企業內審工作存在的問題及解決對策探討

趙秀飛

影響內審工作質量及審計成果轉化的困難及原因，既有主觀上的重視程度因素，也有觀客上的審計方法、審計措施等因素；既有內部審計人員業務素質上的因素，也有外部被審主體人員配合程度的因素。此處，僅從提升內部審計人員業務素質、保障審計事項信息質量、促進審計成果轉化落地三方面進行探討。為了便于表述，本文將企業內審工作劃分為兩類，第一類為工程項目結算審計；第二類為審計項目，即企業內審部門開展的管理審計、財務收支審計、經濟責任審計以及各類專項審計、審計調查等等，此處統稱審計項目。

一、存在的問題

（一）內審人員方面

隨著經濟的發展，社會的進步，內審人員的綜合素質與審計工作要求不相匹配。一是對所審業務領域的知識欠缺，面對新的審計業務時，老虎吃天，無從下手；二是審計人員的工作思維有待改進，創新意識不強，面對不同的工作任務時，找不出合理有效的工作方式；三是審計人員對信息化工具利用程度不高，比如多數人員在使用電子表格處理數據信息時，也僅限于簡單的數字加減乘除，更別說利用電子表格的函數、VBA、數據透視等功能，實現數據加工清洗高效化、準確化，數據分析智能化；四是學習的能動性不足，按理說，學習新知識、撐握新技能，是提升自身業務技能，但實際企業內部，尤其是國企，很多員工都不愿主動去學習，原因是學的東西越多，會的就越多，從而干的就多，出錯的機率也就多，但實際收益卻不多，從而調動不起大家學習的積極性；五是溝通能力欠缺，內審工作中，溝通環節是一個很重要的環節，即要與內部溝通，又要與外部溝通，但部分人員就是不愿溝通、不會溝通，造成審計工作無法順利進行；六是不善歸納總結及分析，對正在進行的審計工作或已完結的審計工作，不善于從辯證的角度去考慮問題，分析問題，總結經驗；七是寫作能力不高，一份高質量的審計報告，不僅要靠事實來說話，而且還要靠數據來證實，更重要的是要能用通俗易懂的話語將問題表述清楚，讓報告閱讀者在閱讀報告時，像在欣賞一件完美無瑕的作品，但能寫出一份好報告的人則是寥寥無幾。

（二）工程項目結算審計方面

工程項目結算審計業務是內審工作中，很重要的一部分，通過及時、高效的審計監督，可以有效降低企業費用支出，提高企業的經濟效益，規范管理行為，但是，要實現這一目標，也存在諸多困難，這里主要從結算資料質量及結算送審時效性方面，探討存在的困難，主要有，結算資料送審及時性、送審資料完整性、資料內容規范性、工程數量真實性等四方面的問題。結算資料送審及時性，就是指工程項目在結算送審時效性上較差，年初完工項目年底送審，年內完工項目次年送審，甚至周期更久，造成財務不能及時、按期入賬，致使企業經營成果有可能失真。送審資料完整性，是指工程項目在送審時，不能一次性完整的提交工程項目竣工結算審計所需的全部資料，造成審計工作不能高效推進。資料內容規范性，指送審的工程項目資料不能規范有效的進行填寫，造成很多理解上的誤區，有時審計人員在與被審項目相關責任人員溝通時，相關經辦人員有時都解釋不清，給審計分析造成相當大的困難，這主要就是相關資料填寫不規范，表述不清楚所致。工程數量真實性，此處的真實包括兩方面的意思，一是工程的工作內容是否真實存在，二是工程的工作量是否客觀實際，是否虛高實際工作量。這些問題及困難的存在，導致工程項目結算審減率增高，過高的審減率也可反映出工程項目管理的不規范、不嚴謹、管理漏洞大等問題。

（三）審計項目方面

審計項目指除工程結算審計外的所有審計業務統稱審計項目，包含的內容非常豐富，涉及的知識面更加寬廣。實際審計實務中，要將此類審計工作做好，并將審計發現的問題整改落實到位，存在一定的困難及問題，這此問題概括起來，除審計人員業務素質之外，還包括審計實施過程中相關資料質量方面存在的問題及審計成果中有關審計問題整改落實情況的問題。

審計實施過程中相關資料質量方面存在的問題，一是審計業務開展過程中，被審主體在依據相關審計通知或審計要求，在相關審計資料信息提交審計組時，能否按審計項目相關要求中明確規定的時限，完成所需資料提交或報送；二是被審主體提交或報送的審計項目相關資料是否存在失真現象；三是被審主體提交或報送的審計項目相關資料是否按審計工作要求提交完整。四是被審主體是否按審計項目相關要求中明確規定需提交或報送的審計項目相關資料是否按工作要求規范提交，內容有無缺陷，內容填報是否存在漏項。審計問題整改落實方面存在的問題包括，審計整改責任主體在審計項目相關要求規定的整改時限內，審計問題整改落實情況。

二、解決對策

要想取得高質量的審計成果，就要從審計相關原始資料抓起，夯實工作責任，開展業務培訓，建立考核評價機制，保障審計資料的全、準、真，推動審計問題整改有效落實，增強審計監督職能。

一是開展多業務培訓，打造審計復合型人才，將培訓與實務結合起來，將審計實務案例作為課件，針對不同群體進行不同目的的培訓，一方面為提高審計人員審計實務水平提供借鑒，另一方面讓每起審計案件對審計事件相關責任人都能起到一定的震懾，發揮警示教育的作用。二是建立獎勵評價機制，對主動學習、能力提升較為突出的，或積極建言獻策，并被采納且效果較好的，應加大宣傳并提高獎勵標準，激發大家的學習熱潮，打造學習、思考型團隊。三是建立起完整的審計事項考核評價機制，理清工作職能，明確誰考核、考核誰，怎樣考核及考核結果如何利用等。四是將考核結果如何在被審單位主體中落實，如何與被審單位的績效考核、主要負責人業績考核等考核相關聯，落實工作責任。五是針對審計工作中發現的有可能涉及法律責任的事件，應將此事件移交司法機辦理。六是針對審計工作中發現的未涉及法律責任的，但情況較嚴重的，應由本單位紀檢部門進行約談或其它處罰。七是針對前面內審業務的兩種分類方式，工程項目結算審計考核應該從工程量真實性（指單份結算書工程數量是否真實可靠，工程量驗收測量誤差是否控制在4%以內，驗收工程量超出測量誤差4%的，則為失真）、結算審計及時性、結算資料完整性、結算資料規范性、工程結算累計審減率等五個方面進行考核；審計項目應該從審計項目報送資料真實性、資料報送及時性、資料報送完整性、資料報送規范性、審計問題未按期整改數、審計問題年度整改未完成率等六個方面進行考核。

三、結束語

通過本文的探討及分析，希望此文觀點對各內審機構提高審計工作質量、審計工作效率，保障企業生產經營活動的健康、合法、合規運行，促進國有資產保值、增值，企業發展壯大有所啟示。