淺談加強內部審計人員職業能力建設

(湖南中醫藥高等專科學校 湖南 株洲 412000)

一、研究背景

當前，中國已成為世界第二大經濟體，我國經濟結構由追求高速發展轉變為追求高質量發展，不斷深化推進供給側結構改革，實施“三去一降一補”戰略，要深化財政預算審計、地方金融機構審計、國有企業審計，重點關注國有企業管理的質量和效益。十九大報告中要求堅持全面依法治國，并以此作為新時代堅持和發展中國特色社會主義的基本方略，國家先后出臺了多部審計方面的法律法規，人人尊法學法守法的法治觀念不斷增強。隨著科學技術的不斷發展，特別是數字經濟、互聯網+、人工智能等新型事物的產生，都將對內部審計方法和審計工具技術提出了新的挑戰。面對新形式下的挑戰，加強內部審計人員職業能力建設是順應時代發展要求，做到與時俱進的必然途徑。

二、加強內部審計人員職業能力建設研究的目標

內部審計在黨和國家監督體系和治理能力現代化進程中發揮著重要作用，特別是在當期我國內部審計朝著國家治理審計、內部控制審計、風險管理審計為主導的轉型期，著力內部審計人員的職業道德、專業知識、個人技能、審計工具和技術等方面的研究，對于提高我國內審人員整體素質，改進、創新審計方法，提高內部審計部門工作效率，發揮內部審計應有的免疫、監督、建議功能，以及推動審計工作更加適應新時代各項要求，實現轉型升級、創新發展都具有重要意義。

三、內部審計人員職業能力的建設的創新發展

隨著改革開放的發展，市場經濟的深化，新時代的內部審計工作發生了巨大的改變，我們應當在做好傳統內審工作的基礎上，改革審計管理機制，保障審計部門能夠依法依規行使自身職權，這也對審計人員的職業能力發展提出了更高要求。為解決現階段內部審計人員職業能力存在的問題，結合新時代的內部審計的亟需具備的職業能力，提出相應的建設路徑。

(一)提高職業道德修養，維護審計公正權威性

黨的十九大中提到新時代堅持和發展中國特色社會主義的基本方略之一就是堅持全面以法治國。職業道德作為內部審計人員職業能力的保障，必須強化法制觀念，自覺在工作中學法守法，不忘初心，牢記使命，確保審計的質量。審計獨立行使職權有國家憲法作為法律保障，為維護國家法律的嚴肅性，無論是在審計的程序，還是發現問題后的處理都應依據法規的要求，真正能做到審計報告在事中事后都能經得起推敲。一來可以通過定期輪崗制和反舞弊制度，規避內部審計人員發生舞弊行為。

(二)注重專業能力培訓，打造全面內審水平

1.優化內審組織結構，豐富專業能力知識

針對內審組織結構不優化的問題，主要集中在單位領導對內審部門的不重視上。本身結構上的混亂會使審計無法有效開展，應采取相應措施改善：一、單位內部審計工作的制度不斷完善，內部審計人員依據制度明確工作職責，擺正工作態度。二、加強審計人才庫建設，從外部引進專業審計人員，或定期對本部門現有審計人員進行輪訓。專業知識的學習是內部審計人員職業能力的核心，直接影響審計成果質量，從國外經驗看內部審計人員應當具備經濟管理學、計算機技術等學科要求較高，在信息化技術發展迅速的今天，我國內部審計人員不能再局限于傳統的審計方法，應加強學習審計軟件和信息技術的相關知識，提高審計效率，降低審計成本。同時，單位在招聘過程中也應該注意內部審計部門人員知識結構背景的搭配。

2.強化職業榮譽感，內化為審計工作熱情

內部審計人員對本職工作的一種榮譽感，主要來自于對這項工作的認可和一種使命感。使命感體現在對單位經濟活動的監督過程中，以強烈的責任感和維護國家法紀法規的原則，不斷推進審計工作的正常進行。黨的十九大后，黨和政府對審計的認可進一步加強，讓審計人員對自己的工作更加有信心了，有了自我價值提升的愿望。因此審計人員應當將這種強烈的職業榮譽感轉化為做好自身工作的使命感。以扎實的理論功底、精湛的業務素質、務實的工作作風、值得信賴的成果來完成每一項審計工作。

3.質量控制和風險控制并駕齊驅

不論是為規范內部審計工作，降低單位經濟活動風險，還是為提升審計部門外在形象，內部審計的質量都應得以保證。當下普遍存在的問題是內部審計人員的積極性與內部審計的工作量相沖突，內審人員只追求完成工作任務，不注重任務完成的質量。為解決問題可以適當采取激勵措施，在審計的每一個環節設置質量監控點，對完成質量高，處理意見好的內審人員予以嘉獎，使每一位內審人員參與到質量控制評價中來。管理層在關注審計成果時，更為關注的是如何風險預防。

4.通過提高審計人員職業能力，推動審計職業化建設

在完善內部審計人員的職業能力、制度建設后，還應關注審計職業化的建設。目前，內部審計的基本職能局限在查錯防弊上，僅僅是針對財務的事后內部審計已無法滿足單位經濟規模的發展。內部審計職業化即內部審計部門從單位內部跳脫出來，成立為一個獨立的機構，其基本標準由內部審計人員的經濟來源為主要指標，內部審計人員的職業專業化為其從事該行業的專業標準，同時單位與內部審計部門之間成為了委托與被委托的關系，能夠更好的體現審計的獨立性特征，形成更加真實可信賴的審計報告。

(三)提升個人溝通技能，建立良好信任關系

我國《內部審計基本準則》中對個人溝通技能的有許多具體的要求，比如結果溝通、人際關系的處理等。其中提出個人溝通技能的提升應針對兩方面：一方面，內部審計人員需加強與內部各部門的溝通，如定期與單位管理層溝通互動、與各職能部門在審計過程中了解溝通等；另一方面，在面對外部審計人員時，應利用自己對本單位組織環境的了解、專業的審計知識，贏得與外部有效溝通的機會和信任。

四、未來展望

內部審計人員職業能力建設永遠在路上。如果內部審計是企事業單位的治病良方，內部審計人員則是開具藥方的醫生。作為一位“醫生”來說，為更好查出病因，應該不斷提升自身的職業能力，為適應不斷發展的新政策、新標準、新變化，內部審計人員從職業道德能力、專業知識能力、個人技能入手，以信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔為引領，認真貫徹新發展理念，進一步創新審計理念、突出審計重點，不斷學習鉆研自然資源離任審計、生態環境保護政策落實跟蹤審計、大數據審計等新知識，切實增強自身適應新時代中國特色社會主義發展要求能力，以精湛的業務素質和技能創造性地開展內部審計工作。