養(yǎng)計(jì)劃

雖然中小型企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較小，但是無論出于什么時期都應(yīng)當(dāng)積極的為自身的發(fā)展去培養(yǎng)優(yōu)秀且專業(yè)的稅收籌劃工作人員。首先，應(yīng)當(dāng)對進(jìn)行稅收籌劃工作的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行重點(diǎn)的培訓(xùn)，加強(qiáng)他們的實(shí)際操作能力，并且積極的去協(xié)助他們對國家稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行解讀，加強(qiáng)培養(yǎng)他們?nèi)矫娴闹R能力，不僅能夠單獨(dú)的完成企業(yè)的稅收籌劃工作，還應(yīng)當(dāng)可以正確的組織、規(guī)劃稅收籌劃。除此之外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)他們的職業(yè)素養(yǎng)，以便他們能夠在進(jìn)行稅收籌劃過程中顯示出較高的職業(yè)道德，最終成為企業(yè)的中堅(jiān)力量。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己企業(yè)的特點(diǎn)來制定相應(yīng)的人才培養(yǎng)計(jì)劃，為自己的企業(yè)培養(yǎng)更多優(yōu)秀的人才，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

（二）準(zhǔn)確了解稅收政策，進(jìn)行科學(xué)節(jié)稅

信息是企業(yè)稅收籌劃著與外部進(jìn)行聯(lián)系的重要橋梁，同時也是中小型企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的前提和依據(jù)。若要科學(xué)有效的完成稅收籌劃工作，不僅需要對企業(yè)內(nèi)部的生成經(jīng)營狀況有充分的了解，還應(yīng)當(dāng)清楚國家稅收政策對稅收籌劃的影響。在進(jìn)行稅收籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)積極的與當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，避免企業(yè)所采取的稅收方案不被稅務(wù)機(jī)關(guān)所認(rèn)可。不管企業(yè)處于何種時期，都應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的實(shí)際狀況出發(fā)進(jìn)行考慮，這樣才可以設(shè)計(jì)出更加科學(xué)有效的稅收籌劃方案。

（三）完善企業(yè)相關(guān)制度

中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面應(yīng)當(dāng)積極設(shè)置稅收籌劃治理制度，因?yàn)橹灰M(jìn)行稅收籌劃都會具有一定的風(fēng)險存在，而有效的內(nèi)部制度則可以降低潛在的風(fēng)險問題，同時也可以保證稅收籌劃工作順利開展。

五、結(jié)束語

綜上所述，中小型企業(yè)稅收籌劃工作一定要從企業(yè)的全局出發(fā)，考慮企業(yè)的所有因素之后再進(jìn)行選擇。中小型企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)明白稅收籌劃的目的和意義，并不是所有時候的節(jié)稅方案都是最好的，若部分實(shí)現(xiàn)了利益最大化，但整體來看卻未能達(dá)到節(jié)稅的目的，那么稅收籌劃是沒有意義的。因此，中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備全局理念，這樣才可以真正的解決稅收籌劃中所存在的問題。