企業納稅籌劃風險問題研究

周雅博

納稅籌劃是企業在依法納稅的基礎上，合理利用各項稅收優惠政策來降低稅負的手段，既能實現依法納稅的目標，也可以增強企業的經濟效益，在企業的發展中有著重要的意義。因此，企業必須重視納稅籌劃工作，并從納稅籌劃的常見風險出發，采取好有效的應對措施。

一、納稅籌劃風險的內涵與特征

1.納稅籌劃風險的內涵。納稅籌劃本質上指的是企業的納稅計劃，即企業從自身的經營活動出發，對企業繳稅所做的一系列安排。當前，學界關于納稅籌劃的研究已經非常豐富，縱觀前人的研究成果，納稅籌劃的內涵有兩項基本內容，首先，納稅籌劃必須在法律允許的范圍內開展，從法律的要求出發，運用各種手段，比如稅收優惠政策等來實現籌劃目標；其次，納稅籌劃的目標是在降低稅負的基礎上，實現企業利益的最大化，換言之，減稅并非目標，而是手段，納稅籌劃服務于企業的戰略發展。納稅籌劃具有一定的風險性，屬于企業風險管理的范疇，納稅籌劃風險即企業在納稅籌劃中可能碰到的風險。

2.納稅籌劃風險的特征。首先，廣泛性。納稅籌劃風險可能發生在納稅籌劃工作的各個層面以及各個環節，具有無處不在的特點；其次，客觀性。納稅籌劃屬于企業風險管理的范疇，具有較大的風險性，納稅籌劃的工作內容與工作目標，使得納稅籌劃風險根本無法消除，具有客觀存在的特點；最后，復雜性。納稅籌劃中的眾多風險在表現形式、表現內容、危害程度等上具有很大的差異，有著很高的復雜性。

二、企業常見納稅籌劃風險分析

1.法律風險。企業納稅籌劃是降低企業稅務成本，提高企業競爭力的重要手段，而在法律法規允許的范圍開展納稅籌劃則是企業規避納稅籌劃風險的必然要求。依法納稅是企業必須履行的義務，企業在稅務籌劃中可能出現不依法乃至違法的現象，從而導致法律風險。首先，部分企業負責人為了降低稅負，指示財務人員尋求法律法規的漏洞，以非法手段侵害國家利益；其次，一些企業在稅法、政策的理解上存在偏差，未能把握法律的要求，導致稅務籌劃中出現了法律風險，也對企業形象帶來了負面影響。

2.操作風險。操作風險是企業納稅籌劃最為常見的風險，貫穿于納稅籌劃從制定到執行的各個環節。首先，納稅籌劃受企業決策者的影響較大，決策者的經營理念以及綜合素質會對納稅籌劃工作產生較大的影響，我國不少企業決策者存在素質偏低的現象，尤其是家族企業的決策者，此一現象更為嚴峻，這對納稅籌劃的開展帶來了風險；其次，納稅籌劃工作由財務人員完成，而財務人員未必具備較高的納稅籌劃能力，在風險防范中尤其如此，經常出現納稅籌劃成本過高、實施難度大的現象。

3.經營風險。企業的納稅籌劃具有前瞻性，以未來經營效益作為納稅籌劃的依據。然而，企業經營受內、外部因素的影響較大，其在發展中所面臨的各項風險具有不確定性，無法準確地預測。因此，經常會出現企業的實際收益與預期收益不相符合的現象。由于納稅籌劃以預期收益為基礎，一旦出現預期收益與實際收益不相符的情形，企業前期所制定的納稅籌劃便不具備操作性，無法實現降低稅負的目的，導致稅務籌劃工作的失敗，這對企業的戰略發展而言，有著巨大的負面影響。

三、企業納稅籌劃風險防范對策

1.提高風險防范意識。鄭州利源時代科技有限公司一方面要深刻地認識到納稅籌劃之于企業發展的重要性，將納稅籌劃作為財務、稅務工作的重點，另一方面則要提高納稅籌劃風險的防范意識，在企業范圍內營造良好的納稅籌劃風險防范氛圍。首先，加強納稅籌劃風險防范投入。納稅籌劃風險自身的特點使得其成為企業納稅籌劃中的重點、難點，企業要從納稅籌劃風險防范的需要出發，加強各項資源投入，構建納稅籌劃的安全防線；其次，融入企業文化建設。風險管理是當前企業文化建設的重要主題，利源公司可以將納稅籌劃風險作為風險管理的要點，融入企業文化建設中，提高企業人員，特別是財務人員的納稅籌劃風險防范意識。

2.明確納稅籌劃原則。納稅籌劃工作千頭萬緒，涉及到的內容比較多，企業在納稅籌劃中很容易出現失控的現象，對此，最為基本的要求便是明確納稅籌劃的原則，其中，成本效益原則居首位。納稅籌劃的根本目標是在法律允許的范圍內，借助各種納稅籌劃手段以合理降低稅負，從而提高企業的效益，對此，鄭州利源時代科技有限公司要做好以下兩點工作，第一、降低納稅籌劃的成本。最佳的納稅籌劃方案并不一定是繳納稅款最少的方案，因為片面地追求納稅額的降低，很有可能導致納稅籌劃成本的攀升，企業要動態把握好成本與效益的關系；第二，注重納稅籌劃的長期性。部分籌劃方案雖然能夠在短時間內降低企業的納稅額，但卻不具備長久性，無法成為企業戰略發展的支撐，企業在具體的籌劃工作中要納稅籌劃與戰略發展結合起來。

3.加強工作人員培訓。企業納稅籌劃是一項非常專業的工作，工作人員的業務能力與綜合素質對納稅籌劃的經濟效益與安全性有著重要的影響。鄭州利源時代科技有限公司要從納稅籌劃的戰略地位出發，加強工作人員的培訓。首先，注重優秀高端人才的引入。企業要以高薪等條件來吸引優秀人才，壯大納稅籌劃的力量。其次，豐富工作人員的培訓內容。企業納稅籌劃工作涉及到多個方面的內容，不僅需要工作人員具備基本稅務處理能力，更需要其熟悉最新的法律法規、政策，同時，對信息技術操作也要有較高的水平。企業在工作人員培訓中要制定科學、開放、可拓展的培訓方案，引導工作人員從單一技能型人才向復合型人才發展轉變。

4.建立良好稅企關系。當前，我國正處于稅制改革的關鍵期，稅收實踐中的許多規定尚未以成文的形式出現，稅收部門在實踐中有較大的自主判斷空間，由此帶來的結果便是企業稅收籌劃行為認定中的模糊性。換言之，如果企業的稅收籌劃方案未能得到稅務部門的認可，那么納稅籌劃的經濟效益將無法實現，甚至可能帶來法律政策風險。因此，鄭州利源時代科技有限公司必須將稅企關系的建立與維護作為當前納稅籌劃工作的重要內容。首先，深入把握當地稅務機關的征管特點與具體要求，嚴格按照稅務機關的工作模式開展納稅籌劃，最大限度地降低企業納稅籌劃與稅務機關要求發生沖突的幾率；其次，主動與稅務機關工作人員溝通，在具體的籌劃工作之前，向相關人員咨詢意見，確保納稅籌劃工作的前瞻性與謹慎性。

四、結語

時至今日，納稅籌劃已經成為企業合理利用稅收政策，依法降低稅務負擔的有效手段。納稅籌劃之于企業發展的重要性，使得企業必須高度重視納稅籌劃工作，并從納稅籌劃存在的風險出發，采取有效的應對措施，從而提高納稅籌劃的意義與價值。