國企監事會監督與審計監督的異同及協同作用分析

鄭維鋼

一、監事會以及內部審計的發展態勢

1.企業內部的監事會發展態勢。企業內部的監事會是法人治理體系的一部分，和董事會并列設置，對董事會以及總經理層面的行政管理體系行使自身的監督權，并且是對企業中的全體股東負責的企業內部之中層級最高的監督機構。國家以及政府層面對企業內部的監事會發展始終保持著高度的重視, 這一點表現最為明顯的地方就是在2006 年的時候，國務院下屬的國有資產監督管理委員會頒發了《關于加強和改進國有企業監事會工作的若干意見》，根本的目的就是讓監事會的監督職責得到相應的加強以及完善，對相關的監督工作予以改進，使得監事會監督工作的效果以及權威得到一定程度上的增強。

2.企業內部審計的發展態勢。內部審計是一種擁有自身獨立、客觀性的咨詢以及確認活動，開展內部審計的主要目的就是使得企業的運營方式得以改善的同時提升企業自身的價值。主要是通過使用一些具有系統性以及符合相關規范的方法，對企業經營過程中風險的管理、控制以及治理等等過程進行相應的評價以及改良。也正是因為其自身對于企業風險管理方面有著重要的作用，能夠幫助企業避免一些不必要的風險，提升企業的風險抵抗能力。因此受到各個企業的高度重視，對內部審計工作的開展采取相應支持措施，在這種情況下，內部審計也得到了較為快速的發展。

二、監事會與內部審計之間的關系

企業內部的監事會以及內部審計是開展內部監督工作中的兩個完全不同的監督機構。此二者在諸如層級劃分、服務的主體、實施監督的對象等等方面都存在著差異。但從二者實際的監督方面的職責劃分方面來看，這兩個監督機構在實際的工作內容方面存在著較高重疊性，在最終工作開展的目的方面具有著極高程度的一致性，都是將自身的力量得以整合，通過分工協作，不斷的提升企業內部監督工作的質量以及效率。

三、監事會與企業內部審計的相同之處

1.目標上的一致性。監事會和企業內部審計二者在工作開展的最終目標上是完全一致的，都需要保障在實際的工作中使得國有企業內部中的各種經營活動完全符合相應的法律規范以及國資監管方面的政策，保證公司在經營方面的合法性。除此之外，也需要在實際的工作環節中督促企業各種的經營策略以及方針得到落實，使得企業經營生產過程中的各個環節完全按照企業既定的策略執行，保障企業運營的穩定性。同時還需要將一些工作發現的在經營以及管理方面的漏洞及時上報并督促解決，提升企業管理水平。

2.監督內容上的一致性。監事會在監督工作中的主要監督內容之一就是公司財務的方面，對于財務部門出具的財務報表等等文件的真實以及合法性進行檢查評價。此外也需要對董事會中的高層管理人員的職責履行開展監督工作。企業的內部審計也需要對財務部門的管理工作進行監督，確保企業可以做到健康長遠發展。

3.監督時效上的一致性。在先前的監事會外派模式下，監事會的監督時效存在著一定的滯后性。但經過監事會設立模式的改變之后，監事會也同樣的在企業內部設立，在這種情況下監事會工作的開展也可以在信息完全對稱的情況下做到監督時效方面的及時性。至于企業的內部審計從誕生之初就存在于公司里，同樣可以在信息對稱的基礎上對監督時效有所保障。

四、監事會與內部審計二者之間的差異

1.二者本質上存在差異。內部審計工作的本質是需要確保企業內部的管理控制機制在自己的監督下得以貫徹以及落實，受董事會中的審計委員會以及公司總經理的領導。企業中的治理結構改革的最終目標是要對企業的經營權以及所有權發生分離之后產生的各種委托—代理關系中的問題進行合理的解決。在這種情況下，監事會需要對全體股東負責，對企業中的公司財務方面管理以及董事會中的高層管理人員的職責履行現狀開展相應的監督工作。

2.工作開展對象存在差異。監事會工作開展的主要對象是公司的財務部門以及董事會和高層管理人員。而內部審計工作開展主要針對的對象則是公司總經理之下的各個部門以及單位。

3.二者工作重點存在差異。鑒于監事會監督對象的特殊性，其設立的主要目標是為了實現權力方面的制衡，保障各方股東的整體利益。而內部審計自身就是企業經營管理以及運行工作中必不可少的一環，確保企業的運行效率以及運行中各個環節的流暢性是其工作的重點所在。

五、監事會與內部審計監督發揮協同作用的具體措施

1.從制度層面確立二者的地位。國有企業要從制度層面確立監事會在企業整體的法人治理結構中的主體地位，同時將內部審計受董事會以及總經理領導的規定進行更改，將其并入監事會之中，讓其受監事會的直接領導，確保內部審計的獨立程度，并且對于企業中監事會已經存在的情況，將董事會中的審計委員會予以取消，該部門的職責同樣合并入監事會中，通過諸多方式確立此二者的主體地位。

2.監督中心的統一。從制度層面把內部審計納入監事會的直接領導之下，可以避免之前二者中存在的職責交叉現象，可以做到集約化的管理。此外，二者能夠做到監督工作方面的資源共享以及實際工作中的手段互補，確保在提升企業價值，維護全體股東整體利益的要求下，減輕監事會身兼多職的壓力，也能借由監事會的地位提升審計監督工作的力度以及威懾程度。

3.相關工作人員綜合素質的提升。要想將二者作用協同發揮出來，就需要加強以下幾個方面的培訓來提升相關人員的綜合素質：第一點就是需要對國資監管體制下的監事會和內部審計工作意義以及制度的深層次認識。第二點就是二者的主要工作任務、相關的工作流程以及高效監督方式的選取。第三點就是需要對企業的內部控制以及風險管理的相關知識加以深入學習。第四點就是提升二者工作開展方面的信息化水平，將信息技術與其進行完美結合。

六、總結

在我國企業自身的管理越來越規范化的內在要求下，國有企業紛紛對自身的內部監督體系進行完善，在這其中監事會以及內部審計發揮著至為重要的作用，二者在存在相同之處的同時，也同樣有著不少的差異，如何讓二者協同發揮應有的作用就成為了目前的難題。希望本文可以對今后的監事會與內部審計監督發揮協同作用有所啟示。