人工智能時代下的審計思考

(云南師范大學 云南 昆明 650032)

一、引言

云計算、移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等技術的改革使眾多新型概念被提出，特別是人工智能的快速發(fā)展使審計領域也不可避免地受到影響。在過去的20年里，我們在商業(yè)和社會中使用技術的方式已經(jīng)發(fā)生了重大變化。例如，市場研究公司Forrester報告稱，到2021年，機器人將減少美國6%的工作崗位，而這距離現(xiàn)在僅僅是2年的時間。面對根深蒂固的傳統(tǒng)審計行業(yè)，將如何對這些顛覆性技術做出調整改變是值得深思的問題

二、人工智能的含義

人工智能(ArtificialIntelligence)，英文縮寫為AI。它是研究、開發(fā)用于模擬、延伸和擴展人的智能的理論、方法、技術及應用系統(tǒng)的一門新的技術科學。人工智能的概念最早被提出是在1956年Dartmouth學會上，經(jīng)過長期不斷的理論與實踐的研究，人工智能的理論和原理不斷成熟，技術不斷改進，應用領域也隨之擴大到審計行業(yè)。

(一)現(xiàn)階段的“審計機器人”到底是什么

從客觀角度分析，現(xiàn)階段并不存在“廣義上的機器人”，而僅僅是升級版的ERP系統(tǒng)，或者說更加智能化的ERP系統(tǒng)。我們從科技角度定義的機器人一般是有高級交互能力的，比如通過語言系統(tǒng)進行信息的反饋。而當前階段的“審計機器人”可以解釋為更加先進的自動化流程代名詞。

將升級版的ERP看做真正的智能系統(tǒng)前奏，認識智能化財務系統(tǒng)的第一步不是定義和實現(xiàn)智能，而是數(shù)據(jù)的收集和處理。

(二)人工智能在審計行業(yè)的現(xiàn)狀

人工智能在大數(shù)據(jù)背景下發(fā)展的更為全面具體，隨著其影響領域的不斷擴大，正逐漸的改變傳統(tǒng)的審計行業(yè)。目前對于會計、審計行業(yè)，不僅“風險融入業(yè)務、風險融入信息化”趨勢愈發(fā)明顯，平臺經(jīng)濟、共享經(jīng)濟、審計的效率、風險和方向也是企業(yè)關注的重要內容。喬恩·拉斐爾(2015)認為，人工智能可以幫助解決信息傳遞速度與成本之間的一系列難題。這種技術可以讓審計人員從繁瑣枯燥的體力勞動中解脫出來，將手工任務自動化。長遠來看，更多的審計人員會將精力改為高質量的評估，以便達到提高審計質量的目的。同時，審計人員可以把更多的時間與精力放在提高審計業(yè)務水平與培養(yǎng)敏銳的洞察力上[1]。而四大“財務機器人”財務機器人目前僅停留在提取郵件對定義字段取數(shù)，對比確認賬目記錄，發(fā)出回復郵件觸發(fā)下一步工作等固定動作”。這些動作依賴固定工作場景和固定信息進行固定操作，它們尚不具備探索能力。2017年5月中旬，德勤率先推出可以頂替15個財務工作，而且可以每周24小時*7日工作的“財務機器人”產品。隨后不到半個月的時間，普華永道也推出屬于自己的“財務智能機器人”解決方案。普華永道機器人方案使用智能軟件完成原本由人工執(zhí)行的重復性任務和工作流程。同年6月初，安永也緊接推出了財務機器人。畢馬威為國際四大中，最后一家明確提供機器人流程自動化服務。

三、人工智能對審計行業(yè)的影響

(一)人工智能提高審計效率、保證審計質量

在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，審計面臨的數(shù)據(jù)量大幅增長，數(shù)據(jù)的形式更是多種多樣，審計人員獲取審計數(shù)據(jù)的難度也越來越大。人工智能的出現(xiàn)幫助收集、處理大量的數(shù)據(jù)，充分利用數(shù)據(jù)分析手段分析相關財務報表和數(shù)據(jù)，完成數(shù)據(jù)的備注、分析、管理，降低審計人員前期繁雜的收集工作，節(jié)省不必要的時間，減少工作量，使審計人員可以有更多的精力放在高質量的評估上。在人工智能的條件下，審計的風險可以實時規(guī)避，更加細致、深層次、多視角分析數(shù)據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)隱藏在數(shù)據(jù)中更有價值的東西，使得審計工作更加具有高效性和嚴謹?shù)馁|量保證。

