財務轉型背景下優化全面預算管理的對策研究

陸興鳳

信息化技術快速發展給財務轉型帶來了較大的挑戰，會計向管理會計轉型的過程中，全面預算管理也將發揮越來越重要的作用。全面預算管理與信息技術相結合，搭建先進平臺，將充分發揮云會計與大數據帶來的管理優勢，進一步提高企業戰略管理能力，因此可以把全面預算管理視為財務轉型的必要條件。

全面預算管理與財務信息系統實現完美對接后必將意味著預算管理可以極大提升企業創造價值能力。

一、全面預算管理概述

1.全面預算管理涵義

全面預算管理是對企業各個部門的資源進行合理統籌分配、使用及考核評價，以便于更加有效地按計劃組織生產經營，包括業務預算、財務預算和投資預算等。它是財務向管理會計轉型后進行管理控制的方法和工具，是企業管理的約束性機制。

全面預算管理是在借助分析過去的基礎上，設定企業未來的方向與目標，再關注實際運行效果，全面指導經營活動，實現企業資源最佳配置，降低企業運營風險，幫助企業獲取利潤，適應財務轉型后的精細化管理。

2.全面預算管理的意義

（1）全面預算管理是企業戰略規劃論證。全面預算管理是企業集結了各方面的專家，經過全面調查分析，對未來戰略規劃的全面的一次論證過程，它要確保企業資源合理統籌與配置，資金合理安排，成本控制在最小范圍之內，實現利益最大化。在預算執行與評價過程中又保證了企業戰略規劃的相對穩定與不斷修正，這樣的企業戰略目標是長期而穩定的，保證了企業可持續發展。

（2）全面預算管理是目標管理。全面預算管理就類似于給企業未來設定一個總體目標，再把這個總目標拆分成各個部門或各個環節的分目標，只有這些小目標相互協調、共同完成之后，企業的大目標才能實現，也就是最終實現了全面預算管理的總目標。因此全面預算管理就是一種目標管理，在預算執行過程中給企業、部門及員工不同的明確目標，并能通過執行找出自身差距，從而讓企業管理更有活力，管理更有效果。

（3）全面預算管理是責任管理。全面預算管理在分解目標后就意味著各部門明確了自己的責任，所以全面預算管理也是責任管理，可以激發員工的工作積極性與創造力，方便把企業預算與業績考核相結合，進一步促進企業按預算辦事的能力與工作習慣，增強內控能力，進一步降低經營風險。

二、信息化時代傳統預算管理存在的主要問題

1.預算技術落后

大數據、云會計時代，管理會計必然離不開先進信息化的支持，且隨時能體現數據的搜集、整理與運用。而目前預算管理技術相對落后，還沒有形成先進的全面預算管理系統。編制預算周期長、耗時多，關鍵還不能及時適應瞬息萬變的市場相匹配。預算信息缺乏大數據的支撐，存在嚴重的不適用性，準確度低，影響企業的管理。

2.預算方法不合理

傳統預算編制的方法都是在對歷史數據的基礎上作一些增減變動，但并不沒有邏輯較清的方法，這就導致了預測的局限性，這樣的編制方法可能與企業實際經營情況脫節較多，不利于后面的預算執行。傳統編制方法的假設情況也較多，一旦企業實際情況與預算相背離時，預算也缺乏及時調整的方法，預算執行條件的改變也只能眼睜睜讓企業處于更加不確定的風險之下。

3.預算效率較差

預算一般是以年為單位，時間跨度長，涉及面廣，在搜集過去資料時，還會存在部門信息的隱藏及作假，數據不精確，這就導致預算編制效率較差。預算報表也必須依據各部門多張報表進行層層匯總與整合，耗時耗力。另外預算在執行過程中極易受市場經濟影響，會導致預算信息反饋滯后、預算執行調整不及時等問題，從而導致預算的執行效率較差。

