互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)下的審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建

王明華

互聯(lián)網(wǎng)是社會(huì)不斷進(jìn)步與發(fā)展的必然趨勢(shì)，基于此背景下，也會(huì)帶動(dòng)金融體系的重新建構(gòu)和改革。然而，雖然此種重構(gòu)和變革從某種程度而言會(huì)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)起到重要的推動(dòng)作用，但是其給互聯(lián)網(wǎng)金融帶來(lái)的挑戰(zhàn)也是不容忽視的。具體來(lái)講，在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的金融審計(jì)想要發(fā)揮其監(jiān)管職能，就必須有完善的監(jiān)督體系做支撐，也只有這樣，才能保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)長(zhǎng)久發(fā)展。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融具有的風(fēng)險(xiǎn)形式

（一）依托互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)展金融交易時(shí)的信息不對(duì)稱(chēng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

在移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)快速且廣泛應(yīng)用的背景下，互聯(lián)網(wǎng)金融去中介化的運(yùn)營(yíng)模式已成為其區(qū)別于其他經(jīng)營(yíng)模式的一個(gè)顯著特征。此模式的應(yīng)用，不僅可以使資源得到合理化配置，另一方面也打破了傳統(tǒng)金融業(yè)所具有的信息不對(duì)稱(chēng)等弊端和瓶頸。然而，此種模式的優(yōu)勢(shì)顯而易見(jiàn)，但是其由于缺乏中介機(jī)構(gòu)導(dǎo)致的資金提供者和需求者之間的信息差異也應(yīng)被重視。同時(shí)，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的本質(zhì)予以深入分析可知，其還具有特有的金融普惠性特征，這也決定了其面向群體基本以“長(zhǎng)尾”群體為主。而此類(lèi)群體其專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平有待提升，其在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中不具備良好的識(shí)別能力和承擔(dān)能力，基于信息不對(duì)稱(chēng)背景下其受不利影響更為嚴(yán)重。除此之外，信息內(nèi)容的不一致、不對(duì)稱(chēng)還導(dǎo)致在后續(xù)資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程中更多不確定因素的出現(xiàn)，這從一定程度來(lái)講也是引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

（二）互聯(lián)網(wǎng)金融具有負(fù)外部性特征

金融外部性簡(jiǎn)而言之就是以金融行為為范疇，以私人成本或私人收益為主體向第三方延伸的一種經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。一旦以金融業(yè)為范圍界定下的私人成本出現(xiàn)了向外延伸等情況，那么負(fù)外部性也就因此產(chǎn)生。隨著經(jīng)濟(jì)金融一體化的逐漸深入，雖然互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展速度逐步加快，但是在其作用下金融穩(wěn)定性也會(huì)受到動(dòng)搖，金融負(fù)外部性特征將會(huì)越發(fā)凸顯。將其與傳統(tǒng)金融予以對(duì)比，由于其主要是依托信息技術(shù)應(yīng)用來(lái)進(jìn)行的，因此互聯(lián)網(wǎng)金融受其具有的負(fù)外部特性作用就會(huì)出現(xiàn)較為凸顯的損失，不僅數(shù)值增長(zhǎng)迅速，而且其影響范圍也逐步擴(kuò)大。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)下金融審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建策略

（一）確立政府金融審計(jì)的主導(dǎo)地位

政府金融審計(jì)有著多個(gè)較為突出的特征，例如獨(dú)立性、強(qiáng)制性等，也正是依托其主要特點(diǎn)，決定了政府金融審計(jì)處于互聯(lián)網(wǎng)金融體系中的核心位置。第一，政府金融審計(jì)是一項(xiàng)強(qiáng)制性的活動(dòng)，且在互聯(lián)網(wǎng)金融系統(tǒng)層面來(lái)講獨(dú)立性特征明顯，因此，其一方面能夠以互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)為面向，來(lái)對(duì)其實(shí)施較為客觀的評(píng)價(jià)，另一方面，還能實(shí)現(xiàn)對(duì)其的再次監(jiān)督。第二，政府金融審計(jì)也正是借助其優(yōu)勢(shì)特征，以此架構(gòu)起了互聯(lián)網(wǎng)金融和社會(huì)其他生產(chǎn)領(lǐng)域之間的聯(lián)系橋梁，保證了互聯(lián)網(wǎng)金融和社會(huì)其他領(lǐng)域之間的有效溝通和聯(lián)系，從而以宏觀角度為著眼點(diǎn)實(shí)現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范。