(二)人工智能擴寬審計范圍

人工智能的出現(xiàn)正在不斷向財務行業(yè)擴寬，把企業(yè)日常生產經(jīng)營與財務管理結合起來，在促進企業(yè)戰(zhàn)略與財務管理一體化的過程中，不斷提升企業(yè)財務智能化的管理水平和能力，從而促進財務管理向管理會計的拓展和升級，而企業(yè)各級管理者也能夠有效地對日常各項經(jīng)濟活動進行智能的規(guī)劃與把準，從而更好的為決策者服務，做出有效決策。通過審計的評估、監(jiān)督提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，改善經(jīng)營管理，實現(xiàn)財務自身價值。

(三)人工智能強化了審計的安全性

傳統(tǒng)審計模式是以會計資料為切入點，要求審計人員取得各個賬項的明細表，通過檢查、觀察、的證、詢問等具體方法取得證明性材料，對被審計單位進行評估、監(jiān)督。但隨著人工智能的不斷升級，利用大數(shù)據(jù)和“互聯(lián)網(wǎng)+”的平臺與區(qū)域鏈相融合，簡單化數(shù)據(jù)收集步驟，規(guī)避可控人為操作風險，通過其本身記憶功能，將數(shù)據(jù)進行篩選、整理、分類，實時預測未來階段走勢。通過區(qū)域鏈功能在事務所和企業(yè)之間以點對點的方式記錄決策、審計評估，確保信息在記錄開始前、審計過程中和審計結束時不會被篡改。

當然，人工智能也有一定的缺陷。比如，審計工作的多元化就是人工智能不能掌控的，每個人的思想都不一樣，每個行業(yè)的審計單元也存在差異，這些情形出現(xiàn)時就需要審計人員擁有很強的職業(yè)判斷能力。審計師多年工作累積的經(jīng)驗和附帶的人類情感使其再具體操作時并無可循，人工智能只是提前設定好的運行程序，在短時間內并不會進行職業(yè)判斷。

四、如何應對機遇和挑戰(zhàn)

科技的腳步不會停滯不前，成熟的人工智能模式運用到會計、審計行業(yè)必將是一個趨勢，毫無疑問，有些角色將被取代。然而，我們始終需要有技能的、能夠進行合理職業(yè)判斷的審計人員。

1.審計人員應向復合型人才轉變，不僅要有相關的業(yè)務能力、而且還應該要有會計數(shù)據(jù)的處理能力，懂得數(shù)據(jù)挖掘算法。努力學習相關專業(yè)知識，掌握計算機的應用，提升自身綜合素質才能為企業(yè)出謀劃策。

2.對于事務所而言，要充分利用大數(shù)據(jù)平臺、區(qū)域鏈等先進的計算機技術，抓住人工智能帶來的機遇。利用大數(shù)據(jù)拓展新領域、開辟新市場，向多方向、綜合型發(fā)展，在傳統(tǒng)模式基礎上提供更加多元化的服務。利用“互聯(lián)網(wǎng)+”的便捷打破地理空間的限制，形成“中心網(wǎng)狀”服務模式，建立健全服務系統(tǒng)，提供線上與線下相結合的服務方式，加強業(yè)務需求、服務等內容質量，增強客戶對事務所的體驗感和信任感。[2]

關于技術進步將對未來審計的范圍和相關性產生的影響，存在著大量的爭論。如果我們不參與這些發(fā)展，前景可能是暗淡的，甚至于這個行業(yè)可能根本不會繼續(xù)經(jīng)營下去。但如果我們利用技術革新提供給我們的機會，那么審計將扮演一個非常令人興奮和不可或缺的角色。