全面營改增對企業成本管理的影響研究

余恒祥

一、全面“營改增”的相關概述

“營改增”政策簡單來說就是將營業稅轉變為增值稅進行征稅。全面推行“營改增”政策有利于企業的進一步發展，避免了重復征稅的情況，并且降低了企業的納稅負擔，為服務行業提供了良好的稅收環境，推動著服務行業經濟結構的調整，確保企業的快速發展。

在“營改增”政策中對納稅人進行分類，按照應繳納增值稅銷售額和企業規模的不同劃分為小規模納稅人和一般納稅人。對一般納稅人的企業來說進一步增加企業的納稅負擔，無法借助進項稅抵扣降低企業負擔；對于小規模納稅人而言，增值稅征收率發生了改變會有所下調，降低了企業的稅務負擔，有利于小型企業的快速發展；對行業稅率也進行了相應的調整，劃分為不同檔次的稅率，分別為13%、9%、6%、0%這四個不同檔次的稅率，現代服務業一般采用6%這個檔次的稅率進行納稅；對計稅依據和方法也進行了明確規定，分別有一般計稅方法、簡易計稅方法等形式，服務業需要結合自身的企業性質選擇最適合本企業的計稅方法，規范納稅行為，通過科學合理的納稅籌劃幫助企業合理避稅，降低企業稅負，推動企業平穩發展。

二、全面“營改增”對服務企業產生的影響

（一）稅負方面的影響

“營改增”政策對咨詢服務業的稅負方面產生了影響，企業的稅率由之前的5%增長到6%，提升了稅率，增加了企業的稅率負擔。同時，企業可以借助進項稅抵扣等優惠稅收政策，降低企業的稅務負擔。此外，企業還可以獲得政府的政策扶持，能夠有效的抵銷稅負壓力，確保企業稅率處于平衡狀態，推動企業的快速發展。

（二）財務管理的影響

1.稅率變動方面的影響。服務企業需要根據自身的運營規模選擇合適的稅收計征方式，小規模納稅人的征收率為3%、5%，而一般納稅人的稅率為6%、9%、13%。由于存在著不同檔次的稅率，細化和明確了現代服務業的稅率，財務管理工作也要進行相應的調整。

2.稅負水平方面的影響。“營改增”政策是以企業的增值額為基礎進行稅收計征，降低了稅基，在同等稅率條件下降低了服務企業的稅負水平。

3.成本核算方面的影響。在“營改增”政策下，服務企業的成本核算難度變大，比如，在納稅人管理時要增加應交增值稅、未交增值稅、增值稅抵扣稅額等科目，使成本核算科目增多，成本核算難度也隨之上升。

4.發票管理方面的影響。全面“營改增”政策推行后，使企業納稅人的發票管理工作更加詳細，納稅人開具的發票分為能用于進項稅額抵扣的增值稅專用發票、不能用于進項稅額抵扣的增值稅普通發票，提高財務發票管理的效率，保障財務管理的整體性。

三、全面“營改增”下企業成本管理的優化措施

（一）加強增值稅專用發票管理，優化“報稅”流程

企業在選擇合作伙伴時盡量選擇具有一般納稅人資格的經營單位，還要在雙方的合同條約中明確規定13%的增值稅專用發票，以增值稅進項稅專用發票為中心目標，確保企業進項稅抵扣的正常進行，逐漸降低企業的稅負。同時，在開具增值稅專用發票時要嚴格按照相關制度執行，從增值稅專用發票的開具方法、字跡、專用章、項目等多個方面進行考量，確保增值稅專用發票的合規性。企業要全面了解自身所適應的稅負、稅率，確保企業進項發票能與自身銷售產品一一對應，要將增值稅進項稅抵扣時間規定在360 天時間之內，這樣才能保證增值稅進項抵扣的時效性，規范進項發票入庫流程，嚴格按照“防偽稅控抄報”流程進行操作，優化“報稅”流程，提升進項稅額管理水平。

（二）全面優化納稅籌劃工作，增強稅務風險管控意識

企業要合理利用國家的稅收調控杠桿，全面優化企業自身的納稅籌劃工作，確保納稅籌劃方案的合理性與科學性，有效的配置企業內部資源，合理控制企業各項資本的流動，推動企業的平穩發展。建立專門的納稅籌劃小組，由專業的稅務籌劃人員組成，對本企業的稅收情況進行全面分析，并兼顧考量稅負轉嫁的可能性，優選最適合本企業的納稅籌劃方案，享受相關的稅收優惠政策，全面提升企業納稅籌劃的效率。此外，還要建立稅務風險預警追蹤機制，可以及時發現企業可能存在的潛在風險，制定出相對應的改進和管控措施，確保企業稅務管理工作的有效進行。

（三）根據新稅收政策的變化，及時調整財務分析方式

推行全面“營改增”政策后，企業的銷貨款需要進行價稅分離，形成了銷項稅額、營業收入額。企業的營業收入成本也要進行價稅分離，并單獨列出其中的進項稅額，這樣就導致企業計稅方式、財務處理分析方法等方面都發生了改變。因此，企業需要在保證定價、銷量不變的前提下及時調整財務分析方式，將銷售凈利潤指標控制在合理范圍內，這樣才能保障財務報表的整體效果。同時，在進行企業財務報表分析時要靈活運用企業以往的財務報表，選擇最優的報表分析方法合理比較分析各種影響因素，掌握企業凈利潤指標的相關情況，為企業下一步工作提供數據支持。

（四）加強企業成本核算管理，完善成本控制管理機制

在“營改增”政策的影響下，企業在購入固定資產時，固定資產成本可以納入增值稅進項稅抵扣，還可以進行計提折舊抵扣，從而降低了企業固定資產的原有價值。由于固定資產原有價值降低，使計提折舊額也逐漸減少，同時減少了企業的固定成本和變動成本。企業在將營業稅看作價內稅時，利潤計算時要將營業稅剔除，合理選擇稅率，完善現有的成本管控機制，確保企業成本核算按照相關規定嚴格執行，提高企業成本管理的效率。此外，還要深入研究國家的稅收政策，有效規避各種稅收風險，提升財務管理人員綜合素養，逐漸減少企業的各項成本支出，推動企業的可持續性發展。

四、結束語

綜上所述，推行全面“營改增”政策，對企業的成本管理工作產生影響，影響了企業的稅負、財務管理等方面的工作，對于不同運營規模的企業產生的影響也存在著差異，服務企業需要結合自身實際情況科學的優選納稅稅率，提升稅務籌劃水平，確保企業的快速發展。有效利用相關的稅收優惠政策幫助企業合理避稅，增強企業的稅務風險管控意識，結合新稅收政策的變化及時靈活調整本企業的財務分析方式，確保成本管理工作的順利開展。此外，還要重視成本核算管理工作，不斷完善現有的成本管控機制，保障企業成本管理工作的有效進行，實現服務企業健康平穩的運行。