大數據環境下高校內部控制建設研究
——以W大學為例

李 倩

2012 年11 月，財政部出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，2016 年教育部制定了《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》，為高校內部控制建設提供了依據。高校內部控制建設，既符合國家要求，也是學校發展的內在需要。

筆者作為高校內審人員每年進行內部控制審計工作，并對兄弟院校關于內部控制建設方面的情況進行調研，聽取上級部門及兄弟院校在內控管理方面的建議。本文結合W 大學實際，對高校內控機制建設方面存在的問題，提出可行性建議。

一、大數據環境下W 大學內控建設現狀

（一）逐漸完善內控體系。W 大學在學校內部控制治理年，建立、修訂和運行了內部控制與風險管理統一執行的制度、標準和規范。印制了制度匯編共5 冊，188 項制度。為了適應形勢環境和業務活動新變化，定期梳理新的風險點，建立了內部控制手冊，不斷健全學校內部控制體系，梳理各類經濟活動的業務流程、明確業務環節、系統分析經濟活動風險、確定風險點、選擇風險應對策略等措施，充分利用內部控制“使其不能腐”的作用機理，使內控手冊成為預防貪污腐敗的有效手段。

為規避風險，規范業務，W 大學還重新明確了“三重一大”事項，并以手冊形式下發，所有涉及業務事項對照。

（二）不斷強化財務管理。W 大學根據國家和省里最新相關文件精神，及時完善相關財務制度，使學校制度與上級文件精神接軌，及時完成處內會計人員的崗位調整和輪換工作，繼續堅持“走出去”、“請進來”的方式，提高財務人員的專業水平和職業道德。繼續加強預算管理，在預算執行過程中，嚴格按照各項經費預算的范圍和標準管理經費。加強決算編制管理工作，并將年度預決算報告向教代會作報告，自覺接受監督。借助學校網絡平臺、電子屏幕等，多渠道將學生收費信息、年度預決算財務報表等予以公開，自覺接受監督，進一步推進財務公開。成功上線教工和學生財務手機服務平臺，教工通過手機可以隨時查詢工資、項目余額、收支明細以及財務制度等信息；學生使用手機可以通過微信、各行銀聯卡多渠道進行學宿費等繳費，在計財處、教工食堂、體育館和校醫院等實現線下微信收費，減少現金支付，提高了效率，防控財務風險。

（三）強化規范采購流程。加強采購管理是完善內控機制不可或缺的環節，W 大學涉及政府采購的項目統一由國資處歸口管理。建立健全采購制度，出臺新的采購與招標工作管理辦法。在學校層面，采購需求、技術參數由預算主體單位負責，招標程序合法性由國資處負責，驗收由國資處、使用部門負責，紀委監察處負責監督，實現了不相容職務、崗位的分離，達到了內控的目的，有效預防了廉政風險。具體做法為從參數的確定到招標文件制定，到最后招標過程，實行逐層審批，確認核對，過程監督，由不同部門實施，使用部門提出申請，大型設備組織校內專家論證，業務部門組織具體實施，相應減小了風險的發生。集中采購與委托社會代理機構采購嚴格按照相關法律法規進行，學校建立了社會代理機構庫，項目批復后由監督部門負責抽取；組織形式由單位自行采購的，規范校內招標的程序和環節，保證采購過程的公開、公正、公平，從過程組織、專家遴選、評審及結果的發布，均已步入信息化，校內專家隨機抽取，提高了采購工作透明度，讓采購各環節在陽光下運行。通過完善職責分離，W 大學逐漸構建起縱橫交互、相互監督的內部控制體系，筑起采購需求部門、業務管理部門、風險防控部門三道防線。

（四）加強基建風險防控。建立健全了基本建設內部控制體系，將權力放在陽光下運行。對建設項目實施建立了內部牽制、相互制約的制度，實施以預防為主的監控手段，防范廉政風險。W 大學成立了“基建工程領導小組”，基建領導小組由主管基建工作校領導擔任，成員由計財處、基建處、國資處、紀委監察處、審計處等相關部門組成。對基建項目的規劃、設計、施工、監理、材料、設備采購等環節公開招投標并對政府采購進行全方面監督。對采購過程中的招、投標文件實行逐級復核制度，對招投標文件進行復核、把關，把風險降至最低。

（五）全程監控合同管理。網上審批，有跡可循。為了進一步提高工作效率和監管效能，W 大學在數字校園辦公自動化系統中啟動了網上合同審批流程，除涉密合同文本外的其他類合同均采用網上審核。在該流程中各個審批環節環環相扣、層層連接，清晰明了又全程可視，每一步的審批審核都有留痕，有跡可循。

律師介入，有險可避。對于部分涉及“三重一大”或是可能存在訴訟風險、學校利益風險的合同，引入律師介入機制。由律師進行風險評估，以律師意見函的方式發表法律意見，供業務部門和決策機構參考借鑒。

