企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

顧平

摘要：市場經(jīng)濟(jì)下的激烈競爭要求企業(yè)必須完善對財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，提升自身綜合競爭力，才能占據(jù)一定市場份額。而實(shí)際上，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面還存在一些問題。本文首先闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，將目前存在的主要問題歸為五類，并相應(yīng)地提出解決措施，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;問題;對策

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題

激烈的市場競爭使得企業(yè)不得不重視財(cái)務(wù)資源的管控，但是目前企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上還存在一些明顯的不足。本文闡述了目前企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上存在的五點(diǎn)主要問題。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不夠強(qiáng)

多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上意識(shí)薄弱，管理層和基層員工對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不夠。從管理層來看，管理者更關(guān)注的是企業(yè)項(xiàng)目的收益，而對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)注不夠，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)議上反映財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容較少，這說明管理層對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)還不足。從普通員工層面看，一是由于管理層的不夠重視，帶動(dòng)整個(gè)部門和企業(yè)的不重視、不作為;二是由于員工的內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)且權(quán)力有限，對上級傳達(dá)的某些內(nèi)控措施的實(shí)施不到位，整體呈現(xiàn)懈怠不作為的狀態(tài)。

（二）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建立在對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上。數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、真實(shí)性決定著數(shù)據(jù)的質(zhì)量高低，從而影響財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。在實(shí)際的數(shù)據(jù)搜集和分析過程中，存在一些問題導(dǎo)致最終財(cái)務(wù)信息的偏差。一是財(cái)務(wù)預(yù)算工具的落后，傳統(tǒng)手工預(yù)算得到的預(yù)算數(shù)據(jù)不僅時(shí)效性差，在準(zhǔn)確度上也達(dá)不到要求;二是財(cái)務(wù)核算過程中個(gè)別人員為了私利故意隱瞞真實(shí)信息造成的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。企業(yè)是按照當(dāng)前財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果來調(diào)整經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制的，這些數(shù)據(jù)上的錯(cuò)誤對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制決策的制定和實(shí)施帶來了很大困擾。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠科學(xué)

市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展了幾十年，企業(yè)在發(fā)展過程中也建立了內(nèi)部控制制度，但是目前的內(nèi)控制度在科學(xué)性、合理性、全面性方面都還存在不足。有限的資源、有限的精力和時(shí)間導(dǎo)致企業(yè)很難顧全各方面的內(nèi)部控制。部分企業(yè)重視事前控制，而在項(xiàng)目實(shí)施后的事中、事后控制上有所懈怠;部分企業(yè)重視事后控制，而忽視事前的規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)對項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)生的差錯(cuò)沒有預(yù)防措施[1]。這些都會(huì)造成企業(yè)資源的浪費(fèi)、成本的增加、經(jīng)營效率的下降。

（四）資金使用效益有待提高

資金的使用效益可以從兩個(gè)角度看。一是成本角度，目前企業(yè)對成本控制有一定的重視，但是成本管控還不全面、不及時(shí)，預(yù)算有時(shí)浮于表面，得不到很好的實(shí)施，有些企業(yè)傾向于在即將超出預(yù)算時(shí)才實(shí)施成本管控，成本控制存在臨時(shí)性，最終的費(fèi)用支出和初期的預(yù)算不符，成本預(yù)算難以達(dá)到其目的，最終造成資金的浪費(fèi)。二是收益角度，收益的不確定使得企業(yè)隨時(shí)可能面臨資金無法回收的情況。目前大多數(shù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、重大決策權(quán)都掌握在少數(shù)幾個(gè)人手里，管理者的投資眼光、決策能力對資金的使用效益有很大影響，而偉大的管理者、決策者還是少數(shù)，大多數(shù)企業(yè)的資金使用效益還有待提高[2]。

（五）監(jiān)督和獎(jiǎng)懲措施落實(shí)不完全

財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制不僅僅需要財(cái)務(wù)部門，還需要其他部門的合作。而由于信息交流不暢、利益糾葛的原因，部門間的合作效率通常較低。企業(yè)沒有專門的監(jiān)督部門，即使有監(jiān)督部門，在權(quán)力分配上也很難把握好尺度。大多數(shù)企業(yè)傾向于事后控制，而這種監(jiān)管只能起到積累經(jīng)驗(yàn)的作用，內(nèi)部控制的功能性大大減弱。此外，企業(yè)在監(jiān)督上的漏洞會(huì)導(dǎo)致問責(zé)環(huán)節(jié)的難題，責(zé)任難以歸結(jié)到個(gè)人，容易出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的情況。獎(jiǎng)懲機(jī)制的落實(shí)也存在不足，因?yàn)殡y以明確個(gè)人的成就和責(zé)任，獎(jiǎng)懲措施落實(shí)不到實(shí)處。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策建議

