一帶一路戰略下企業對外投資稅務風險的量化和應用研究

王舒晴

企業通過實行“一帶一路”的戰略方針，使企業的對外投資業務得到了擴展，在此期間，稅務風險也悄然滋生。就目前而言，針對對外投資稅務風險問題我國做出了許多研究探討方針，但是在實施“一帶一路”戰略沿線的許多國家以及地區所處的投資環境，與以往的投資國相差甚遠，所以，企業應加大“一帶一路”戰略實施中將要面對的稅務風險研究力度。通過評估風險值、風險量化等方式，對企業在沿線國家進行投資時將要面臨的主要稅務風險進行分析研究，并對企業在實施“一帶一路”戰略沿線的許多國家以及地區對外投資中將要出現的稅務風險進行提前預判。根據事后的管理、信息的收集以及涉稅防控等方面，針對稅務風險問題選取有效對策，進行解決。

近年來，眾多的企業依靠國內“一帶一路”的戰略方針以及國際經濟一體化，進行對外貿易投資，以此來不斷擴展企業層次，讓自身企業的收益渠道四通八達。由于對外貿易投資渠道的不斷擴張，導致企業將面臨不同程度且復雜的稅務風險。就中國而言，對國際貿易的收稅環境認知不足和經驗不足，使我國企業在對外貿易投資中出現國際稅務限制，承受不當避稅以及雙重征稅的國際稅務風險。因此，在進行對外貿易投資前要提前針對國際投資環境中面臨的稅務風險，做出量化預警，同時利用科學且正確的國際稅制法律方式對稅收進行管理，從而使企業海外的投資收益得到有效的安全保障，讓企業能夠在對外投資中獲取更多的經濟利益。

一、對外投資風險的概述以及企業對外投資稅務風險

（一）對外投資風險類型

國外相關人員將企業對外投資的稅收風險分為中觀行業風險、微觀行業風險以及宏觀行業風險三大類，同時提出了風險會隨著企業的不斷發展、內部戰略的改變以及外部環境變化而變化。同時，企業投資選擇將直接受到國家稅率以及稅收征管力度的影響，并且由于企業發展階段的不同，對稅收政策的關注度也不相同。例如：新成立的企業對投資國初始投資成本的關注度相比擴張型企業的關注度更大，生產制造型企業對于稅收優惠政策的關注度要大于服務型企業的關注度。

中國的相關人員將國際稅收風險劃分為兩種，包括國內外稅收政策變動風險以及企業經營中出現的財務風險，以上兩種風險表現出企業的國際稅務籌劃存在著不可消磨的主觀性與局限性，在涉稅中，企業要時刻預防稅務風險的滋生。并且，在東道國政局不穩定情況的干預下，將會使企業在進行對外投資業務中失敗，而企業的利潤會受到東道國民族主義、稅收政策的直接影響，使企業經濟利益受到破壞。所以，在“一帶一路”戰略背景下，導致企業在國際投資中出現利潤收回不完全的局面，主要原因是國家相關政策的指導力不足、對政策的認識不夠全面。

（二）我國環境差異的風險

由于在“一帶一路”戰略背景下，沿線的眾多國家自身情況不同以及環境的較大差異將影響國際項目的大力開展與實施，使稅務風險產生。具體情況主要包括：1.每個國家自身國情不同，采取的稅制也不同。有的國家以所得稅為主，有的卻以增值稅為主的稅制體系，這樣明顯的稅制差異直接影響了一項境外投資項目要承受多次征收稅賦;2.每個國家的法制不同，在沿線國家以發展中國家為主，因此在法制的建設中不夠完善。但是影響企業的東道國投資收益的安全保障直接因素便是東道國自身的稅法制定，所以，稅法制度的實施是否透明、制度是否完善以及履行是否嚴格起著決定性作用。并且，國外的預提所得稅的稅率相較于國內的稅率高太多，讓國家在投資中的企業稅負壓力不斷增加。

（三）對外稅務中的雙重征稅風險

跨國企業在對外進行貿易投資中常遇到的稅務風險為雙重征稅，此風險的初始處為投資國和居民國選擇不一樣的征稅基準，針對企業同一筆課稅對象采用重復性的征稅，而此項國際雙重征稅風險包括：財產稅、個人所得稅以及企業所得稅等。并且，雙重征稅存在的問題將導致企業對外投資產生更大的稅負壓力，使企業在海外市場沒有站腳點。想要改善企業對外貿易投資所遇到的問題，首先我國要與他國進行稅收協定簽訂，使企業能夠直接使用稅收饒讓和抵免法消除雙重征稅中的問題。但是，國際貿易隨著社會發展不斷擴張，針對國際稅收的爭議數不勝數，相關收受協定建立不夠全面以及企業的相關經驗不足，使得雙重征稅風險無法完全避免。

二、采取有效措施并提前預判對外投資稅務風險

（一）提前預判風險

首先企業在對稅務籌劃方式進行選擇時，要端正對稅務風險的認識以及危害性。針對跨境投資項，要進行多方面的分析，包括稅種設置的不同以及地理區域較大的度等。企業在平時的涉稅項目分類管理以及生產經營中，要時刻保持謹慎狀態，利用合理且合法的行事方式來做出風險預判。當企業進行稅務籌劃時，提前做好稅務風險防御，是稅務風險能夠在企業的掌控之中。具體操作包括密切關注相關政策的變動、判斷稅務風險的性質、市場環境變化、收集并整理與該企業相關的生產經營稅制法治、稅收制度的變化以及企業自身經營情況相結合，來進行稅務風險的提前預判。

（二）對風險進行有效控制

國際稅收環境極其復雜，并且具有多變性。因此，企業不僅要分析稅收風險，同時還要提前對風險做出有效的應對措施方案，消除潛在危機。一旦發展潛在風險，企業應立刻分析風險的來源并采取有效的針對性措施，防止風險的發生。企業為了避免風險的出現，可以設立專門的稅收風險預警系統，結合信息技術，重新建立一項及時、科學以及便捷的反饋系統，并時刻進行風險監控，提高風險的控制率。

三、有效建議與對策的提出

（一）增強涉稅防控的能力

在企業進行境外投資中，有可能會受到重復征稅以及稅收歧視等難題。那么企業可以設立一項專門針對稅收風險管理部門，按照國際的最新稅收相關內容進行嚴格培訓，培訓內容為稅收戰略應對措施、海外交易、熟悉國際稅收規則等，是企業能夠在對外貿易投資中遇到涉稅風險問題采用有效措施進行及時解決，同時維護企業對外貿易投資經營的效益。

（二）與政府稅務機關建立緊密關系

“一帶一路”沿線中的國家與我國傳統對外貿易國家大不相同，企業對于沿線的國家稅制情況并不全面，很容易使企業出現境外的并購風險、反避稅調查風險以及工程項目的風險等。同時，企業要加大對稅收優惠政策以及相關稅制信息掌控，政府要時刻了解、收集、更新相關的信息渠道以及更加全面的手段，使現已擁有的稅收協定發揮其最大用途。

四、結語

“一帶一路”戰略的規劃在涉及到國內企業對外貿易投資中遇到的問題并進行分析，同時還對沿線國家的業務層次進行更為廣泛的深度的合作。因此，企業在“一帶一路”戰略背景下，不僅要提前預判風險存在問題，同時要及時采取有效的應對措施。適應于不同環境的掛架稅制，并進行合理籌劃，制定符合自己國情且不為被法律法規的稅務規劃措施。（作者單位：廣州匯來控股有限公司）