新常態(tài)下科研院所納稅籌劃的分析

姜海豹 崔莉

摘要：在經(jīng)濟新常態(tài)的大環(huán)境下，我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與制度都在不斷的優(yōu)化與完善。新常態(tài)下科研院所的納稅籌劃也要與時俱進，緊跟政策的步伐。本文將首先闡述新常態(tài)下科研院所納稅籌劃本質(zhì)、主要涉及稅收的種類以及經(jīng)濟新常態(tài)下稅收的狀態(tài);其次通過實時關(guān)注與整理相關(guān)的政策、正確把握新常態(tài)下科研政策內(nèi)涵、對采購做好控制與計算等四個方面對新常態(tài)下科研院所納稅籌劃進行分析。

關(guān)鍵詞：新常態(tài);科研院所;納稅籌劃

在經(jīng)濟新常態(tài)的環(huán)境下，我國的經(jīng)濟體系得到不斷的完善，市場經(jīng)濟的發(fā)展逐漸趨于平穩(wěn)。在此大背景之下，科研院所的相關(guān)納稅籌劃機制，也要不斷的跟隨相關(guān)法律法規(guī)進行完善，并且還要充分利用國家對于科研院所的優(yōu)惠政策，使得科研院所的納稅統(tǒng)籌不斷地進行完善。

一、新常態(tài)下科研院所納稅籌劃本質(zhì)以及稅收的狀態(tài)

（一）經(jīng)濟新常態(tài)下的稅收狀態(tài)

經(jīng)濟新常態(tài)，是指當今新時代的經(jīng)濟形勢。其本質(zhì)就是告別粗放型經(jīng)濟，向低成本、高效率以及可持續(xù)方向進行轉(zhuǎn)型。將第三產(chǎn)業(yè)逐漸發(fā)展成為經(jīng)濟主體，減小貧富差距等經(jīng)濟狀態(tài)。

經(jīng)濟新常態(tài)下對稅收主要有兩個方面的影響。第一方面，對經(jīng)濟財政上的影響。近幾年，我國經(jīng)濟呈現(xiàn)小范圍的回落現(xiàn)象，并且伴隨著結(jié)構(gòu)性減稅的不斷推進，以及相關(guān)的非稅收入增收潛力的逐年下降，使得財政收入有下降的趨勢，具體表現(xiàn)為，增值稅收入逐漸保持平穩(wěn)、消費稅發(fā)生回落和所得稅都有所下降。這就證明經(jīng)濟新常態(tài)帶動了稅收的狀態(tài)。因此，在此狀態(tài)下要做好納稅籌劃的方向;第二方面，新常態(tài)經(jīng)濟下，稅收制度產(chǎn)生新狀態(tài)。稅收體制在經(jīng)濟新常態(tài)的狀態(tài)下，逐漸向健全發(fā)展。在這一過程中，國家為了防止減弱稅收對經(jīng)濟發(fā)生扭曲的作用，鼓勵創(chuàng)新與改革，創(chuàng)新與改革可以為科研院所納稅籌劃提供新的思路。而且國家大力推行結(jié)構(gòu)性減稅，意在調(diào)整收入分配。并且近幾年國家大力推動高端裝備以及相關(guān)產(chǎn)品，支持核心技術(shù)的研發(fā)，并且對于科研所核心技術(shù)的研發(fā)還不斷的提供優(yōu)惠政策、大力進行扶持，這些都對科研院所納稅籌劃產(chǎn)生了積極作用[1]。

（二）納稅籌劃的本質(zhì)以及科研院主要涉及的稅種

所謂的科研院所納稅籌劃就是指，在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下，科研院所對涉稅相關(guān)的政策與業(yè)務進行整合，制定出完整的減少科研院所稅負的計劃，減小科研人員的涉稅方面負擔，幫助科研院所更好的運行。因此納稅籌劃的本質(zhì)特點主要有三個;“第一，具有合規(guī)性，符合相關(guān)的法律法規(guī);第二，要有事前性，也就是要在納稅之前做好規(guī)劃與安排;第三就是要有可行性，也就是提出的納稅統(tǒng)籌計劃必須符合科研院所的實際情況，使得科研院所能夠真正的傳達與執(zhí)行相關(guān)的納稅統(tǒng)籌”。

科研院主要涉及的稅種有：“增值稅，科研院所增值稅主要涉及在相關(guān)科研設(shè)備、儀器的購買等;企業(yè)所得稅，在企業(yè)所得稅方面，科研院所主要涉及的是科研成果、科研產(chǎn)生的作物、經(jīng)濟投資、技術(shù)使用權(quán)、設(shè)備租金、專利特許權(quán)、使用權(quán)、其他所得等;最后就是個人所得稅方面，科研院所個人所得稅方面主要涉及的就是對科研院所的研究人員工作薪酬、勞務方面的相關(guān)報酬、稿酬以及科研成果的轉(zhuǎn)化等”。

