風險導向下的行政事業單位內部控制探討

胡 杰

前言

內部控制是從單位自身所處的外部環境出發，利用科學合理、切實可行的內部控制措施，提升單位管理的水平和效果，在規避經營管理風險的同時，實現單位的穩定健康發展，促進其經濟效益的提高。內部控制可以看作是一種有效的防御手段，在強化行政事業單位固定資產監督管理的同時，也可以對其資產管理制度中存在的缺陷進行彌補，保證良好的管控效果。風險導向下，行政事業單位的內部控制可以針對內控風險采取有效的解決措施，提升內部控制的實際效果。

一、風險導向下的行政事業單位內部控制

行政事業單位內部控制應該強調以風險控制為核心，制定出切實可行的制度和措施，推動風險管理和內部控制的有機融合，保證財務信息真實有效，實現對于行政事業單位財務活動的監督管理。同時，內部控制還應該強調對行政事業單位財務活動的分析和評估，盡可能規避財務風險。行政事業單位可以構建起風險導向內部控制體系，對資金進行合理調配，在保證資金安全的同時，為各項工作的順利開展提供相應的資金支持，也可以對各項業務活動進行全面規范管理。

新的發展形勢下，行政事業單位內部控制是否能夠取得預期效果，與單位內部控制的環境存在密切關聯，良好的內部控制環境可以確保行政事業單位內部控制的規范性。現階段，行政事業單位在內部控制中存在不少問題：一是缺乏風險管控觀念，在內部控制中沒有重視風險管控，影響了內部控制的效果；二是缺乏完善的內控體系，很多行政事業單位尚沒有建立起完善的風險控制體系，內部控制水平還不高，部分單位不了解財務管理的具體職權，沒有對相應的權力和責任進行明確，預算編制和預算執行也存在比較嚴重的脫節現象；三是缺乏有效的內部審計監督，無法及時發現內部控制中存在的缺陷和問題，也無法對內控風險的發生進行有效預防。行政事業單位財務風險監督可以分為內部監督和外部監督兩種，但是很多時候內部監督都缺乏實效性，單位內部也沒有設置專門的風險監督機構，無法對出現的財務風險進行有效解決；四是人員素質不高，內控人員的專業素質無法很好的適應風險導向下的內部控制需求，影響了內部控制的有效性；五是風險評估欠缺，有效的風險評估能夠幫助管理人員做好風險的預防和應對，但是從目前來看，行政事業單位沒有形成相應的風險評估機制，影響了相關工作的順利開展。

二、風險導向下行政事業單位內部控制的強化措施

1.強化風險管控觀念。風險導向下，行政事業單位要對自身的內控風險問題進行解決，提升內部控制水平，就必須強化風險管控理念，對內部控制策略進行優化，確保內部控制目標的順利實現。行政事業單位管理人員在開展內部控制的過程中，需要做好風險導向下內部控制的宣傳工作，在單位內部交流平臺中，就風險管理和內部控制的作用進行宣傳，也可以在單位通過張貼、懸掛標語等方式來營造風險內部控制的氛圍，確保所有的工作人員都能夠樹立起相應的風險意識。行政事業單位管理人員應該對風險導向下的內部控制目標進行明確，以此為基礎，定期組織研討會，對內控風險問題進行研究和探討，得到具體有效的應對措施，實現具體問題具體分析，提升內部控制的實際效果。

2.完善內控管理體系。基于風險導向的行政事業單位內部控制應該強調以風險控制為核心，規范風險管理基本流程，提升管理效率。同時，應該按照國家相關法律法規的要求，對內控管理體系進行完善，優化風險管控制度，提高行政事業單位的風險控制能力。不僅如此，行政事業單位還應該做好內部控制與風險管理部門的職責劃分，將責任落實到崗位和個人，確保工作人員能夠全身心地投入到風險管理和內部控制中，實現相關工作流程的規范化。行政事業單位需要立足自身的發展特點，對工作經驗進行總結，將預算編制和預算執行作為核心，依照實際存在的風險因素，制定出有效的風險評估和風險應對制度。

3.強化內部審計監督。風險導向下的行政事業單位內部控制離不開內部審計監督的支持，通過有效的審計監督部門，能夠有效避免內控風險的發生，保證內部控制的實際效果，因此，行政事業單位需要進一步強化內部審計力度，做好審計隊伍建設，對工作監督的范圍和內容進行明確，同時也必須保證內部審計部門的獨立性和權威性。借助有效的內部審計，行政事業單位可以及時發現內部控制中存在的問題，并對問題進行修正，推動內控管理制度的順利實施，在配合外部審計的情況下，能夠將監督審計的作用最大限度地發揮出來。行政事業單位還應該建立起相應的內控考評機制，通過考核評估的方式來保證內部效果。

4.做好管理隊伍建設。高素質專業化的管理隊伍是保證行政事業單位內部控制順利實施的關鍵，甚至會直接決定風險導向下行政事業單位內部控制工作的效果。因此，行政事業單位領導應該高度重視管理隊伍的建設工作，不斷提高內控管理人員的綜合素質，確保內部控制的順利實施，將內控管理制度的作用切實發揮出來。一是行政事業單位領導應該在單位內部建立起完善的培訓機制，確保每一個內控管理人員都能夠參與到培訓中。應該保證培訓機制的合理性和有效性，提供必要的設備和資金支持，選擇現代化的培訓方式，如管理知識培訓、領導能力培訓、干部職工輪訓等；二是應該對人員培訓的目標進行明確，提升工作人員的風險導向意識和內部控制意識，從行政事業單位本身的實際情況出發，制定出具有針對性地培訓體系；三是應該做好管理人員的崗前培訓和在職培訓，在入職前培訓中，應該對風險導向下內部控制的內容和標準進行明確；在職培訓環節，應該以內部控制方式和技術為主，提升管理人員的創新意識，確保其能夠對風險內控制度進行持續優化和創新。

5.構建風險評估機制。行政事業單位應該對自身的風險意識進行強化，提升內部控制的針對性和適用性，促進風險控制體系的形成，提升業務流程的效率。同時，行政事業單位在開展風險評估的過程中，應該對自身在運行中可能面臨的風險進行分析，依照自身可接受的風險程度以及風險發生的原因，制定出切實可行的風險應對措施，借助風險轉移、風險規避的方式降低風險發生的概率。

三、結語

總而言之，行政事業單位在開展內部控制的過程中，應該堅持風險導向，將風險控制作為內部控制的核心，就內部控制管理進行強化。同時，針對內部控制中存在的問題，行政事業單位應該做好原因分析，從自身的實際情況出發，做好風險管理和內部控制，盡可能減少經濟損失，實現單位的良性運轉。