試論增值稅稅收籌劃在工業企業中的研究

崔培云

一直以來，增值稅在我國企業納稅額中都是重要的組成部分。在工業企業的稅收籌劃中，利用增值稅相關規定所建立的籌劃環境做出科學有效的籌劃，發揮著關鍵作用。因此，作為工業企業，必須要準確理解增值稅稅收規劃，意識到其在企業發展中的重要性，進而更好地促進工業企業穩定發展。

一、增值稅稅收籌劃的概念及其重要性

（一）增值稅稅收籌劃的概念

增值稅稅收籌劃，簡單來說，是指納稅人在日常的生產經營過程中，為了減少稅收壓力而采用增值稅稅法的籌劃空間做出合法避稅的法律行為；利用增值稅稅法科學有效地實施節稅的法律行為；利用價格的改變向供應商以及消費者轉移稅收負擔的一種經濟行為。

（二）增值稅稅收籌劃的重要性

一般來說，增值稅稅收籌劃的重要性具體表現在以下幾個方面：第一，增值稅在我國稅收中占據重要的比例，稅收和企業發展、國際競爭力之間存在密切聯系。在一些歐美發達國家，在工業企業中增值稅稅收籌劃起到關鍵的作用，而且頒布多項關于稅收的法律法規，鼓勵其不斷發展和進步。第二，企業中很多優秀稅務籌劃專家的籌劃等內部因素以及外部因素，也使得企業必須要在戰略管理中將增值稅稅收籌劃放在第一位。在經濟全球化背景下，我國企業需要增加自身的國際競爭優勢，以此應付來自全球市場的嚴峻挑戰，所以增值稅稅收籌劃是有必要的。第三，增值稅稅收籌劃是我國經濟發展的必然結果。企業實施增值稅稅收籌劃的主要目的不僅僅是為了繳納少點增值稅或者不繳納增值稅，還有實現最大化的財務稅后的經濟利潤，為了從根本上實現企業的財務管理目標，勝過競爭對手，需要降低不必要費用的成本支出，這就要求企業應當重視增值稅稅收籌劃，進而能夠使企業的稅收壓力下降。并且其企業在經營管理活動中實施增值稅稅收籌劃，也凸顯出運用國家稅收調控獲得的效果。第四，增值稅稅收籌劃的增值效應是十分顯著的。企業實施增值稅稅收籌劃，就相當于企業可以不用繳納增值稅或者繳納少點增值稅，獲取一筆不需要花錢就能夠使用的費用。因為資金具備重要的時間價值，對于相同的生產經營活動，是否考慮資金時間價值直接影響企業最終的決策。由于其具備一定的增值性，所以企業必須要對增值稅稅收籌劃引起關注。

二、增值稅稅收籌劃和工業企業之間的關系

（一）有助于加強企業的納稅意識

通常，工業企業增稅稅收籌劃和納稅意識成正比，增值稅稅收籌劃水平越低，說明其納稅意識越弱。所謂的增值稅稅收籌劃，主要是指企業在稅收法律法規上下功夫，在我國稅法規定的范圍內減少稅收壓力，盡可能獲取更多的經濟利潤。在這個基礎上，深入研究稅法是確保企業稅收籌劃正常進行的重要條件，而且也充分尊重法律法規，這不等同于企業的逃稅以及偷稅，二者存在很大的差異，

（二）有助于提升企業管理質量

第一，能夠使企業的納稅和稅收成本減少，將稅收作為企業的日常經營費用，是企業純經濟利潤的一項扣除項目。企業應當在遵循增值稅稅法的基礎上實施稅收籌劃，這就表示著花費最少的費用實現最多的收益。第二，企業在增值稅稅收籌劃過程中需要按照相關法律法規合理制定會計賬證表和有效處理會計。相反，賬目模糊將會導致企業無法準確核算成本，而且對嚴格控制成本費用也會產生不利影響，進而出現混亂的管理秩序和大量的浪費情況。第三，在企業經營管理中利潤以及成本是不可或缺的要素，增值稅稅收籌劃的主要目標就是實現利潤和成本的有機結合，進而使企業經營管理質量得到大幅度提升。

（三）實現科學分配資源和加快資金流動速度

企業要結合增值稅法中稅率和稅基之間的不同以及稅收的所有優惠等等，實行增值稅稅收籌劃，即便主觀方面是為了減少企業的稅收壓力，但實際上是在國家稅收經濟杠桿的影響下，對生產力科學布局以及產業結構進行整合，科學分配資源和加快企業資本流動速度，讓企業在激烈的市場競爭中能夠屹立于不敗之地。除此之外，在市場經濟中企業是主體，其經營管理的最后總目的就是為了實現更多的經濟效益。對于工業企業而言，因為降低稅收成本的有效渠道是增值稅稅收籌劃，也是建立和健全現代化企業機制的要求之一，所以相信在不久的將來有更多的工業企業經營管理人員采用該方法。

三、在工業企業中應用增值稅稅收籌劃的有效策略

（一）加強籌劃認識，實現籌劃工作運行的規范化

第一，由于考慮到增值稅稅收籌劃的節稅功能，企業必須要充分認識增值稅稅收籌劃的重要性。為了統一思想，企業需要針對籌劃人員定期或者不定期開展思想教育實踐，而且積極組織思想教育活動以及考試，讓其能夠全面掌握增值稅稅收籌劃的各方面知識，比如：作用以及概念等。第二，為了實現操作規范化，企業必須要合理制定有關增值稅稅收籌劃的制度，確定增值稅稅收籌劃基本的工作規程以及行為等等，讓籌劃人員在籌劃中能夠遵循規章制度，按照規章制度做事。并且還必須要構建一套完善的增值稅稅收籌劃體系，真正做好定性以及定量分析的相結合。第三，學習和吸取歐美發達國家在增值稅稅收籌劃方面的工作經驗。在企業管理日益完善的背景下，我國大多數工業企業已經了解到增值稅稅收籌劃的必要性。以歐美發達國家稅收籌劃成功經驗為前提，以我國實際情況為關鍵點，推行增值稅稅收籌劃。并且還需要加強增值稅稅收籌劃質量控制和籌劃結果之間的互相運用，以上這些都可以促使增值稅稅收籌劃滿足工業企業的實際發展需求。

（二）成立專門的稅收籌劃部門，提升團隊綜合能力

第一，專門的稅收籌劃部門，籌劃部門要與權威性要求相符合。在工業企業增值稅稅收籌劃中，必須要統一設置工作崗位，清楚明確權利和義務。特別是財務機構必須要提供完整的信息，將籌劃人員的作用全面發揮出來，大大提升籌劃工作效率，從而降低企業的經濟成本。第二，進一步優化組合，對籌劃人員作出科學的分配。作為一名合格的籌劃人員，不僅要了解法律稅收、懂得財務知識，而且要掌握電腦的使用方法、工作責任感較強。第三，積極開展專業的培訓教育，提升籌劃人員的業務能力。必須要重視籌劃人員的專業培訓教育，全面系統了解關于籌劃工作的電腦有關知識以及增值稅業務等等，多溝通經驗，進而獲得理想的培訓學習成效，在工業企業中可以培養出一支高素質的籌劃團隊。

結語

總而言之，工業企業在增值稅稅收籌劃過程中，必須要充分考慮企業的具體情況。做出合理的籌劃。在實際籌劃中，企業需要加強認識，對內部籌劃行為進行規范，而且多與稅務機關交流，提升籌劃人員的業務能力，進而達到企業稅后經濟利潤上漲的目的，讓企業可以獲得更多的競爭優勢，推動企業健康有序發展。