政府金融審計(jì)主體主要是由中央和地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組成的。以微觀層面為切入點(diǎn)來(lái)講，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中有著主導(dǎo)作用與地位的大型互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)是審計(jì)工作開(kāi)展的主要方向和目標(biāo)；以宏觀角度而言，其側(cè)重點(diǎn)主要集中于互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)和相關(guān)協(xié)會(huì)上。在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，以監(jiān)督互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)等為載體，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)金融消費(fèi)者合法權(quán)益的保護(hù)，從而更好地規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)，保證金融市場(chǎng)秩序的穩(wěn)定是其最終目的所在。想要使這一目的更好地達(dá)成，政府金融審計(jì)在開(kāi)展審計(jì)工作過(guò)程中就應(yīng)該在以互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)為主體的相互溝通和協(xié)調(diào)以及其金融風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力等方面有所側(cè)重。

（二）以民間金融審計(jì)為主要力量

這里所提到的民間審計(jì)主要是指以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為主體開(kāi)展的審計(jì)工作。民間金融審計(jì)也具有明顯的特征，除了其涵蓋范圍較為寬泛外，其專(zhuān)業(yè)性也比較強(qiáng)，這也是其在互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系中發(fā)揮重要力量的重要因素。第一，民間金融審計(jì)能夠借助其涵蓋范圍寬泛等特征來(lái)對(duì)審計(jì)盲區(qū)職能弱化等缺點(diǎn)予以補(bǔ)充，這一優(yōu)勢(shì)無(wú)論是有限的審計(jì)資源還是政府金融審計(jì)等都無(wú)法達(dá)到的。第二，民間金融審計(jì)必須有相關(guān)專(zhuān)業(yè)的高質(zhì)量復(fù)合型人才才能順利進(jìn)行，其專(zhuān)業(yè)能力不僅僅停留在會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)方面，同時(shí)還涉及到在審計(jì)、金融以及信息技術(shù)層面上。這樣才能在涉及范圍寬泛、內(nèi)容具有復(fù)雜性特征的互聯(lián)網(wǎng)金融下能夠?qū)ζ渲袧撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)予以識(shí)別并進(jìn)行有效的處理。

民間金融審計(jì)工作開(kāi)展的主體是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要是以委托審計(jì)的金融企業(yè)為對(duì)象，通過(guò)參考互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中的相關(guān)建議，以此幫助委托審計(jì)企業(yè)對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況以及風(fēng)險(xiǎn)水平等有清晰的了解與掌握，提升信息間的一致性和對(duì)稱(chēng)性，并對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計(jì)目標(biāo)的科學(xué)化制定起到一定的督促作用。將其與政府金融審計(jì)予以對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)，民間金融審計(jì)的主要側(cè)重點(diǎn)在于財(cái)務(wù)報(bào)告是否合理與合法，另外，互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品和項(xiàng)目是否具有極強(qiáng)的真實(shí)性也是其開(kāi)展審計(jì)工作中的重要內(nèi)容。

（三）以?xún)?nèi)部金融審計(jì)為核心

內(nèi)部金融審計(jì)具有內(nèi)向性和廣泛性特征，是互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系過(guò)程中的關(guān)鍵與核心。內(nèi)部金融審計(jì)簡(jiǎn)單來(lái)講是以機(jī)構(gòu)內(nèi)部為主體和范圍界定，以此形成的一個(gè)職能部門(mén)，對(duì)其所在機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況有著清晰的了解，所以其具有的信息優(yōu)勢(shì)也是顯而易見(jiàn)的。依托這一信息優(yōu)勢(shì)，一方面可以獲得更為完善且全面的信息內(nèi)容，并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范，從而更好地制定相應(yīng)措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)情況的發(fā)生，另一方面還能實(shí)現(xiàn)以機(jī)構(gòu)整體為主體的全面化且動(dòng)態(tài)性的監(jiān)督，進(jìn)而推動(dòng)了具有持續(xù)性的防護(hù)體系的形成與建立。

內(nèi)部金融審計(jì)主要是以互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)主體為對(duì)象，并在內(nèi)部設(shè)立起的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，由其開(kāi)展審計(jì)工作。例如企業(yè)內(nèi)部的制度規(guī)范、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展等都需要接受內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督。據(jù)了解，借助對(duì)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)狀況管理實(shí)施的監(jiān)督與評(píng)價(jià)等這一載體，以此帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的良好管控是其內(nèi)部審計(jì)的根本目的，這也是規(guī)避系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)給企業(yè)帶來(lái)較大損失的一種有力手段。想要使內(nèi)部金融審計(jì)具有的核心作用和監(jiān)督作用得到最大限度的發(fā)揮，除了要在內(nèi)部控制有效性上有所注重外，還需要將與信息科技相關(guān)的內(nèi)部控制工作和經(jīng)營(yíng)管理效益等納入到考慮因素當(dāng)中。

結(jié)束語(yǔ)

總之，雖然互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)給互聯(lián)網(wǎng)金融帶來(lái)了傳統(tǒng)金融無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)特性，但是各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來(lái)。因此，我們要在明確風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型的基礎(chǔ)上，加大對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系的建設(shè)力度，從而使當(dāng)前面臨的問(wèn)題能夠得到有效的解決，更好地規(guī)避其風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。