論內部控制在現代商貿企業中的應用

胡萍

摘要：在投資者追求利潤最大化的前提下，有效的內部控制規范可以提升企業管理人員的管理水平和風險防范意識，在保障經營目標順利實現的同時，有效糾正管理過程出現的偏離;保障企業資產安全，杜絕閑置和浪費，充分做到人盡其才，物盡其用。

關鍵詞：企業內部;控制體系;商貿企業;實際應用

當代經濟快車運轉的速度之快，使企業在面臨更多變、更復雜的經濟環境面前，無時無刻不在提醒企業只有通過不斷提升自身管理水平，并具備高度的風險防范意識，方能在瞬息萬變的市場中立于不敗之地，內部控制作為管理體系的核心架構，有著非比尋常的作用。作為一般性行業的商貿企業更需要高度重視這方面的建設，將其充分反映在企業管理的方方面面，重視企業內部控制管理建設將給企業長足發展帶來有利的競爭優勢。

一、內部控制概況

內部控制是由企業全員共同參與、共同履行的一個過程，涉及各項制度、規章、操作規程、措施等等，企業各項業務活動均遵循相應的流程實施，促使企業的經營策略順利達成，實施的過程既是相互制約的關系，同時也是規避風險的有效手段，是現代企業管理的產物。

當今大部份商貿企業在內部控制方面關注度比較欠缺，只注意短期經濟利益的提高，過于強調加快經營周轉速度，忽視內部控制體系建設的作用，缺乏風險識別的能力，對經營過程中可能存在的潛在風險估計不足，對自身經營戰略定位不夠清晰，這對企業發展相當不利，也面臨巨大的經營隱患，尤其對傳統家族式管理制約著企業的發展壯大，內部控制可以有效協助經營戰略的實施，梳理企業發展過程存在的問題和風險，規范經營方式，排除大部份可控經營風險。

二、內部會計控制和內部控制的關系

現階段的企業經營和發展，對于會計信息質量有極高的標準要求，因為會計信息質量關系到企業經營管理者做出正確決策和經營管理策略的控制，企業的良性發展離不開風險防范控制體系的構建。

內部控制的目標是為了使股東利潤最大化，利潤的形成有賴于有效的過程控制，自上而下來看，一系列科學、合理的體系形成、制訂，在于對企業全業務流程的梳理，內部控制應完全覆蓋業務的方方面面，杜絕控制空白點，形成完整的制度、規章等，做到各業務和管理節點清楚知道自己的職責范圍，以及具體業務如何對接，形成完整的業務循環;在內部控制實施過程中及時發現可能存在的問題，并采取措施予以補救，當再次出現相似情況時及時處理，提高工作時效。

內部控制如何調整和變化，仍需結合內部會計控制和其他控制，從資產安全、信息真實入手，在符合相關產業政策的前提下，共同為企業經營戰略順利實施提供保障。

三、內部控制實施關鍵點與管理制度的關系

企業應重點關注現金和存貨的管理，涉及業務流程如審批、復核等，在實際應用中應結合企業的情況、所處的發展階段，對不同的關鍵控制點加以識別，并按重要程度加以區分。如果一家企業沒有相應的內控制度就很難對內控的有效性進行自證，例如內控對采購業務的要求，是基于流程條線的，如請購、審批、詢價、采購、驗收、付款等，其對各個環節都有相應的要求。而且這些要求并不僅僅停留在制度層面，如機構設置的合理性、請購依據及請購審批程序的合理性、采購與驗收流程的合理性等等，當我們以這些標準重新去審視企業管理情況、并著手規范內部控制時，會面臨一個十分明顯的沖突，那就是對制度的認識。內控的要求是十分具體的，企業需要與員工一起重新看待業務流程的目標、風險，集思廣益，必要時候采取頭腦風暴等方式，眾智眾籌，避免因個別管理人員或者投資者突發奇想，錯誤安排而造成試錯成本增高，企業管理者應跳出某些個性化的案例，追本溯源，將科學的制度建設思維與內控建設思維達成一致的高度。