（一）強(qiáng)化企業(yè)對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)同

加強(qiáng)企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視，要遵循兩個(gè)步驟。第一，先提高管理層內(nèi)部控制意識(shí)，將財(cái)務(wù)預(yù)算納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。將預(yù)算提升至戰(zhàn)略層次，引起管理層的重視。具體實(shí)施方面，可以邀請相關(guān)專家或有豐富經(jīng)驗(yàn)的人員對管理者進(jìn)行培訓(xùn)，或者將管理者送到高校或培訓(xùn)班學(xué)習(xí)，通過理論和案例學(xué)習(xí)讓管理者認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。第二，通過上級的重視帶動(dòng)全體人員關(guān)注財(cái)務(wù)預(yù)算、成本管控等內(nèi)部控制措施。企業(yè)員工對于管理者的關(guān)注點(diǎn)有很好的感知能力，所以管理者的帶動(dòng)作用很強(qiáng)。在管理者重視內(nèi)部管控的氛圍下，員工對上級的命令會(huì)執(zhí)行地更加徹底。當(dāng)然，管理者要在實(shí)施過程中根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際需求進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力。

（二）提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性可以從兩方面展開。第一，分配管理人員專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，形成以財(cái)務(wù)部門為核心、其他部門為輔助、全員參與的財(cái)務(wù)預(yù)算體系。各部門的參與可以提升數(shù)據(jù)的全面性，也有利于各部門的相互監(jiān)督、預(yù)算按計(jì)劃實(shí)施[3]。第二，優(yōu)化財(cái)務(wù)軟件和企業(yè)內(nèi)部信息交流平臺(tái)。購買或自主研發(fā)改進(jìn)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件使其更符合本企業(yè)的業(yè)務(wù)要求。設(shè)立企業(yè)內(nèi)部信息交流網(wǎng)站，以各部門為單位定期或遇重大事項(xiàng)時(shí)發(fā)布消息，以便財(cái)務(wù)部門及時(shí)收集相關(guān)信息補(bǔ)充財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提升數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性。

（三）完善內(nèi)部控制制度

第一，促進(jìn)各部門的合作，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率，促進(jìn)業(yè)務(wù)的正常開展。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要包括戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)立、內(nèi)部結(jié)構(gòu)的治理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理等工作。這些工作不是靠單個(gè)部門就能實(shí)現(xiàn)的，需要所有部門的合作。通過制度的不斷改進(jìn)讓全體成員意識(shí)到企業(yè)對內(nèi)控的重視，提高全體人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力[4]。第二，預(yù)防個(gè)人獨(dú)裁風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代企業(yè)要想防止因決策者集中而引起的企業(yè)決策方面的風(fēng)險(xiǎn)，健全企業(yè)的董事會(huì)制度，發(fā)揮董事會(huì)的監(jiān)督和群體決策作用，減少內(nèi)部控制決策的失誤。

（四）注重資產(chǎn)的管理

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)重要部分是對資產(chǎn)的管理。第一，資產(chǎn)的使用是具有機(jī)會(huì)成本的，所以企業(yè)需要選拔具有投資眼光和魄力的決策者，選擇合理的投資組合，盡可能最大化利用有限資金。第二，控制成本，企業(yè)經(jīng)營過程中，成本高低一定程度上決定了經(jīng)濟(jì)利益，所以對成本的管控尤為重要。企業(yè)要在原材料的購入、產(chǎn)品生產(chǎn)流程、倉儲(chǔ)等進(jìn)行合理的安排，利用經(jīng)驗(yàn)以及先進(jìn)技術(shù)對現(xiàn)有流程進(jìn)行改進(jìn)，以降低經(jīng)營成本，減少資金的投入。

（五）完善監(jiān)督和獎(jiǎng)懲機(jī)制

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要隨著企業(yè)經(jīng)營狀況變化，企業(yè)要及時(shí)地對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的狀況進(jìn)行事先、事中和事后的監(jiān)督與管理。為加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管，企業(yè)可以從以下幾方面著手：第一，設(shè)立審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)的及時(shí)監(jiān)控，健全內(nèi)部審計(jì)制度，及時(shí)向管理層反映審計(jì)信息，提供決策支持;第二，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體把握，形成較為全面的監(jiān)督體系;第三，完善獎(jiǎng)懲制度，落實(shí)好獎(jiǎng)懲措施，明確個(gè)人責(zé)任、權(quán)力、成就等，再次基礎(chǔ)上將獎(jiǎng)懲措施落實(shí)到位。

三、總結(jié)

市場競爭促進(jìn)了企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視。但是就目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，還存在一些問題。本文闡述了五個(gè)主要問題，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不夠強(qiáng)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的不夠準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠科學(xué)、資金利用效率不高、監(jiān)督和獎(jiǎng)懲措施落實(shí)不完全。基于現(xiàn)存問題，本文針對性地提出了改進(jìn)措施，通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)強(qiáng)化全體人員內(nèi)部控制意識(shí)、通過部門合作及監(jiān)督完善內(nèi)部控制制度、通過合理投資及成本管控提升資金使用效益、通過審計(jì)部門的監(jiān)管及責(zé)任的嚴(yán)格追究確保內(nèi)部控制措施的落實(shí)，以充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效能，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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