審計人員遵守職業道德規范的重要性和對社會經濟發展的影響

賈茹 王艷芳

摘要：《中華人民共和國審計法》規定：審計機關和審計人員辦理審計事項，應當保持客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。這條定律不僅是對審計人員工作態度的要求，更是對其在審計業務中保持自身獨立性和客觀性的職業道德規范。隨著經濟的發展，審計這種專業性的工作使得審計人員地位不斷提高，隨之而來的人的私欲不斷膨脹，這對保持審計工作的獨立性設置了重重障礙。因此規范審計人員職業操守，提高審計人員自身素質，使審計工作客觀公正反映社會經濟狀況是審計行業亟待解決的問題。

關鍵詞：審計職業道德;意識;影響

審計是指專門機構和人員對被審計單位的財政、財務收支及其他經濟活動的真實性、合法性、完整性、公允性進行監督、評價和鑒證的一項獨立性的經濟監督活動。在審計活動中，審計人員占主導地位。因此職業道德規范的遵守就顯得尤為重要。審計職業道德是指審計人員在從事審計工作時所遵循的行為規范，包括職業道德規范、職業紀律要求、專業勝任能力及職業責任等行為標準。職業道德基本要求主要包括：誠信、獨立、客觀、公正。因此遵守職業道德規范，再結合內部審計監督作用，加大執法力度，創造良好的審計環境，使我國審計事業朝著更好的方向發展是我們共同的愿望。

一、保持誠信是完成審計工作的基礎

誠信是企業的立身之本，是中華民族優良的傳統美德。在完成審計工作的過程中，審計人員應時刻保持誠實和正直，秉公處事、實事求是。不與有問題的信息發生牽連。將誠信作為審計職業道德要求的重要組成部分，意在要求我們審計人員要誠實地面對每份財務信息所反映出來的經濟業務內容，不弄虛作假，不搬弄是非。既要面對企業誠信，又要面對社會公眾誠信。若沒有誠信，一個企業在社會上將沒有立足之地。

近年來，國際范圍內，大企業、大公司屢屢爆出涉及審計舞弊的丑聞。經過調查發現，這些舞弊行為離不開個別審計人員的參與。曾經轟動一時的YG公司舞弊案件給了我們審計人員敲響了一記的警鐘。YG股份公司涉嫌偽造購銷合同、虛開發票、虛增利潤，使公司股票一躍成為股票市場上的藍籌股。而作為YG公司連續審計的會計師事務所ZT會計師事務所，在連續兩年的審計報告中都沒有指出這一問題，并且均簽署了無保留意見的審計報告。事情曝光后，經查實，審計人員有不可推卸的責任，這不但使廣大股民遭受了嚴重損失，也直接導致了ZT的解體。

二、保持專業人員的獨立性在審計活動中的重要性不言而喻

這里的保持獨立性既包括與有商業聯系的企業又包括有家庭和私人關系的企業。一旦審計業務中摻雜了這些利益因素，審計人員工作的獨立性就會被限制，財務信息造假的可能性就會增加。而獨立性我們一般分為兩類，形式上的獨立和實質上的獨立。要求審計人員保持和被審計單位、審計委托人的關系獨立;同時要求審計人員在得出審計結論時不受其他因素影響，僅“就事說事”的真實正確的反映被審計單位的財務信息。

保持專業獨立性要求我們審計人員從自身做起，提高審計人員的守法意識。會計師事務所可以制定一套專門的管理方案，從內部提高注冊會計師的遵守行業規范的意識。以寧缺毋濫為標準，對違反職業道德的注冊會計師嚴肅處理。加強審計職業道德培訓，加強企業財務人員法律意識的教育，既要懂《會計法》，又要懂《審計法》，提高審計規范的威懾力，從而提高整個群體的重視職業道德規范的意識。與此同時，國家的相關法律法規也要出臺和完善。

三、保持客觀與公正是正確反映經濟信息的基本要求

客觀，顧名思義，意味著從第三者的角度考察看待問題，客觀地對待被審計單位的每一份財務數據和會計資料，不能毫無理由地懷疑被審計單位的財務信息;公正代表著不偏不倚，真實反映事實情況，不偏袒被審計單位，也不能使自己被利益蒙蔽喪失了職業操守，嚴格制定審計方案，實施審計程序，得出令人信服的審計結論。在實施審計工作過程中，確保審計人員能夠保持客觀性和獨立性地開展業務，不受外界的影響。謹慎的選擇有經驗和有法律常識的審計助理人員，提高審計效率，減少盲目犯錯的機率。

四、發揮內部審計的監督作用

制定完善的公司章程，明確內部審計的責任和義務，采取措施防止管理層凌駕于內部控制之上，充分發揮內部審計的作用，使內部審計和外部審計相結合，充分發揮審計監督的作用。

五、制定獎懲機制，增加違法成本

當前社會的情勢下，人們法律意識淡薄的原因之一是違法成本低。一些個別審計人員明知財務報表有虛假內容，卻仍然按照管理層的意思發表無保留意見，和被審計單位人員進行利益交換。而相關部門處罰手段量刑很輕，沒有對違法者采取觸及實質性的懲戒，這樣就導致個別違法者有恃無恐，肆無忌憚，審計人員職業道德規范就會被侵犯。應該制定適當的獎懲機制，使有違法想法的人不敢觸及。對敢于揭發違法行為的審計人員進行獎勵，做到寬嚴相濟，我們的市場環境才會越來越好，審計行業在群眾中才會更有公信力。

結論

加強審計人員遵守職業道德規范的意識，嚴肅審計行業紀律。這樣才能使我國審計事業朝著更好的方向發展。而審計事業涉及整個國民經濟體制的規范性和市場經濟的發展，只有我們的審計環境干凈了，國民經濟才能更好更快的發展。

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