三、財務轉型對全面預算管理提出新挑戰

1.管理信息共享

互聯網、大數據時代要求數據的傳輸數量不斷增多、速度不斷加快，各部門的數據之間還要能及時高效的共享與交換，財務實現共享的同時，很多管理信息也是要求共享的。在這種前提下，全面預算管理需要借助先進的技術，構建預算管理系統，各個數據端口同時上傳數據，自動匯總數據，從而大大縮短預算周期和編制效率，在預算執行過程中能夠及時透明地公開預算執行情況，讓預算真正起到管理的作用，管理信息共享也就成為了可能。

2.數據動態調整

全面預算管理需要借助先進技術實現預算數據及時動態更新，實現預算與實際運行的財務信息系統對接，讓最新的實際執行數據做好滾動預算的基石。這樣才能讓企業管理層及時看到最新的預算與項目數據，保證前端的業務與財務數據都能及時與預算對接，預算能夠實現實時動態地調整，這樣的預算才能適應市場經濟的需求，真正在財務轉型后發揮好約束與控制作用，幫助企業做出科學的決策。

3.實時執行過程監督

全面預算管理需要借助信息技術實現數據實時交換與共享，管理層可以及時在執行過程中對于各個重要環節出現的問題及時掌握，客觀進行溝通與分析，找到問題的源頭，方便工作監督與控制。由于數據都實現了動態更新，所以對于事前、事中及事后的責任也更加明確，把企業的資源轉化為利潤，真正實現了全面的預算與管理。

四、適應財務轉型優化全面預算管理的對策

1.構建全面預算管理信息化平臺

全面預算管理在企業管理中有著十分重要的地位，也是財務轉型后管理會計實施管理的重要工具。借助“互聯網+”新技術，以云計算為基礎的全面預算管理的信息化系統必將進一步促進全面預算管理的效率與作用。依據預算所需把數據平臺劃分為不同的功能模塊，方便與實際財務系統、業務系統實現對接，實現數據資源的可視化與實時性。

全面預算管理平臺讓預算數據的收集與編制將變得簡捷與高效。每個業務數據端口都是一個獨立的編制單位，數據自動匯總到上一層級，也就相當于上級與下級同時可以推進預算的編制。每一級預算單位既是預算的編制者，同時也是責任者，方便將來要實施預算考核，所以采集與獲取的數據更加精確。

全面預算管理平臺可以實現全過程的精確實施。不同部門依據不同的職能授權可以實現在預算執行過程中隨時進行數據的橫向與縱向的對比分析，及時查找出與預算存在差異的原因，對于預算或實際工作中存在的不合理部分能夠及時作出反應，并提出修改意見。全面預算信息化平臺的普及會讓預算發揮前所未有的巨大作用，減輕員工工作量，讓員工專心于業務，大大提升了工作效率與企業業績。

2.完善全面預算管理體系

全面預算管理體系構建中一方面是充分利用信息化技術，另一方面要注重與戰略目標相結合，做好管理與控制，這樣才能真正發揮作用。

（1）預算編制

①預算目標的確定。企業預算目標是預算編制的基礎，直接決定著預算的科學性與合理性。預算目標應以市場、顧客、生產、銷售、管理及技術等企業各個環節相適應，與企業戰略規劃相一致。另外預算目標要做到企業從上到下統一思想，一致認可，這樣才能保證后續的目標分解與確認。

②預算編制流程。先進的全面預算管理平臺使得預算編制實現了“從下而上，又從上而下”閉環的編制流程。由上級部門根據調研分析明確了預算的總體目標，然后分解到各職能部門。職能部門根據自身需求編制各自預算，然后自動匯總到上一層級，經過審核與補充之后不斷由下而上編制預算。各個部門可以實現自己個性要求，符合企業多元化經營的發展要求，也滿足了不同業務模塊的預算，大大提升了編制效率。

