內部審計風險與財務風險的關系探討

季新玲

正確認識企業內部審計風險與財務風險的關系能夠幫助企業利用審計防范財務風險，促使審計系統以及審計人員的作用發揮到實處，增強企業對審計風險與財務風險的處理能力，減少企業因風險而造成的損失。因此，企業應充分認識內部審計風險與財務風險的關系，以有效利用財務管理和審計，減少企業在運營中可能遇到的風險，促進企業的穩步成長。

一、審計風險與財務風險概述

1.審計風險的含義及特點

審計風險是指會計工作人員在進行審計工作時，未發覺會計報表中的漏洞，造成嚴重的資金問題，最終導致了審計風險。導致審計風險的原因主要有兩個：一是審計人員本身的專業水準不高，致使會計報表中存在的問題沒有被檢查出來，提交了錯誤的審計意見。二是提供審計報告的工作人員故意隱瞞甚至掩蓋已經發現的問題，致使審計人員難以盡早察覺出當中存在的問題。除此之外，審計風險也與各會計事務所間的競爭有關，由于當前我國關于審計風險的法律規定并不完善，致使很多企業存在不良競爭行為，加之企業的審計程序也存在較大疏漏，更加劇了企業的審計風險。所以，審計風險是企業常見的風險，它貫穿于審計活動的多個方面。

審計風險的特點是有著顯著的客觀性、危害性以及可控性。客觀性是指審計風險是現實存在的，不以人的思想為轉移，必須由審計人員采取恰當的審計方式，才可以得到有效的控制，降低風險產生的幾率。危害性是指審計風險會給企業帶來財務損失，對其聲譽造成不好的影響，嚴更有甚者還會阻礙國家的經濟成長。可控性是指審計風險雖然現實存在，但是審計人員可以采用相應的措施來避免、控制其發生，從而降低企業的財務風險。

2.財務風險的含義及特點

財務風險是指在財務活動中，受多種復雜因素的作用而使企業的財務成果未達到計劃的目標，進而減少企業運營收益的風險。財務風險隱藏在企業的生產、經營、投資、融資的全過程，由于很多因素，使企業存在遭受損失的可能，存在投資不能收回的可能，存在融資償還困難的可能。財務風險存在于企業的所有財務活動中。

財務風險的特點可以歸結為四個。其一是客觀性。財務風險是現實存在的，不管企業的運營方式是什么樣的，其終究會產生兩種結果：實現計劃目標和未實現計劃目標。其二是全面性。企業財務風險發生于企業生產、運營的每個階段，是隨處可見的。其三是不確定性。鑒于影響財務風險的因素在各個時間段并不固定，所以企業財務風險的大小、產生時間等都是不好預測的。其四是共存性。企業的財務風險同企業的運營效益是相互依存的，正常情形下，風險越大收益越大。

二、審計風險與財務風險的關系

1.審計風險與財務風險的聯系

首先，不管是防范審計風險還是財務風險，落腳點均為洞悉企業在運營活動中呈現的不足，并及時采取有針對性的措施，以期增強企業運營管理能力，防范審計風險與財務風險，從而提升企業運營成效。其次，國家頒布的法律法規以及企業內部的各項制度是防范審計風險與財務風險的重要依據，會計資料是兩者的共同參考。對會計資料的真實性、效益性、合法性進行核查后，可以在很大程度上防范審計風險與財務風險，監督企業的各項運營活動。最后，防范審計風險與財務風險都應當牽涉到企業的內部控制系統，并檢測企業內部控制系統的合理性和完善性。

2.審計風險與財務風險的區別

首先，防范財務風險的關鍵在于管理好企業資金財產，而防范審計風險的關鍵在于監督評價，兩者在方向上存在本質上的區別。其次，審計風險與財務風險的監督范圍有所區別。雖然審計和財務都是某種監督體制，但兩者的監督范圍存在差別。財務監督的范圍僅限于企業平時的生產運營活動，而審計監督不僅要監督企業平時的生產運營活動，還要在此前提下作出評價，出具審計報告。最后，審計風險與財務風險的內在含義不同。審計風險是指審計事宜的現實情形同審計人員得出的定論相違背的可能性。財務風險是指企業在整個生產運營活動中所遭遇的資金上的風險。

三、審計風險與財務風險之間的相互作用

審計與財務之間相互促進。在企業的運營管理中，要依靠審計來監督財務活動的成果。所以，選擇恰當的方式防控財務風險能夠控制并減少審計風險，也就是說，伴隨財務風險的減小，審計風險也將減小，反之，如果財務活動上產生疏漏，就將帶來相應的審計風險。

1.審計在財務風險管理中的作用

在防控財務風險時，審計發揮著關鍵作用。審計可以快速辨識財務風險。僅僅依靠簡單的財務管理制度難以確保企業的運營安全，原因是財務信息有可能產生問題。在這種情況下，就要考慮全局利益，借助審計手段來對風險進行初步評估，并盡快想出合理的措施來防控企業的財務風險，以保證企業的預期利益。

在實際操作中，審計人員借助審計手段來找出風險控制中的不足之處，之后給企業的管理人員提出合理的建議。有了審計部門的助力，企業可以實現對其財務風險的認識和評價，并采取與之對應的管控方式。所以，審計可以明顯降低企業的財務風險。與此同時，作為一種特殊的監督方式，審計亦可強化企業的事前控制，進而為企業落實運營目標、完善組織結構奠定一定的基礎。此外，企業內部審計有助于企業對其人力、物力、財力等資源進行最優的配置，充分調動管理層以及各基層員工的積極性。總之，借助審計可以提升企業的盈利水準和運營能力，進而把企業的財務風險降到最低。

2.財務風險防控對降低審計風險的作用

有了財務管理工作，后期才能進行審計，所以要確保審計工作的順利進行，必然要在財務風險的防控方面做好功課。財務管理的主要任務就是運用合理的方式來預防、控制企業未來可能遭遇的財務風險，防止其阻礙企業的順利成長。企業應當對產生財務風險的原因進行全面的掌握，不斷優化財務風險的防控工作。應依據企業財務活動中早就遇到或以后有可能遇到的風險來確定合適的對策，如此可縮減企業的審計支出，發揮審計的最大成效。

無論是審計的方式還是技術都受財務風險防控的影響，如果能夠達到審計與財務的完美配合，就有望優化原來的審計方法，更大幅度地提升審計質量，避免審計風險。

在復雜的市場環境下，企業務必要明確審計風險與財務風險的關系，這樣才能更加順利地進行審計工作和財務工作，有效施展審計功能和財務功能，提升企業的運營管理能力，規避企業運營管理中的潛在風險，保障企業的穩步成長。