淺析龍口港財務預算管理

王明月

【摘要】財務預算是公司全面預算體系中的核心部分，做好財務預算對于公司經營目標的順利實現具有巨大的推進作用。本文針對龍口港財務預算編制及管理中存在的幾點問題，提出了完善相應問題的建議，以期能進一步完善公司的財務預算管理。

【關鍵詞】財務預算;問題;建議

一、龍口港財務預算管理概況

龍口港預算管理從2011年開始逐步實施，2014年公司制定了《財務預算管理制度》，為預算管理的實施提供了制度支持。2016年1月公司下發了《龍口港現金流量預算管理規定》，要求下屬控股子公司及獨立核算的分公司填制“現金流量預算（核準）表”和“上繳集團現金支出預算（核準）表”;非獨立核算的分公司及相關職能部門填制“現金收入預算（核準）表”和“現金支出預算（核準）表”，初步形成了龍口港現金流量預算報表管理體系。2017年10月龍口港成立預算管理委員會，由公司總經理任組長，負責召集召開預算編制評審會，對所有預算編制單位預算情況進行審核，并根據集團公司的戰略目標，確定公司及下屬公司的具體年度經營目標值。經過多年發展，龍口港的財務預算管理已逐步進入正軌，財務預算對于公司經營管理的重要性日益凸顯。

二、龍口港財務預算管理存在問題

（一）各層級人員對財務預算管理工作重視程度不夠，無法發揮預算管理的作用

由于管理層重視程度不夠，公司一些下屬單位開展財務預算管理，僅僅是為了應付工作，忽略了財務預算是需要公司上下各部門的雙向溝通與協調，并在調整中達成一致目標，結果是這些單位對于最后確定的預算的目標值感到難以實現，從而抵制預算的執行，導致后期財務預算管理過程中出現諸多矛盾與不和諧因素。另外由于對財務預算管理工作重要性的認識不足，公司個別人員認為財務預算管理應該是財務部門的事，與自己無關，因而對于財務預算的編制工作敷衍了事、流于形式，如果預算編制基礎數據出現重大偏差，公司的財務預算就會脫離實際，對于公司經營目標的推進作用也就無從談起！

（二）財務預算編制重心在于利潤表預算，忽視了現金流量表預算

公司日常經營中偏重對利潤的考核致使在編制財務預算時重視利潤表預算，輕視現金流量表預算，這一現象在龍口港下屬公司層面尤其明顯，究其原因在于資金短缺時公司本部能給予資金支持，緩解其資金緊張的壓力。實際上公司經營管理活動的不穩定性，會導致公司現金流入與現金流出不平衡，如果處理不好資金流人、流出的平衡關系，輕則增加公司的運營資金成本;重則會導致公司的資金鏈斷裂，因此龍口港公司尤其是下屬單位應該重視現金管理，做好現金流量預算。

（三）預算執行過程中缺少監督，預算執行力度不足

財務預算管理作用的發揮，不僅在于預算的編制，更在于預算執行的力度，如果預算執行過程中缺少監督，突破預算的事項時有發生，會使財務預算的嚴肅性受到極大損害。目前龍口港公司在財務預算執行方面，尚缺乏有效的監督機制，預算執行動態調整方面管理松散，預算執行力度不足，在預算分析與執行的過程中，缺乏深入有效的分析，相關的制度仍需進一步完善。

三、完善財務預算管理存在問題的建議

（一）加強對財務預算管理的重視程度

1公司領導層要高度重視財務預算管理工作。公司領導重視并親自抓財務預算管理工作，能夠營造一個有利于開展預算管理的環境，有利于調動公司各個部門參與財務預算管理的積極性，有利于上下級單位之間、部門之間的溝通與協調，有利于公司實行全員預算管理。龍口港2017年成立了預算管理委員會，自此之后財務預算編制工作較以前年度就有了明顯的進步。

2.預算具體編制部門、人員要做好前期準備工作，提供的基礎數據要切合實際。財務預算涉及公司生產經營管理的各個環節，而這些環節是由公司不同部門的人員去執行的，他們對于相關環節的實際情況是最了解的，財務預算編制要以現實的經營狀況及市場形勢作為背景資料支撐，這些資料要做到真實、可靠，就需要有關部門、人員在編制預算之前儲備足夠的相關資料，對往年數據及當前甚至未來的情況進行整理、搜集、分析，這就需要相關人員切勿應付敷衍，要細致認真地完善預算編制的數據基礎，從而編制出更能體現經營目標的財務預算。

3.財務部門要把好財務預算管理最后一道關卡

編制財務預算，應遵循“統籌兼顧、量人為出”的原則。財務預算編制與執行過程中，財務部門要積極協調各相關部門、單位，使預算編制部門與執行部門溝通順暢，防止信息斷流;財務人員要盡職盡責，做好財務預算的編制、審查、匯總、上報、反饋、分析等具體工作;財務部要協助公司企業發展部考核財務預算編制的執行情況，督促各單位完成財務預算目標，保證公司全面財務預算的實現。

（二）公司應加強現金流量控制，完善現金流內部控制制度。

自設立資金池統一管理資金后，公司資金集中使用初見成效，但下一步龍口港公司應繼續加大資金集中管控力度，全面提高資金集中度，梳理資金池以外賬戶，加大資金歸集力度，通過內部統籌調配使用，提高資金使用效率。公司應定期編制現金流量預算，對于預算外的開支不予支付，從而更好地控制公司的資金運動，使有限資金產生最大的效益。另外公司要建立并完善嚴格的現金流內部控制制度，各部門、單位應明確自己在現金流控制系統的責任和義務，以便加強監督，堵塞資金管理漏洞。

（三）建立完善考核機制，對預算執行要給與足夠重視

1.對預算執行情況及時反饋

加強財務預算的執行關鍵就是財務預算的落實，財務預算一經批準不能隨意調整、修改。在預算執行過程中，財務部門應對財務預算的實際執行情況進行匯集總結，并與預算指標進行比較，揭示差異，及時向預算執行部門反饋預算執行信息，使相關部門能充分掌握預算的運行狀況，確保其經濟活動不偏離公司的財務預算目標。

2.進一步完善財務預算考核體系

在財務預算期末，龍口港公司以前年度已經對各部門、單位預算的執行情況進行了考核，并進行獎優罰劣。今后公司需要進一步完善財務預算考核體系，將預算編制準確率納入考核，以保證財務預算管理的順利實施，確保公司戰略目標的最終實現。

四、結束語

俗語有云：“凡事預則立，不預則廢”，財務預算通過系統化、定量化明確規定了公司有關生產、經營、管理人員各自的職責及相應的目標任務，做到人人事先心中有數;加強財務預算管理，通過實際數與預算數對比，可以及時發現公司運營存在的問題、調整偏差，使公司的經濟活動能夠按照預定的目標進行，最終實現公司的經營目標！