二、新常態(tài)下科研院所納稅籌劃對策

（一）實時的關(guān)注與整理相關(guān)的政策

由于我國的稅收政策的法律法規(guī)還處于摸索與完善階段，并且我國的稅收征管相關(guān)的法律法規(guī)十分的龐雜，在國家的稅務局以及各個省市、自治區(qū)都會根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況，不時地對稅收政策進行調(diào)整與改進，使得它不是一成不變的。由于這種改變的無常性，可能一些現(xiàn)在還在使用的納稅統(tǒng)籌政策，下次就不符合相關(guān)的法律法規(guī)了。因此科研院所要對其專門的進行收集和整理，避免在納稅統(tǒng)籌的過程，因不了解新政策造成違法現(xiàn)象的發(fā)生。并且除了關(guān)注國家發(fā)行的稅收法典之外，還要對稅收方面的單行法典和法規(guī)等進行留意，從中找出與科研院所納稅統(tǒng)密切相關(guān)的法規(guī)條款。比如國家稅務總局發(fā)布的《關(guān)于非營利性科研機構(gòu)稅收政策的通知》當中，關(guān)于科研人員技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務等相關(guān)業(yè)務所得稅的收入，可以在稅務部門的審核下，用于對科研開發(fā)條件的改善等相關(guān)政策，這些政策的推出都是國家根據(jù)當下我國的經(jīng)濟形勢制定的，都是符合科研院所的發(fā)展規(guī)律，因此科研院所要及時的關(guān)注與適應[2]。

（二）正確把握新常態(tài)下科研政策內(nèi)涵

在對國家相關(guān)的政策法規(guī)進行實時的關(guān)注之后，還要對變動的政策進行及時的反應，牢牢地把握對科研院所納稅統(tǒng)籌有利的法律法規(guī)。在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，很多稅收政策都發(fā)生了變化，比如對現(xiàn)代第三產(chǎn)業(yè)以及交通運輸行業(yè)的稅務優(yōu)惠政策等，科研院所要及時的根據(jù)變化做出反應，并進行合理的納稅統(tǒng)籌。

舉例來說，科研院所可以根據(jù)國家稅收規(guī)定的法律法規(guī)，結(jié)合自身情況，對于科研院所需要交納的金額最大的項目，以及相關(guān)的優(yōu)惠最大的稅種進行合理的統(tǒng)籌與計劃，根據(jù)相關(guān)優(yōu)惠政策直接進行節(jié)稅;并且科研院所還可以在國家大力扶持的地區(qū)開設(shè)分院，根據(jù)當?shù)氐姆龀终撸Y(jié)合自身科研院所研究的方向與成果，合理的利用相關(guān)政策進行節(jié)稅或是完善自身科研院所的設(shè)備等。這些都是合理的利用國家政策對稅收進行統(tǒng)籌規(guī)劃的方式，并且由于我國大多的科研院所屬于公益性質(zhì)的，因此與此相關(guān)的政策對其作用巨大，要牢牢地面對。

（三）對采購做好控制與計算

在新經(jīng)濟常態(tài)下，稅收的營改增政策已經(jīng)全面落實，科研院所應繳的相關(guān)增值稅要全面按照增值稅的相關(guān)發(fā)票進行相應的稅額抵扣，并且進項稅相關(guān)的抵扣，必須要相關(guān)的合法票據(jù)。這就要求科研院所，在采購規(guī)模不變的情況下，合理的統(tǒng)籌采購途徑，幫助科研院所減少相關(guān)的資金投入負擔、節(jié)約開支。

比如說，當科研院所需要進行采購時，科研院所的一般納稅人要提供相關(guān)的增值稅發(fā)票，可以用銷售單價、百分之十六的增值稅、城建稅、教育費附加率等計算出價位的平衡點，根據(jù)計算的平衡點，與實際價格進行對比，做出最優(yōu)的采購方案，減少科研院所采購方面資金的投入[3]。

（四）重視納稅計算

重視納稅計算，首先要嚴格按照稅法的相關(guān)要求進行財務的核算，根據(jù)相關(guān)要求規(guī)定，納稅人如果兼營免稅與減稅的相關(guān)項目，要對減稅與免稅的相關(guān)營業(yè)額進行核算，如果沒有分別核算銷售營業(yè)額，對于減稅、免稅的項目將不能進行減免。因此可以看出嚴格按照相關(guān)規(guī)定進行財務方面的核算，對科研院所能否享受政策的優(yōu)待至關(guān)重要;其次做好分稅種的納稅統(tǒng)籌籌劃，根據(jù)研究所的現(xiàn)有業(yè)務結(jié)構(gòu)，對不同業(yè)務以及相關(guān)涉及的稅種包括，個人所得稅、城建稅、教育費附加等做好歸納與計算。拿個人所得稅策劃方案進行舉例。個人所得稅籌劃，其包括薪資、事業(yè)單位年終獎、績效獎勵，以及相關(guān)的代扣代繳稅比如，稿酬、評審等在什么地方可以進行節(jié)稅，以及是否有相關(guān)的政策可以有效的將這些稅收利用到研究所建設(shè)當中，這些都要進行合理的規(guī)劃。對納稅統(tǒng)籌計算的重視可以幫助研究所在經(jīng)濟新常態(tài)下，不斷地適應，以達到更好的發(fā)展。

三、結(jié)論

綜上所述，研究院所的納稅統(tǒng)籌在經(jīng)濟新常態(tài)的大環(huán)境下，要不斷對相關(guān)的政策法規(guī)進行關(guān)注，根據(jù)與相關(guān)的稅收法規(guī)結(jié)合自身的實際情況規(guī)范的統(tǒng)籌管理，做好相關(guān)采納計算，在法律允許的情況下不斷地通過統(tǒng)籌規(guī)劃進行節(jié)稅，發(fā)揮納稅統(tǒng)籌的作用，使得研究院所不斷完善與發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉超.新常態(tài)下企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀與措施研究[J].納稅，2018，12 （31）：53-54.

[2]王茜.科研院所稅務管理現(xiàn)狀及稅務會計建設(shè)構(gòu)想[J].財會月刊，2012 （23）：88-90.

[3]陸學文，周華.淺談農(nóng)業(yè)科研院所納稅籌劃[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2011 （03）：189-190.