探討加強醫院內部控制防范及內部審計風險

王碧瓊

引言

隨著醫療體制的不斷改革和發展，政府通過采用“藥品零差價”的措施來打破“以藥養醫”的局面。眾多醫院在發展的過程中通過提升自己的醫療技術降低藥品衛生材料占醫療收入的比重來提高醫院的經營效率。目前部分醫院都不太重視內部控制建設及風險管理，內部控制的運行有效性被制約。所以使得醫院在發展的過程中不能夠更好地順應現代化管理的要求。因此，廣大管理者需要結合醫院自身的情況來不斷地建立和完善醫院內部的控制制度，并對內部控制運行的有效性監督評價，充分發揮內控作用，促進醫院更好地發展。

一、醫院內部控制制度在醫院經營管理中的作用

1.有利于保證醫院合法合規開展醫療服務活動?？梢宰裱瓋炔靠刂浦贫鹊囊?，并讓國家的法律和法規都被規定在一定框架之內。只有合法合規才能夠更好地有效地促進醫院發展。內部控制制度可以更好地服務醫院守法經營和合規管理。

2.有利于維護醫院資產物資的安全。醫院資產物資安全是財政，國資委，政府特別關注的問題。這也是醫院有效地進行可持續發展的重要基礎。必須要有良好的內部控制技術為其提供扎實的制度保證。隨著我國醫療行業之間的競爭越來越劇烈, 越來越多醫院管理者重視醫療成本的控制和醫院風險管控。在資金、采購、資產、工程、研發、財務報告等業務活動中建立內部控制制度，分析評估各環節的風險點，制定相應的控制措施。只有將內部控制與業務流程很好地融合，才能夠更好地保障醫院財產物資的安全，同時對醫院的財務會計系統進行嚴格控制，保證會計信息的真實準確，保護國有資產的安全完整。

3.有利于提高醫院經營效率和效果。醫院結合自身資源和技術能力，只有通過全面建立內部控制制度，才能夠更好地提高醫院經營活動的盈利能力和管理的效率。

二、當前醫院內部控制和審計制度出現的問題及風險分析

1.醫院開展醫療業務需要配備大量的醫療設備，耗用藥品、衛生材料及后勤物資等資產，因此建立物資設備資產的內控制度尤其重要，而不少醫院存在專用醫療設備更新改造不夠，使用效率低下通過全面梳理醫院資產管理的流程來發現管理過程中的薄弱環節。之后再采用有效的措施來進行改進。只有運用適當的措施才能夠提升資產管理的水平。另外，也可以先建立財產清查和處置控制的制度，之后再結合實際情況來分析盤點的流程。清查中的盤虧、盤盈、毀損等應當查明原因，按規定權限批準后處置。同時關注物資的采購、保管、報廢、使用等一系列環節的風險識別和風險控制。

2.對重大建設項目的控制。結合我院占地50 畝西外蓮花湖業務樓建設之中應完善工程項目各項管理制度，可以將工程中的立項、招標、造價、建設和其他各個環節內容都結合在一起。并在建設的過程中明確相關部門的權限，這樣才能夠在之后有效地進行研究和決策。完成相關建設之后也可以將編制預算、實施項目和價款支付都有效地結合在一起。這些環節和竣工結算環節有著直接的關系。也可以對工程的建設進行全面地監督。最終減少內部建設的風險。

3.醫院應加強財務報告控制。如果違反了會計法律法規和其他會計制度的規定，則會讓醫院在建設的過程中聲譽受損，醫院也需要承擔相應的法律責任。因此醫院應加強財務報告編制，明確相應的工作要求和流程，并保證其財務報告能夠更加合乎使用的規范，從而更好地被利用。重點關注會計政策和會計估算，定期召開財務分析會議，全面分析醫院經營管理狀況和存在的問題，不斷提高管理水平。

4.醫生和護士等專業技術人才是醫院發展的動力。醫院先制定有關的可持續人力資源政策，并有效地確認選拔的標準切實加強員工培訓和繼續教育，致力于吸引、發展和留住優秀人才，以配合醫院發展戰略目標的實現。先加強醫院文化建設，之后再培訓積極向上的價值觀。讓每個人在建設的過程中都能夠做到愛崗敬業，并有開拓創新的精神。另外，也需要將風險意識融入現代管理的過程中。

5.加強內部監督重要性。對醫院內部制度的監督和實施被稱為內部監督。只有有效地評價內部控制的內容，才能夠在第一時間發現內部的缺陷，并將其加以改正。這也可以有效地實現內部控制。醫院應通過建立內部控制機制來有效地進行約束和激勵。并將全體員工內部控制的內容納入考評體系內部，從而促進內部控制制度能夠更好地實施，有力保證醫院的發展。

6.多數二級醫院在預算管理方面流于形式。如果沒有全面預算或預算不健全、目標不科學可能導致醫院經營缺乏約束或盲目經營，造成醫院人力、物力等資源浪費。另外如果預算缺乏剛性，執行不力，考核不嚴可能導致預算流于形式。因此，醫院應加強全面預算，建立嚴格的預算管理制度。制定全面預算流程，加強預算執行，分析，考核，并將考核結果納入績效考評之中。

三、當前我國醫院內部控制和審計制度風險的解決措施

1.有效地健全醫院各項規章制度和內部控制制度。部分醫院需要在實際建設的過程中有效地健全各項規章制度和內部控制制度。這樣才能夠使得以前一些不兼容的工作更好地被完成。所以，在實際進行內控和審計的過程中，需要對每一項操作進行分解，從而更好地實現人機牽制，并讓人和人之間能夠相互制約。作為醫院的財務人員，需要定期地核對賬務，這樣才能夠在第一時間防止舞弊現象的發生。內部審計部門的工作人員可以使用備份的數據進行調查和驗證，這樣才能夠使得醫院信息管理系統內部更好地實現制約。一套好的數據備份系統能夠有效地防止數據出現丟失。另外，醫院在進行內部控制和審計的過程中需要全面地樹立“以病人為中心”的理念，并通過建立良好的醫患關系來更好地防止醫療糾紛的發生。醫院內部各個科室之間也需要通過建立內部控制機制來避免內部控制程序內部出現問題。在找出問題之后再有效地化解醫療潛在風險。另外，醫院也需要有效地關注各種新技術和新設備的需求，并有效地評估各類潛在的風險。

2.通過在內部營造好的環境來加強員工的執行力。只有營造好的氛圍才能夠更好地進行內部控制建設。一方面，相關人員需要通過多種渠道來加強員工成本管理及風險的意識。并通過開展各類活動、講座和論壇來讓更多的人員都積極地參與到內部控制體系建設的過程中。

四、結束語

本文通過對醫院建立內部控制制度的必要性進行了分析，讓全院職工積極參與，并有效實施內控制度，完成內控目標，進一步推進醫院高質量發展。