其次，企業也需要重點關注人力資源控制，人力資源與企業經營戰略不匹配，可能導致企業發展戰略無法順利實現，特別在某些關鍵崗位上因人員設置不合理，分工不明確，職責不清晰，將直接導致經營效率達不到預期效果，甚至企業商業秘密泄露的風險，人力資源退出企業機制適用不當，地會導致勞動訴訟，使企業聲譽蒙受損失。

人力資源控制應重點關注人才引進、開發、及退出。企業根據需要制訂合理的人才需求計劃，在引進環節遵循公開、公正的原則選聘所需要才，完善上崗手續，建立、健全相應的人事制度，營造尊重知識、尊重人才的企業文化氛圍。一個企業能否長遠發展，很大程度不僅取決于是否建立相應的激勵約束機制，是否進行嚴格考評，相應的薪酬標準是否與員工貢獻相協調，更多的是企業的戰略目標是否與員工的價值觀達到一個平衡點？這些都是需以成文的范本作為支撐。

其他環節的內部控制，如企業文化方面，一個注重企業文化建設的企業通常更愿意打造以主業為核心的企業品牌，并將這種品牌文化建設深深融入經營全過程，力爭與企業發展戰略有機融合，更關注員工對企業核心價值觀的認同，重塑員工對企業未來發展的信心。

以什么方式實施內部控制，最直接的方式莫過于管理制度，因其規則明確，易于操作，引導員工正確做事。所謂“沒有規矩，不成方圓”，所以管理制度是企業發展的基礎。

四、內部控制評價的意義和內容

通過對不同的內部控制板塊的評價，可以使企業管理者深入了解企業的經營情況。通常，在企業中內部控制總是以不同形式體現，這種控制不僅映射企業的各個業務流程點，揭露問題，提出糾正措施，更多的是為了引導企業在發展的正軌上運行，最終達成經營目標，實現投資者的預期投資目的。

內部控制評價涉及多方面的板塊，從內部經營環境到內部監督一系列的工作，需要運用專業方法、安排專業人員完成，整個評價過程涉及企業各個職能部門及關鍵崗位人員，采取的評價方法要針對企業的特殊情況采取適用的評價方法。企業應廣泛收集與內部控制設計和運行是否有效的相關證據，通過科學、合理的方法分析、認定。

企業內部控制部門結合實際，分階段制定內部控制體系目標，圍繞內部控制的基本要素開展工作。

評價過程中尤其需要對企業可能面臨的風險，或者潛在風險，根據其嚴重程度加以區分對待，并通過專業方法加以識別和認定，制定形成內部控制缺陷整改報告，幫助企業管理者直觀了解企業當前經營狀態，風險嚴重程度，應采取何種手段提高企業盈利水平、節約成本、規避風險、減小損失，是否需要及時調整經營戰略等等一系列問題。

內部控制評價的內容包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等。涉及面廣，梳理項目繁復，企業需要組織專業人員，成立專門部門深入到位展開工作，評估方式務必客觀、合理。

當前大多數商貿企業內部控制評價主要是基于審計服務，對于評價內容存在較大的局限笥，在某些控制環節，如機構設置及權責分配方面更傾向于主觀認識，量化的評判標準有時候更易流于形式，無法落于實處;部份關鍵崗位職務也很難清晰的進行分離，財務保護控制環節更多是憑有限的歷史經驗加以控制，通過對以上五個要素的系統評價，為企業找到準確的關鍵問題點，整合多方的信息資源和其他平臺有效的資源，及時加強內部整改，有助于提升企業軟實力，鞏固市場地位，創造更多的經濟效益和社會效益。

五、結語

綜上所述，在當前經濟建設高速發展的背景下，企業有必要建立一套合理、有效的內部控制體系，在進行科學化分析的同時，保障內部控制體系在實施過程中得以有效展開，以此杜絕經營管理風險，提升企業競爭力。

參考文獻：

[1]王洪霞.內部控制在企業財務管理中的應用[J].中國商論，2017 （33）：142-143.

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