關于加強財務監(jiān)督管理的幾點建議
——以河南省人民勝利渠管理局為例

●張存省

作為會計的基本職能之一，財務監(jiān)督管理是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分。河南省人民勝利渠管理局屬省水利廳管轄的準公益性事業(yè)單位，目前正處于新舊會計制度銜接初期，存在諸多問題亟待解決。本文認為，進一步加強財務監(jiān)督管理可從以下幾方面入手：

一是單位領導以身作則，貫徹落實財務新政。順利開展財務監(jiān)督管理工作的一個現(xiàn)實前提是單位領導的重視與支持。然而有些單位領導不重視財政監(jiān)督管理，對于下級員工反映的財務管理相關問題不及時進行有效地調查和處理，這在一定程度上滋長了財務監(jiān)督管理混亂之風。財務方面的政策、規(guī)章制度沒有得到貫徹落實，造成了財務管理新老問題不斷出現(xiàn)。因此，在具體的財務監(jiān)督管理工作執(zhí)行中，首先要求單位領導層以身作則，發(fā)揮表率作用，在職工中宣傳各項財務政策，充分展現(xiàn)其對財務監(jiān)督管理工作的高度重視。

二是完善內部控制制度，防范化解各類風險。建立并完善風險控制系統(tǒng)，通過風險識別、評估、預警和報告，對單位的資金活動進行全方位監(jiān)控，有利于財務監(jiān)管的程序化、制度化與科學化，有助于全面防范與化解各種風險。內部控制制度的制定應注意以下方面：首先，以事前預防為主，事后控制為輔。事前預防手段主要有組織控制、人事控制、程序控制和紀律控制。其次，要重視程序合規(guī)性。對于主要業(yè)務的控制，如對外投資、政府采購、基建項目招投標等重大事項，必須經(jīng)過完整的控制程序，經(jīng)過相關部門的授權、批準之后方可執(zhí)行，執(zhí)行過程中注重記錄，事后進行檢查，缺一不可。最后，利用好責任牽制。在機構設置與崗位分工的同時，明確各個崗位與個人的責任，并且規(guī)定好責任追究與查處的相關措施與獎勵辦法。審計人員定期到所屬各單位開展內審工作之余，要加大不定期審計的頻率，根據(jù)“一幫二改三促進”的原則，對各方面制度，尤其是內控制度的建設與執(zhí)行情況進行客觀地評價與監(jiān)督，對于發(fā)現(xiàn)的問題也要及時指正。

三是嚴格開展資產(chǎn)管理工作，健全國有資產(chǎn)管理制度。目前依然存在某些局屬單位既不按時對已有固定資產(chǎn)進行清理與盤點，也不按會計憑證進行登記與建立資產(chǎn)卡片，這必然造成賬外資產(chǎn)的產(chǎn)生，導致賬實不符、賬賬不符等問題；對往來款項清理不及時，有的還有長期掛賬現(xiàn)象。為確保國有資產(chǎn)的安全與完整，健全國有資產(chǎn)管理制度迫在眉睫。這里的國有資產(chǎn)管理制度主要指國有資產(chǎn)內部監(jiān)督管理制度和國有資產(chǎn)處置審批權限制度。前者強調對國有資產(chǎn)使用、處置等內部監(jiān)督；后者強調對國有資產(chǎn)的處置必須上報國有資產(chǎn)管理部門，得到批準之后方可進行。

四是改進財務審批制度，確保責任明確到人。各級審批權限設置必須嚴格，確保責任細化到個人。在審查過程中，首先審查財政收支是否超出有關財務制度所規(guī)定的范圍；其次審查審批手續(xù)的完整性與審批程序的合規(guī)性；再次審查票據(jù)是否真實且符合相關規(guī)定；最后審查財政支出的執(zhí)行效果，積極配合有關部門對財務開支事項的真實性進行核查。完善和落實崗位責任制，明確責任分工，堅決按制度辦事是財務監(jiān)督管理的關鍵。財務崗位的設置要合理，如出納、記賬、復核要分設；財務人員要達到業(yè)務素質高、工作能力強的標準；崗位的工作范圍與操作權限要明確，如各項支出的審批流程要透明化，各部門的審核內容界限應該絕對清晰；操作規(guī)范流程要具體。從防范風險的角度出發(fā)，認真落實好授權、密碼的管理制度，從根本上杜絕財務管理混亂現(xiàn)象。

五是提升財會人員業(yè)務能力，建立財務監(jiān)督管理基石。科學完善的財務監(jiān)督管理體系與會計人員職業(yè)道德和素質密切相關。在實際工作中，財務人員每天與錢打交道，做的事情繁瑣而多，但是工資待遇普遍不是很高，使得財會人員隊伍不穩(wěn)定，年輕人心浮氣躁，不肯耐下心來認真工作；年齡大的，專業(yè)化水平低，會計電算化能力跟不上。因此，加強對財務會計人員的道德與業(yè)務能力的培訓，是財務監(jiān)督管理工作的堅實基礎。一方面，加強會計人員職業(yè)道德建設，使會計人員加強“四個意識”，堅定“四個自信”，做到“兩個維護”，從根本上遏止財務監(jiān)督管理弱化的趨勢；另一方面，隨著科學技術的不斷發(fā)展，現(xiàn)代財務管理手段的使用和普及，如：會計電算化、財務和審計信息化管理系統(tǒng)等，實現(xiàn)了單位財務管理集成化與財務信息的遠程管理，及時培訓財務人員的業(yè)務能力，對有效提高財務決策、監(jiān)控和執(zhí)行效率有著重要意義。■