（六）重點領域紀檢監督。W 大學每年全程監督招生考試、外語等級考試、干部競聘、人事招聘、評優評獎、科研項目評審等工作，重點監督學校基建投資和物資采購的招投標工作。靈活掌握監督執紀手段，構建抓早抓小，動輒則咎工作新格局，將“四種形態”有效落實到監督執紀的日常工作中，對校內二級學院開展全覆蓋的“加強管理，落實責任，以身作則，廉潔從教”為主題的廉政約談工作。

二、大數據環境下W 大學內控建設問題

（一）認知和重視程度還需進一步深化。近年來，內部控制作為堵塞漏洞、完善監管、優化流程等的有效管理途徑，越來越得到學校的重視。學校在開展內部控制建設過程中，雖對內控涉及的相關重點部門的業務流程、環節進行了細致的梳理和完善，定期開展相關政策的學習和探討，但個別部門對這項工作重視程度不夠，不學文件，不明白或不清楚內部控制的具體內容和要求。

（二）內部控制制度建設有待進一步完善。W 大學建立了內控體系，按照內控流程制定了一系列的相關制度。由于各部門之間缺乏有效溝通，因此執行過程中還不夠嚴格。學校的制度體系還不夠完善，內部控制的風險評估還不夠充分，也沒有一套有效的適用于風險防范和評估的機制，內控管理流程還需進一步梳理。

（三）管理信息系統需要進一步整合。要保障內控真正落地，信息化是實施內控最重要的手段。建立內部控制管理信息系統，并且實現整合和兼容是內部控制一個不可缺少的環節，是提高效率，優化業務流程的必要手段。內部控制管理信息系統應包括預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、合同管理和建設項目管理等方面的業務事項，目前，W 大學這些關鍵領域和關鍵風險點均有相應的管理系統，但未完全實現這些信息系統的有效對接和制約，不能完全實現數據共享，在一定程度上影響了內部控制的管理效率。

（四）資金使用效益需要進一步強化。每年學校資金大盤基本固定，除了保證學校日常運行的剛性支出外，鑒于學校的持續發展，僅有的資金如何使用的合規、如何使用在刀刃上、如何最大程度提升資金的使用效益有待進一步強化。

（五）合同履行控制有待進一步梳理。在合同管理方面，目前還存在各環節監控盲區，沒有做到全程全覆蓋。學校雖然已經明確了各類合同的管理部門，但是對合同履行有時缺少合同執行過程檢查，缺少合同執行結果考核。

三、加強內部控制建設建議

（一）增強內部控制意識，營造良好控制環境。通過結合學校實際情況定期對職工進行教育和培訓，包括針對全校管理干部進行專題培訓和針對財務、采購等重點部門進行專題培訓，也包括對普通在校職工的培訓，使全體員工深入了解內部控制的內涵，明確自身崗位在內控執行過程中的職責，全體職工在學校的引導下，應認真執行內部控制制度，理解和掌握內控要點，及時發現問題和風險，同時對內控工作進行監督、反饋，以調動單位各個職能部門和全體員工承擔內部控制責任的意識。從而形成“人人學內控，人人講內控，人人受約束”的良好氣氛，促使建立系統、規范、高效的內部控制管理機制。

（二）健全內部制度體系，強化內部流程控制。內部控制體系是建立和完善內部控制建設長效機制不可或缺的重要組成部分。健全內部控制體系，一是做到加強制度建設，一方面多學習上級文件精神，并結合從事業務和學校實際，內化成實踐性較強的、具有指導性的校內文件；另一方面，應多加強與上級主管部門和兄弟院校的交流，不斷加強制度建設的深度和緯度，不斷完善學校制度體系。二是做到內部流程控制，對學校履職過程中的各項業務進行梳理，通過組織結構圖和業務流程圖來明確關鍵控制崗位和關鍵風險點，確保不相容崗位相互分離，并實現崗位之間的制約和監督。

（三）加強內部權力制衡，規范內部權力運行。分事行權、分崗設權、分級授權和定期輪崗，是制約權力運行、加強內部控制的基本要求和有效措施。學校進一步加強內部權利制衡，明確“不相容”內涵，將校內各部門涉及申請與審核審批、審核審批與執行、執行與信息記錄、審核審批與監督、執行與監督等“不相容”崗位進行明確劃分。進一步抓好干部，加強對重點崗位管理監督，規范干部崗位的職責權限，繼續推進干部交流輪崗。堅決避免任人唯親、平衡照顧、論資排輩和以崗定人，注重人事相宜、人崗相適，從而激發干部隊伍活力，屏蔽懶政怠政和廉潔風險。

（四）加強監督檢查工作，加大考評問責力度。完善監督和問責，強化成果運用，有利于進一步推進學校內部控制建設。一方面整合監督資源，學校督導部門、監察部門、審計等部門聯動，落實工作責任，定期開展監察及內部審計等工作，并對單位的內部控制制度建立情況及實施效果作出評價，發現問題及時提出并整改。另一方面，抓好內控考評問責工作，把內控考評作為觸角，將內部監督、自我評價與干部考核、追責問責結合起來，并將內部監督、自我評價結果采取適當的方式予以內部公開，強化自我監督、自我約束的自覺性，促進自我監督、自我約束機制的不斷完善。