審計問題整改的實踐探索

黃 萍 羅萬德

審計整改，是指被審計單位根據審計報告提出的意見或建議，對其存在的問題采取有效地措施進行糾正和改進。審計整改是確保審計監督到位與否的關鍵，審計職能的有效發揮，一定程度上是通過審計整改的程度和效果來反映。如何推進審計整改工作，強化審計成果運用，促進所在單位進一步規范管理，完善治理是審計人員必須面對的課題。

一、加強審計整改工作的必要性

加強審計整改，就是根據審計提出的問題，制定并落實相關改進措施，不斷規范完善單位有關的管理制度，堵塞漏洞，發揮審計在規范管理、完善內控、防范風險、提升效益，加強廉政建設等方面的積極作用。十八大以來，黨和國家相繼出臺多項審計工作文件，習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上也進一步強調，“各級領導干部要積極主動支持配合審計工作，依法自覺接受審計監督，認真整改審計查出的問題”，從國家戰略上高度重視審計工作的監督作用，更加重視審計結果運用，強調審計整改實效，責任追究到位。

二、強化審計整改的重要意義

（一）審計整改是履行內部審計職責的重要基石。內部審計的職責范圍不斷拓寬，覆蓋單位的方方面面。由原來的對本單位或所屬單位的財務收支及其有關的經濟活動、經濟效益情況的審計，覆蓋到對內設機構及所屬單位負責人的經濟責任履職情況進行離任審計及任中審計全覆蓋，更進一步延伸到對重大政策落實、重大經營決策、安全生產管理責任落實、資本保值增值、風險防控管理、“八項規定”精神落實等事項的審計監督，通過審計監督、審計整改為單位健康平穩、高質量運營提供堅強的審計保障，充分發揮審計監督的預警、防范和“免疫系統”功能。

（二）審計整改工作是審計工作的延續。審計整改就是要敢于亮家丑、敢于揭家短，實事求是地揭示問題、分析問題，不斷地總結審計整改工作經驗，確保問題真整改、真見效，達到“審計—整改—規范—提高”的效果。只有切實增強落實審計整改工作的自覺性，把抓整改落實放在更加突出的位置，堅持常抓不懈，形成正視審計問題、落實審計問題、整改審計問題的良性機制，才能真正確保審計作用的有效發揮，才能確保各項制度的貫徹落實。

（三）審計整改是審計監督作用有效發揮的重要途徑。十九大以后，中央提出了依法全面履行審計監督職責，拓展審計監督廣度和深度，消除監督盲區，實現審計監督全覆蓋。加大對重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計力度；對經濟社會運行中各類風險隱患揭示力度，對重點民生資金和項目審計力度，做到“應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責”，切實提高防范和化解風險的作用。通過審計整改進一步促進被審計單位提高資源配置效率、規范管理，改善企業運營，完善監管體系，履行監督職責。

三、審計整改工作中存在的問題

（一）對審計整改重視不夠。個別被審計單位對審計發現問題剖析和落實整改方面的認識不足，對審計提出的問題或建議，整改落實不積極，避重就輕，或者敷衍簡化、草草了事，審計整改存在故意拖延，蒙混過關、就事論事地進行整改處理，沒有“舉一反三”，深刻剖析問題產生的原因，源頭治理力度不夠，使整改工作流于形式。

（二）審計人員綜合素養不夠。多數企業出于對審計重視不夠、節約開支等多方面原因，用人門檻較低，審計人員多數由業務部門直接轉入，普遍缺乏高素質的復合型人才。使得內部審計人員多存在知識結構單一、工作經驗不足，缺乏專業的內部審計控制能力，對審計制度、審計準則的把握不準確、不全面，很難客觀地對企業經濟業務做出準確和合理的評價，所提出的審計問題及建議缺乏針對性，導致被審計單位無從整改。

（三）審計決定和審計整改的問責力度不夠。審計部門查出的審計問題主要是依據有關財政收支、財務收支等相關的法律、法規和國家的有關規定，在法定職權范圍內作出審計決定，因此審計問責多是行政問責，強制性和規范性的法律問責比較少，在一定程度上影響了審計問責的作用和效果。在實際審計中，審計發現的許多重大違規問題由于不屬于審計法定職責權限，審計無法下達審計決定，只能在審計報告中要求主管部門或相關部門督促被審計單位整改并追究單位或相關人員責任，達不到應有的整改效果。

（四）審計成果運用不到位。從被審計單位審計整改成效看，審計成果運用不到位。部分審計單位未能深挖產生問題的根源，制定的整改措施與審計建議要求不契合，僅僅注重對審計發現的問題就事論事，點對點的整改，對形成問題的深層次原因分析不透、把握不準，導致審計整改工作不徹底，留有死角。

四、審計整改的有效途徑

（一）建立健全審計整改的長效機制。審計部門要根據審計問題的不同性質和問題大小，建立審計問題臺賬制度。實行“問題清單”與“整改清單”對接，對審計整改情況實行動態管理，“對賬銷號”。要一個審計問題建立一個《審計問題處理單》，凡是涉及一個單位或部門的事項，由該單位或部門具體負責；對于涉及兩個及兩個以上單位或部門的，要明確牽頭部門和配合部門，細化各自職責。各分管領導要定期督促審計整改進度，注重問題整改實效。

（二）完善審計整改聯動機制。建立健全審計部門與紀檢、財務、組織、企管、人力資源等相關部門聯合的審計整改工作協調機制，形成審計整改監督合力。明確責任，凝聚各方共識，構建相互協作、聯動配合的“大審計”工作格局，嚴肅對待審計查出的問題，增強被審計單位審計問題整改意識，不斷促進審計整改工作規范化、制度化。

（三）加強人員組織分工，落實整改責任。被審計單位對本單位審計整改結果負總責，細化整改工作環節，實行“一把手”負責制。“一把手”負總責、分管領導親自抓、牽頭部門具體抓，審計負責人為抓審計整改落實的第一助手，相關部門積極配合，做到整改措施得力，整改成效顯著，實現以審促管的目的。對存在虛假整改、拒絕或拖延整改、整改不到位的，對被審計單位及有關職能部門負責人和有關人員進行責任追究。

（四）完善審計結果運用機制。審計價值除體現在檢查發現問題方面，更多還體現在服務、指導、推動、提示和警醒等作用，審計和被審計方要共同查擺問題，堵塞制度和流程漏洞，遏制風險苗頭。及時清理不合理的制度和規則，不斷完善有關管理制度。做到邊審計、邊督促整改、邊推動問責和示范引領作用，確保審計整改達到預期的效果。

（五）提升審計人員綜合素質。單位要重視審計人員隊伍建設，不斷將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中，通過各種渠道開拓審計人員眼界，提高審計人員的業務勝任能力。同時，審計人員要履職盡責、主動擔當作為，不斷把自己打造成為既懂財務會計、熟悉審計業務，又具備經營管理等方面知識的復合型人才，更好地發揮審計對單位的經營活動的各個環節、各個方面的指導和監督作用，促進單位完善治理、實現目標。