淺析高校委托工程審計(jì)的質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

(西安醫(yī)學(xué)院 陜西 西安 710000)

高校委托工程審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系是評價(jià)高校委托工程審計(jì)質(zhì)量的若干個(gè)相互關(guān)聯(lián)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)所組成的有機(jī)集合。評價(jià)指標(biāo)體系的運(yùn)用是高校委托工程審計(jì)質(zhì)量評價(jià)的基本途徑，也是高校工程審計(jì)質(zhì)量控制的根本保障。

一、評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建的基本要求

高校委托工程審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)能合理、公正、客觀評價(jià)委托工程審計(jì)質(zhì)量，有效促進(jìn)委托工程審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。結(jié)合高校委托工程審計(jì)實(shí)踐，筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門在構(gòu)建委托工程審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系時(shí)就應(yīng)充分考慮以下基本要求。

(1)評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建要以高校委托工程審計(jì)目標(biāo)為導(dǎo)向。高校委托工程審計(jì)應(yīng)服務(wù)于學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)及工程建設(shè)管理活動的目標(biāo)，因此委托工程審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)也應(yīng)服務(wù)于這些目標(biāo)。

(2)評價(jià)指標(biāo)體系要能反映高校委托工程審計(jì)質(zhì)量的綜合情況并突出重點(diǎn)。評價(jià)指標(biāo)體系要既能全面涵蓋高校委托工程審計(jì)過程的各個(gè)質(zhì)量特征，又能反映審計(jì)項(xiàng)目的全過程的主要控制環(huán)節(jié)。在選取評價(jià)指標(biāo)時(shí)，要適當(dāng)壓縮指標(biāo)數(shù)量，突出質(zhì)量控制的重點(diǎn)。如果指標(biāo)過于繁雜會使評價(jià)工作變得很復(fù)雜，不易把握。

(3)評價(jià)指標(biāo)要便于委托工程審計(jì)質(zhì)量的橫縱向比對分析。高校委托工程審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)要既能夠運(yùn)用在對審計(jì)質(zhì)量的縱向比對中，又能夠運(yùn)用于橫向比對中。審計(jì)質(zhì)量的縱向比對是指同一個(gè)工程審計(jì)項(xiàng)目在其不同審計(jì)環(huán)節(jié)的審計(jì)質(zhì)量特征變化情況的比對。審計(jì)質(zhì)量的橫向比對則指同一時(shí)期內(nèi)不同建設(shè)項(xiàng)目之間的審計(jì)質(zhì)量的比對，有利于各委托工程審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)選排序。

(4)評價(jià)指標(biāo)體系要簡明實(shí)用，測算成本適當(dāng)。評價(jià)指標(biāo)體系不僅要在理論上合理，還要便于應(yīng)用于實(shí)際。為了方便數(shù)據(jù)的采集、計(jì)算和分析，所選擇的指標(biāo)應(yīng)該概念明確、計(jì)算方法簡明，且該指標(biāo)數(shù)據(jù)應(yīng)是已有的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)或可以通過實(shí)際檢測獲得的數(shù)據(jù)。

二、評價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)結(jié)合高校委托工程審計(jì)實(shí)踐

依據(jù)前述評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建的基本要求，本文在多方共同努力下構(gòu)建了簡明實(shí)用的高校委托工程審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系。

(一)委托工程審計(jì)環(huán)境指標(biāo)

委托工程審計(jì)環(huán)境是做好委托工程審計(jì)工作的軟基礎(chǔ)，也是高校實(shí)施委托工程審計(jì)質(zhì)量控制的前提。委托工程審計(jì)環(huán)境指標(biāo)是高校內(nèi)部環(huán)境對委托工程審計(jì)工作的配合程度的量化反映，包括委托審計(jì)制度完整度、委托審計(jì)合同的約束力度、與建設(shè)有關(guān)各方溝通順暢度、可控條件下審計(jì)證據(jù)獲取完整度。

