淺析如何化解“減稅降費”政策下的縣級財政困局

徐媛媛

引言

2019 年，國家“更大規模的減稅降費”相關政策的陸續出臺，針對小微企業的普惠性減稅措施、確保所有行業稅負只減不增的結構性減稅政策以及降低單位社保繳費比例、減免部分行政事業性收費等的降費舉措，實施后預計今年全國將減稅降費2 萬億，而今年全國一般公共預算收入19.3 萬億，減稅降費占了約10%，使得財政收支平衡壓力增大，而對處于行政層級底端的縣級財政來說平衡壓力更加之大。

如2019 年年初，某縣測算地方可用財力為31.7 億元，其中縣本級可用財力20.9 億元，根據需縣本級財政負擔的供養人員、民生工程配套、社會保障政策及其他各類重點支出需求測算，縣本級財政支出為23.7 億元，其中工資福利及對個人和家庭補助類支出13.5 億元，占縣本級可用財力的57%，商品服務及專項支出10.2 億元，占縣本級可用財力的43%。為彌補支出缺口，需從政府性基金預算中調入2.8 億元。“更大規模的減稅降費”政策出臺后，經測算將會減少當年地方收入2.5 億，另外上年末涵養稅源中地方收入約1.5 億，綜合預計當年地方收入將減收1 億元，再考慮其他彌補因素后縣本級預計產生收支缺口0.7 億，尚不包括在社會保障方面2019 年由于低保等相關補助提標預計缺口資金0.4 億，在文明創建、生態環保、鄉村振興等重點領域方面預算安排與實際需求之間客觀存在的較大差距等等，可以預見該縣級財政在2019 年將面臨著較大的考驗。

如何化解“更大規模的減稅降費”政策下的財政困局，成為每一位縣級財政人的心頭大事，通過深入學習相關法規，研究上級政策，結合本地實際，筆者認為，可考慮從以下方面尋找化解出口：

一、加強統籌調入資金

新《預算法》及《國務院關于深化預算管理制度改革的決定》明確規定“加大政府性基金預算、國有資本經營預算與一般公共預算的統籌力度，建立將政府性基金預算中應統籌使用的資金列入一般公共預算的機制，加大國有資本經營預算資金調入一般公共預算的力度”；財政部發布的《預算穩定調節基金管理暫行辦法》明確“政府性基金預算結轉資金規模超過該項基金當年收入30%的部分，應當補充預算穩定調節基金。政府性基金預算連續結轉兩年仍未用完的資金，應當作為結余資金，可以調入一般公共預算，并應當用于補充預算穩定調節基金”，縣級財政還可在此基礎上更加嚴格統籌使用；《安徽省預算穩定調節基金管理暫行辦法》明確規定“國有資本經營預算超收收入，按規定比例調入一般公共預算的資金，應當補充預算穩定調節基金”。2019 年省級國有資本經營預算調入一般公共預算比例提高到25%，2020 年提高到30%。有條件的縣可依法依規適度增加2019 年地方國有金融機構和國有企業上繳利潤。

對于縣級財政來說，如果政府性基金預算結轉結余規模較大、國有資本經營預算超收較多則可以采取調入一般公共預算、補充預算穩定調節基金并按程序動用預算穩定調節基金的方式來滿足地方財政支出需求，最終實現年度財政收支平衡。

二、加大盤活存量資金

加大盤活財政存量資金力度，在當前的減稅降費政策形勢更具有重要意義。加大對政府資金、資產和資源的全面統籌盤活，做到“應盤盡盤、能盤盡盤”。如對2018 年末的一般公共預算結轉結余資金、政府性基金預算結轉資金、轉移支付結轉結余資金、部門預算結轉結余資金進行全面清理，結余資金和結轉兩年以上的資金按規定補充預算穩定調節基金或收回財政統籌使用；不足兩年的結轉資金，首要加快預算執行，無法或不需按原用途使用的，也可按規定用于其他急需領域或統籌用于經濟社會發展急需資金支持的領域。對2019 年項目資金加大統籌整合力度，對交叉重復的項目予以調整，對低效無效資金予以削減。加強行政事業單位國有資產管理，加大國有資產出租、出借收入統籌使用力度，對于長期低效運轉、閑置以及超標準配置的行政事業單位國有資產，督促相關單位采取多種舉措予以盤活，所得收入按規定上繳財政，提高國有資產使用效率。

三、積極爭取新增債券

全國人大常委會授權國務院在2019 年1 月1 日至2022 年12 月31 日期間，在規定限額內提前下達下一年度新增地方政府債務限額。2019 年新增地方政府債務限額獲批前，國務院提前下達當年地方政府新增債務限額1.39 萬億元，占到去年新增債務限額的63%左右。中央經濟工作會議還提出“較大幅度增加地方專項債券規模”，將有力支持在建工程、補齊短板項目，并進一步擴大消費規模和水平。有機構人士預計2019 年地方專項債券的發行規模將超過上年的1.35 萬億元，全年超過2 萬億元，且會加快發行。