（2）預算執行

①預算的審批。全面預算管理體系應該可以實現審批的標準化，對審批的關鍵風險節點進行控制，并設定責任人。避免越級審批與重復審批，強化審批的規范性。另外可以通過查詢得出審批的進展，提升審批效率。

②預算的控制。全面預算在執行中控制是最核心的環節，直接決定著預算的執行質量。由于預算平臺實現了與業務部門的高度集成與融合，實現了各部門預算執行的全過程全面的監管。在執行過程中對預算執行中資金的流向、用途和金額進行全面的把控，能做到執行信息的有效共享與反饋，一旦偏離預算可以發出預警提示。

③預算的調整。全面預算管理通過差異化分析，實進監測指標的執行的合理程度，以及預算數據的合理程度，關注非財務因素的影響，從而明確責任，及時實現動態調整，確保后續滾動預算的準確性與合理性，實現預算管理的精細化管理。

（3）創新全面預算管理方法與工具

全面預算管理的優化必然意味著創新預算管理的方法和工具。預算方法中比如在預算規劃中加入財務管理的一些方法；關注內部控制與信息溝通；堅持在執行中持續改善預算思路與數據；在預算執行中強化財務分析以及各預算環節的對接等。預算管理工具主要是融合其他管理會計的工具，比如運用財務指標評價偏差；運用作業成本法對價值鏈進行預算管理等，這樣的方法與工具的創新才能實現全面預算管理規劃、計劃與預算三位一體，從而達到理想的目標。

（4）加強全面預算的數據管理

互聯網、大數據給全面預算管理帶來了極大的便利和條件，但同時也給企業的數據資源帶來了較大的安全隱患。作為核心資產的數據資源應該保證其安全，在使用過程中要按照不同的等級設置相應的管理、應用與查詢的權限，防止隨意修改預算數據，給后續工作帶來不必要的麻煩，并能夠實現實時監督，這樣才能為共享的管理信息提供可信的依據。只有數據管理做到安全可信，那么全面預算管理才有了精確的基石。

（5）實現全面預算的動態管理

全面預算的動態化管理主要是指編制的動態和實施的動態兩個方面。借助先進的預算管理平臺實現多端口同時編制預算，自下而上往前推進，大大提升了預算編制效率與精確度。另外預算編制的跨度時間也可以根據管理需要隨時進行動態調整。預算實施的動態主要體現在執行過程中可以根據實際執行結果及時發現問題以及與預算的偏差，從而來動態調整后續的預算，這樣更方便企業及時適應市場變化，充分體現預算的靈活性，確保企業戰略的實現。

（6）強化全面預算的考核管理

在信息化環境下，全面預算管理得到極大的發展，引發了對企業資源配置“質的飛躍”，通過設立管理模型，與員工的崗位績效及部門的考核相結合進行考核管理，強化目標意識與責任意識，全面提升企業經營效率。

預算執行中利用各項指標，進一步細化執行效果，并與員工及部門的工作績效相結合，產生問題可以第一時間明確責任人，執行較好的預算項目也方便明確獎勵。這樣一方面保證考核的公正與客觀，另外也有利于進一步完善企業的激勵機制，以及方便預算執行的效果監測。

預算的考核評價也應考慮與業務全方位的融合，應同時關注預算的執行過程和結果。執行時通過預算管理平臺動態的評價預算執行效率和完成情況。對預算執行結果的評價主要依據事先設定的目標指標進行對比分析，找出差異原因，增強預算控制的精確性以及預算控制的主動性。

綜上所述，互聯網時代財務面臨全面轉型，全面預算管理只有適應財務轉型，服務企業戰略，以創造價值為導向，借助先進技術建立信息化平臺，才能高效精確地編制出企業預算，在執行中才能真正發揮預算的戰略支撐作用。全面預算管理只有實現了管理信息共享，業財融合，幫助發揮管理會計的管理職能，才能推動企業內外部的協調發展，有利于企業在激烈的市場競爭中占居重要地位。