論新時期個人所得稅改革的重要性

楊萬花卉

中國計量大學(xué)現(xiàn)代科技學(xué)院 浙江杭州 310018

一、稅收公平的重要性

我國正在推進(jìn)全面深化改革和全面依法治國，具體到稅收領(lǐng)域，就是要深化稅制改革，不斷提升稅收立法的質(zhì)量。改革一方面降低了中低收入人群的稅負(fù)，關(guān)注了教育、醫(yī)療、住房等重大民生問題中個人的負(fù)擔(dān)并予以一定的扣除，有利于調(diào)節(jié)收入分配的不平等，促進(jìn)社會的公平，使人民充滿幸福感、安全感。稅收公平原則是平等、公正的具體表現(xiàn)，確保納稅人的地位平等，稅收負(fù)擔(dān)公平分配。

改革開放40多年來，我國經(jīng)濟(jì)總體呈現(xiàn)出高速發(fā)展的趨勢，但同時，我國的貧富差距開始有不斷擴(kuò)大并加劇的趨勢，而其中一個主要難題就是仍有很大一部分人不能夠從經(jīng)濟(jì)的快速增長中獲益，這也從一個側(cè)面反映出個人所得稅收入再分配作用發(fā)揮不足、影響社會公平的現(xiàn)狀。而稅收公平是個人所得稅能夠有效對居民收入進(jìn)行再分配的重要前提。

二、關(guān)于個人所得稅稅收的再分配功能

今后我們一定會面臨這樣一個重要問題，就是如何根據(jù)我國國情進(jìn)行改革創(chuàng)新，將個人、家庭、等影響分配公平的因素納入制度改革之中，形成中國式綜合課稅模式。盡管我們國家與資本主義國家主要經(jīng)濟(jì)收入不同，但是我們還是應(yīng)該為了達(dá)到稅負(fù)平衡而奮斗，盡力改變我國的收入再分配失衡問題。在此更值得注意的是，我們不能只關(guān)注基本費用扣除標(biāo)準(zhǔn)方面的問題，更應(yīng)該關(guān)注經(jīng)營性收入和財產(chǎn)性收入的兼和性。

三、個人所得稅法在實施中所遇的問題

（一）稅收來源不明確

稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)發(fā)放的除工資薪金以外的補貼，有些未納入監(jiān)控范圍。各地個體工商納稅戶數(shù)量掌握不清，納稅申報內(nèi)容不規(guī)范，納稅數(shù)目難以明確，使部分稅源流失。外籍人口非本地居民，隱蔽流動性強，征收成本高，未能有效征收稅款。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不力

由于現(xiàn)行宣傳模式有限，導(dǎo)致很多地區(qū)對新型課稅根本不了解，更為嚴(yán)重的是造成多項稅款的流失。稅務(wù)機(jī)關(guān)在實際工作中，如果忽視嚴(yán)格執(zhí)法，將增大查深查透的難度；當(dāng)前納稅人維權(quán)意識提高，對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法要求也提高，納稅人越來越隱蔽的偷稅漏稅，會造成執(zhí)法難度增加，稅收爭議增多，貫穿稅收全過程的執(zhí)法風(fēng)險也愈加明顯。

（三）居民缺乏納稅意識

政府雖然舉辦過許多納稅活動，但很多活動受眾面特定，如學(xué)生、農(nóng)民、特定范圍的街道。學(xué)生等特定群體，未真正成為納稅人，所以對活動意義未能深刻理解。而且真正的納稅意識來源于社會教育和稅務(wù)征管。社會貧富差距巨大，大多數(shù)人的收入也僅到最低征收標(biāo)準(zhǔn)，這類薪資納稅大多是代扣代繳完成，因此對納稅項目的了解也是甚之又甚。

四、稅收問題中強有力的解決辦法

（一）對稅收來源的確定

對違規(guī)發(fā)放補貼的企業(yè)進(jìn)行教育，將違法發(fā)放福利的企業(yè)重點監(jiān)管；對個體納稅戶及納稅數(shù)額進(jìn)行有效規(guī)范，機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員針對個體戶征稅工作積極進(jìn)行輔導(dǎo)；開展外籍人員信息調(diào)查登記，建立計算機(jī)管理數(shù)據(jù)庫，聯(lián)合公安、銀行等部門，實現(xiàn)信息互通，及時掌握個人信息變化。

（二）加大稅收征管力度

對稅務(wù)稽查與管理人員加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強化專業(yè)素養(yǎng)，制定分工與責(zé)任制度，打擊各種偷稅漏稅行為，不漏失不放縱，增強工作透明度。與此同時，納稅人所繳稅款也能推動政府部門的工作運轉(zhuǎn)，作為納稅人，也有權(quán)利監(jiān)督政府部門的工作，能夠有效監(jiān)督政府部門的腐敗行為，對于創(chuàng)造一個健康社會也起到積極促進(jìn)的作用。

（三）推進(jìn)稅收法治建設(shè)

嚴(yán)格履行法律法規(guī)，明確執(zhí)法人員的工作界限，個稅法宣傳教育要滲透到每一階層，使公民從自身出發(fā)增強納稅意識。在稅法宣傳上更要積極宣揚納稅人權(quán)利，提高納稅人的納稅積極性和納稅意識，以此為基礎(chǔ)建立政府與人民的信任機(jī)制，使個人所得稅法得到長足有效的實施。

（四）采取綜合和分類相結(jié)合的征收方式

對高收入者要重點征收，確保對這一稅收主要來源做好稅收征管工作。適當(dāng)減少免收項目，縮小高收入者與低收入者差距，規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，增大對個人所得稅管理體制和征管技術(shù)的投入，建立稅收獎懲機(jī)制。

五、稅法的重要特征是變動性

《個人所得稅法》雖歷經(jīng)多次修訂，但與廣大社會居民的利益訴求還存在顯而易見的差距，尤其是我國社會主要矛盾已經(jīng)逐步轉(zhuǎn)移，個人所得稅現(xiàn)已成為我國經(jīng)濟(jì)財政收入的重要來源之一，并且個稅法在調(diào)整收入分配方面也起著至關(guān)重要的作用，根據(jù)我國目前平均收入狀況來看，收入再分配方面仍有待完善。《個人所得稅法》和相關(guān)制度仍需不斷調(diào)整，及時聽取各方看法，針對征收規(guī)則、專項附加扣除規(guī)則及時修改。我們應(yīng)該相信，稅收功能一定會有一個可期待的未來發(fā)展空間。