(二)社會審計(jì)機(jī)構(gòu)自身建設(shè)指標(biāo)

社會審計(jì)機(jī)構(gòu)是高校委托工程審計(jì)的主要參與人，其自身建設(shè)情況對委托工程審計(jì)質(zhì)量有著直接的影響。社會審計(jì)機(jī)構(gòu)自身建設(shè)指標(biāo)反映了社會審計(jì)機(jī)構(gòu)在高校委托工程審計(jì)工作中資源配備和人員管理情況，包括內(nèi)控機(jī)制健全度、執(zhí)業(yè)能力指數(shù)、廉潔指數(shù)、審計(jì)人員穩(wěn)定度。

(三)委托審計(jì)業(yè)務(wù)操作指標(biāo)

委托審計(jì)業(yè)務(wù)操作指標(biāo)是高校委托工程審計(jì)質(zhì)量評價(jià)的主要功能指標(biāo)，反映了高校委托工程審計(jì)實(shí)施總體情況，包括審計(jì)程序及方法的適當(dāng)度、業(yè)務(wù)操作規(guī)范度、質(zhì)量控制活動頻率、問題整改率。

(四)委托審計(jì)成果指標(biāo)

委托審計(jì)成果指標(biāo)是衡量委托工程審計(jì)質(zhì)量的最重要的指標(biāo)，反映了高校委托工程審計(jì)的實(shí)際完成情況，包括審計(jì)報(bào)告規(guī)范度、政策法規(guī)運(yùn)用準(zhǔn)確率、項(xiàng)目審減率、審計(jì)意見認(rèn)可指數(shù)。

三、評價(jià)指標(biāo)權(quán)重的確定

在多指標(biāo)評價(jià)體系中，權(quán)重值的確定具有突出質(zhì)量控制重點(diǎn)和體現(xiàn)了高校工程審計(jì)目標(biāo)的作用。由于各個(gè)評價(jià)指標(biāo)權(quán)重值相互制約，權(quán)重值發(fā)生微小的變化都會引起指標(biāo)重要性順序的變動及項(xiàng)目評價(jià)結(jié)果的不同，科學(xué)確定指標(biāo)權(quán)重值就顯得尤為重要。在實(shí)踐應(yīng)用中，高校內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)指標(biāo)判斷依據(jù)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分別對每個(gè)具體評價(jià)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行定量測評，得到的指標(biāo)分值乘以相應(yīng)權(quán)重并累加得出總體指標(biāo)分值，然后再次加權(quán)匯總形成委托審計(jì)項(xiàng)目綜合評價(jià)分值，據(jù)此對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的總體概況和委托工程審計(jì)質(zhì)量水平做出評價(jià)。

四、結(jié)語

從高校委托工程審計(jì)工作實(shí)際出發(fā)，科學(xué)推證各類指標(biāo)，提出了一套適合高校委托工程審計(jì)質(zhì)量評價(jià)的指標(biāo)體系。但是，隨著工程審計(jì)技術(shù)和審計(jì)目標(biāo)的不斷變化發(fā)展，高校委托工程審計(jì)質(zhì)量內(nèi)涵也將不斷拓展，本文所選用的委托工程審計(jì)環(huán)境指標(biāo)、社會審計(jì)機(jī)構(gòu)自身建設(shè)指標(biāo)、委托審計(jì)業(yè)務(wù)操作指標(biāo)與委托審計(jì)成果指標(biāo)四類總體指標(biāo)將可能存在具體指標(biāo)缺漏以及權(quán)重偏差。高校內(nèi)部審計(jì)部門要有效解決此類問題，應(yīng)及時(shí)將評價(jià)指標(biāo)體系返回到實(shí)踐工作中進(jìn)行二次檢驗(yàn)，通過實(shí)踐對評價(jià)指標(biāo)體系的完備性、科學(xué)性和可行性進(jìn)行檢查和修正，以更新和完善高校委托工程審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系。