廣田集團企業所得稅稅收籌劃

(廣東財經大學 廣東 廣州 510000)

一、廣田公司概況

(一)廣田基本情況

公司成立于1995年，經過短短24年發展，擁有11家子公司，現已是一家集建筑裝飾設立與施工、綠色建材研發生產為一體的大型上市集團企業，是國家高新技術企業，國家守合同重信用企業。廣田集團致力于構建“裝飾工程、智慧家居、金融服務”三大板塊的戰略平臺，在做精做強裝飾主業的同時，通過構建全產業鏈，使營銷、施工、籌資平臺化，業務多元化，融資程序化、采購集中化，同時建立明確清晰的業務板塊，完善業務流程，全面推進平臺化運營。廣田以為社會、客戶、股東及員工創造更多價值為愿景，努力將廣田打造成為受人尊重的民族品牌。

(二)廣田財務狀況

根據廣田集團2018年半年度報告，大致財務狀況如下：半年營業收入為608,897.85萬元，比上年同期增加90,784.29萬元，漲幅為17.52%。除了營業收入外，廣田2018年前半年實現了營業外收入2,458.72萬元，凈利潤27,718.64萬元，同期增加5,249.42萬元，漲幅為23.36%。2018年前半年資產總計為1,760,309.20萬元，負債總計為1,051,610.26萬元。

(三)廣田企業所得稅現狀

企業所得稅的征稅對象是企業取得的收入。根據我國現行相關條例規定，一般企業所得稅稅率為25%，符合國家高新技術認定的企業則可享受稅收優惠稅率，減按15%進行納稅。目前廣田旗下有2家子公司獲得國家高新技術認定，享有按15%納稅的優惠政策。企業所得稅是企業直接承擔的稅款，難以轉嫁給其他方。利潤總額扣除所得稅費用后方得凈利潤，即實際繳納的所得稅費用會直接影響凈利潤，故而所得稅被視為企業的生產經營成本，企業應該重視所得稅的籌劃。

廣田2018年前半年企業所得稅實際總稅負為21.22%。同行業蘇州金螳螂同期所得稅實際稅負為18.71%，浙江亞夏為18.75%。由此可見，廣田集團的企業所得稅實際稅負水平相比同行業內其他企業處于較高水平，存在較大可籌劃的空間。

二、納稅籌劃方案

(一)收入籌劃

企業在提供服務中，不同的結算方式會影響收入的確認時間不同。企業通過推遲確認收入時間、控制確認收入金額，改變納稅期間，減少當年應納稅額，產生遞延所得稅，從而充分獲得資金的時間價值。

廣田集團2018年的半年報顯示應收賬款期末余額為830,841.60萬元，占總資產的47.20%。如果廣田將對應的業務都是采取直接收款的方式結算，并確認收入，那么廣田就要為這些業務繳納稅額為124,626.24萬元。如果廣田采取的是按照合同約定日、分期收款等方式進行收入確認，則124,626.24萬元的稅款是可以部分或者全部往后遞延納稅的，那么該筆稅款就會留在企業進入資金流。

(二)費用籌劃

1.職工福利費、工會經費、職工教育經費。根據廣田2018年的半年報，可以看到工資薪酬為4,107.53萬元，職工福利費為1,042.82萬元。根據我國條例規范，職工福利費最高扣除額為工資薪酬的14%，即可扣除額為575.05萬元。工會經費和職工教育經費沒有分別列示，合計465.73萬元，按工資薪酬的2%可扣除164.30萬元。

2.固定資產折舊。固定資產折舊是企業成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效應。我國目前現行規定的折舊方法主要有：平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法。不同的折舊方法，分攤到各期生產成本中的折舊額也不相同，會影響企業的應納稅所得額。

由于廣田集團母公司處于稅收優惠期間，折舊的大小不會對稅收負擔產生影響。所以在該期間，企業應該是減少折舊額，在規定范圍內適當延長折舊期。優惠期滿后，使折舊抵稅作用最大化，減少所得稅支出。

(三)關聯方交易籌劃

根據廣田集團財務報告顯示，其子公司共有19家，僅有2家享受優惠稅率，其余皆按25%稅率進行納稅。廣田集團可以通過合法的關聯交易，在商品交易或勞務交往中調整集團內部成員利潤。稅率高的企業，將產品以市場均價賣給稅率低的企業；稅率低的企業，則將產品以略高的價格賣給稅率高的企業。

(四)投資地點選擇

由于我國貧富差距大，我國政府為了扶持貧困落后地區發展，制定了不同地區稅負差別化的稅收政策稅收優惠待遇。在其他投資條件相差不多的情況下，企業一般應在稅負低的地區成立。西部大開發地區、新疆地區、經濟特區、上海浦東新區等多地都有稅收優惠政策。

廣田集團大多子公司的稅率都為25%，從而使得集團整體稅負高于母公司的稅負。廣田集團在成立、收購子公司的時候，以集團整體利益為出發點，應該要注重選擇合適的投資地點，盡可能降低納稅稅率及減少應納稅額。

三、結語

企業在不違反稅法規定的前提下，利用合理的手段作出適當的財務安排或稅收策劃，以此達到減輕自身稅負的目的。隨著各地政府積極出臺推廣全裝修，要求2020年全裝修率達到30%的利好政策，為行業迎來發展黃金期。廣田在積極發展業務的同時也要不斷完善稅收籌劃體系，規避稅收風險，并積極利用資金時間價值，積累資金，減少企業資金流出，降低營業成本，提高廣田的競爭力。