行政事業單位內部控制面臨困境及其對策探析

魏 靜

前言

隨著我國居民物質生活水平的不斷提升，對于政府公共事務的參與興趣也越來越高，在此背景下我國行政事業單位開始就自身的內部體制以及內控措施進行針對性的改革，取得了一定成果。但是由于一些制度和思想上的沉疴存在，當前我國行政事業單位的內部控制工作的開展仍然存在著一些問題，亟需予以改善。本文即在此背景下，分三個部分就行政事業單位內部控制工作面臨的困境和對策進行深入的分析論述，意在提供一些該領域內的參考，以下詳細予以闡述。

一、行政事業單位內部控制的概念及目標

（一）行政事業單位內部控制的概念。行政事業單位內部控制是指行政事業單位在日常工作中以實現控制目標為目的，通過制度實施措施以及執行程序等方法，對行政事業單位經濟活動的風險進行有效管控和防范的一系列的措施，是市場經濟體制下，我國行政事業單位管理工作中十分重要的一項工作，對于提高單位管理水平，改進公共服務的質量和效率，規范財經秩序都具有重要的意義。

（二）行政事業單位內部控制的目標。其一是為保障行政事業單位運作符合法律法規要求的必要措施，而這也是行政事業單位展開內部控制工作的核心目的所在。其二為有效保障行政事業單位資產安全，通過展開內部控制工作保障行政事業單位內的資產不出現安全性風險。其三為有效保障行政事業單位所揭示財務信息真實完整。其四為有效防范行政事業單位貪污腐敗，這一目標也是行政事業單位內部控制工作現實性最強的一個目標。

二、當前行政事業單位內部控制面臨的困境

（一）內控環境不佳。從當前行政事業單位所面臨的困境進行觀察，其首先體現在單位內部控制環境不佳。一方面是行政事業單位內部的管理人員在管理素質和修養部分存在不足。對于行政事業單位內部控制管理的開展而言，管理人員的職業道德和能力水平會對整個內控工作的水平造成影響。同時決策者和高層管理對于內部控制的重視性也會對內控工作的開展造成諸多影響。而當前決策者的重視性和管理人員的素質修養部分的不足直接導致了當前行政事業單位的內部控制環境不佳。另一方面，當前在很多行政事業單位中的內部控制制度建設也存在著不完善的情況，尤其是在人力資源管理制度部分上不健全，也導致單位在內部控制的開展中整體環境的不佳。

（二）風險評估體系不健全。風險評估體系的不健全也是當前行政事業單位在內控工作的開展中面臨的主要問題之一。首先體現在行政事業單位對于風險管理整體的意識不高，很多行政事業單位經常發生各種丑聞，致使目前我國行政事業單位的政府公信力不斷喪失，而很多行政事業單位則是沒有認知到這一問題。其次，在我國高壓反腐敗的環境下，目前很多行政事業單位還是存在著貪污的問題，對于貪污這一風險的防范上也存在著不足的情況。此外，現階段行政事業單位在風險評估機制上不健全的情況也十分明顯。據既有的統計數據顯示，我國有接近四分之三的行政事業單位都沒有在內部建立風險評估機制，這導致市場經濟體制下行政事業單位在面臨宏觀經濟環境變化時難以有效預測和精準采取控制措施。

（三）內控活動嚴密性不足。對于行政事業單位的內部控制活動而言，其所開展的內控活動應該力求嚴密，而目前很多行政事業單位在內部控制中所面臨的困境之一即嚴密性的不足。首先，很多行政事業單位在內控工作的開展中各個職務的控制任務并沒有分離，尤其是存在不當獲利的政企不分情況仍然存在。其次為當前很多行政事業單位在自身內部的會計控制、內部授權審批控制以及單據控制的現行管理體制上存在著不健全的情況。例如近幾年爆發的假發票的問題就是因為行政事業單位內控嚴密性不足而導致的問題。

三、解決行政事業單位內部控制困境的對策

（一）優化內控環境。首先行政事業單位應當進一步增強管理人員的綜合管理能力和素養，并提升管理人員對于行政事業單位內部控制的重視性。在選拔管理人員時，應當以職業道德和專業能力作為重要的衡量標準，同時還要注重對管理人員的在職培訓工作，提升行政事業單位管理人員對內部控制的重視度和能力，優化內控環境。其次，我國政府部門應當進一步健全和完善在行政事業單位內部控制相關領域內的法律制度建設，通過立法的方式促使行政事業單位加強自身的內部控制工作力度，營造出一個良好的企業內控環境。最后，行政事業單位自身也要基于單位的自身情況建立健全的內控制度，尤其是關鍵崗位的輪換制度，避免長期任職的情況發生。

（二）完善風險評估制度。首先應進一步增強行政事業單位的整體風險意識，一方面要進一步加強對風險意識的宣傳工作，讓行政事業單位內的每一位管理人員和普通員工都能夠認知到即使是行政事業單位在社會主義市場經濟體制下也存在著經營風險。另一方面要加強風險管控方法與知識的培訓，讓每個單位干部職工都能在風險影響的第一時間采取合適的管控措施，從而使風險防范在萌芽狀態。其次，行政事業單位需要針對性的建立一個完善的風險評估機制。首先行政事業單位應對自身的風險承受能力進行評估，基于評估結果設立內控目標，然后建立相應的評估報告制度，在發生風險后及時上傳得到風險評估結果，最后還要基于風險評估結果制定相應的應對措施，切實完善行政事業單位的內部控制制度建設。

（三）加強內控活動嚴密性。一方面行政事業單位應當在既有的體制基礎上建立決策、執行和監督三者相分離的內控機制，避免建設者和監督者是同一人的情況。同時還要充分發揮出內部控制中事前防范以及事中控制兩項工作的作用，堅決杜絕行政事業單位違法違規等管理行為的發生。另一方面，行政事業單位對于會計控制、內部授權審批控制以及單據控制幾項工作的控制力度應當進一步強化，依據相關法律規定明確單位內部各個崗位的權限，進而保障單位財務信息的真實性，提高單位經濟活動的合法性、真實性，避免虛假交易情況的發生。

（四）加強內控實施的績效考核。行政事業單位要把內部控制建設納入單位干部職工的績效考核當中去，引入競爭機制，對內控建設成績突出的，予以物質與精神的獎勵，而對在內控建設馬虎，甚至影響單位正常業務開展的，給予必要的懲罰。通過績效考核提升單位的內部控制建設的效率與效益。

結束語

綜上所述，行政事業單位內部控制是指行政事業單位在日常工作中以實現控制目標為目的，對其經濟活動的風險進行有效管控和防范的一系列的措施，具有有效保障行政事業單位合法合規運行、有效保障行政事業單位資產安全等幾大目標。但當前面臨著內控環境不佳、風險評估體系不健全、內控活動嚴密性不足等困境。針對于此，文章提出了優化內控環境、完善風險評估制度、加強內控活動嚴密性幾點解決行政事業單位內部控制困境的對策，希望可給我國行政事業單位提高自身的內部控制水平，提供一定參考。