縣級財政應充分抓住這一利好機會，科學評估財政承受債務能力，提前做好項目規劃和儲備，積極爭取新增債券規模，同時應采取有效措施充分發揮出政府投資的撬動作用，吸引社會資本投入，更大力度地推動縣域經濟邁向高質量發展道路。

四、積極爭取轉移支付

2019 年中央對地方轉移支付預算數為75399 億元，加上使用以前年度結轉資金682.3 億元，2019 年中央對地方轉移支付支出為76081.3 億元，比上年增加6926.47億元。對處于轉移支付末端的縣級財政來說，積極爭取上級轉移支付資金，特別是一般性轉移支付和財力性轉移支付資金，不失為增加縣級可用財力的一條有效途徑。縣級財政對爭取到的上級轉移支付資金要按照資金管理辦法的規定用足用活，發揮出資金最大效益，并爭取補齊縣級基礎設施、生態環保、農業農村等重點領域短板，切實促進縣域經濟社會發展。

五、加大收入征管力度

在落實好減稅降費政策的同時采取有利措施加大稅收征管力度，采用先進的納稅評估技術，分析稅源的產生及差異，加大對重點行業的稽查和清欠力度，確保該減的稅一分不少的減掉，該交的稅也要一分不少的收上來。要服務好納稅人，幫助納稅人算明白賬，讓納稅人清清楚楚地知悉他所享受到的稅收優惠，從而對納稅人本應交納的稅費“感同身受”，不產生或較少產生抵觸，為稅收征管營造良好環境，有助于良好征納關系的形成，以使稅款征收更加順暢。嚴格按規定征收非稅收入，加大對亂收費查處和整治力度，一律不得違規設立征收項目、擴大征收范圍、提高征收標準，對應征的非稅收入，及時、足額征收入庫，并采取有力措施提高部門執收非稅收入的積極性。

六、壓減一般性支出

更大規模的減稅降費無疑給當前財政帶來了較大的支出壓力，政府要變壓力為動力，樹立過“緊日子”思想，首當刀刃向內，做好做足“減法”，當好“鐵公雞”，對不該花的錢“一毛不撥”。中央財政帶頭嚴格管理部門支出，一般性支出壓減5%以上，“三公”經費再壓減3%左右，長期沉淀的資金一律收回。各地財政緊隨其后，安徽省部門按照不低于5%的幅度壓減一般性支出。縣級政府理應比照上級做法對年初預算進行梳理，進一步壓減非急需、非剛性支出，確保2019 年一般性支出比上年壓減5%以上，并盡可能加大壓減力度，以緩解“更大規模減稅降費”帶來的財政支出壓力。

七、從嚴控制財政支出

縣級政府在當好“鐵公雞”的同時，還要打好“鐵算盤”，要把該花的錢花好，花在刀刃上。加強基本民生保障，支持打好三大攻堅戰，加大重點領域投入。堅持勤儉辦一切事業，取消低效無效支出，從嚴控制一般性支出，強化“三公”經費管理，細化“三公”經費公開，主動接受社會監督，引導樹立全民節約意識，展現政府減稅降費、利企惠民的決心。積極推進全面實施預算績效管理，將績效管理覆蓋財政部門、預算部門、使用部門、監管部門，切實加快預算執行進度，防止資金使用中的損失浪費，提升預算執行質量，在預算安排、政策調整和改進管理時應以績效評價結果作為重要參考依據。

八、全面落實優惠政策

全面落實國家各項減稅降費政策，1 月1 日起小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額3 萬元提高到10 萬元等針對小微企業的普惠性減稅措施，個人所得稅專項附加扣除政策；4 月1 日起將制造業等行業現行16%的稅率降至13%，將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%及增加稅收抵扣的配套措施，確保所有行業稅負只減不增的結構性減稅政策；5 月1 日起降低城鎮職工基本養老保險單位繳費比例，繼續階段性降低失業保險和工傷保險費率；7 月1 日起減免不動產登記費，擴大減繳專利申請費、年費等的范圍，降低因私普通護照等出入境證照、部分商標注冊及電力、車聯網等占用無線電頻率收費標準等等優惠政策，除應加強政策宣傳力度，還要及時解決企業和群眾反映的問題，確保減稅降費政策切實落地生效，以企業活力更大釋放、居民消費持續增長保持經濟運行在合理區間，推動高質量發展。

九、加大投資服務力度

今年對小微企業以及創新企業的普惠性減稅和對制造業等行業的結構性減稅政策，通過減輕企業負擔，降低企業成本，穩定市場預期，來提振企業投資信心，從而促進實現“投資-受益-再投資”的良性循環。縣級政府應借助這一良好時機支持深化改革和政策落地見效，幫助企業紓困解難、降本增效，營造良好的發展環境，對重點行業、支柱產業進行多方面扶持，夯實財政可持續發展基礎；推動商貿流通、電子商務、現代物流、城鄉旅游等服務業發展，逐步把服務業培育成拉動經濟增長和增強發展后勁的新引擎；設立科技創新基金，促進科技成果轉化應用，引導企業提升自主創新能力，推動傳統產業轉型升級，培育新經濟和新業態，支持全縣經濟高質量發展。