內(nèi)地西藏中職班（交流生）《稅法》教學(xué)方法的探討

陳鳳香

根據(jù)教民〔2016〕5 號，教育部發(fā)布了教育部關(guān)于加強“十三五”期間教育對口支援西藏和四川省藏區(qū)工作的意見，意見中提出了繼續(xù)做好高校對口支援工作、加強教育部直屬單位對口援藏工作等9 方面的建議。廣東理工學(xué)院積極響應(yīng)國家的支援西藏教育發(fā)展的政策，2019 年廣東理工學(xué)院迎來了拉薩市第二中等職業(yè)技術(shù)學(xué)校的53 名師生（以下簡稱西藏中職班），這一批拉薩二職學(xué)生作為第三批交流生將在我學(xué)院接受兩個學(xué)期的學(xué)習(xí)。通過一段時間的摸索與觀察，作為他們的《稅法》課老師，我找到了一套適合他們的教學(xué)方法。

一、西藏中職班學(xué)生的特點

第一，西藏中職班學(xué)生對漢語的理解能力和運用能力沒有漢族學(xué)生那么嫻熟。西藏班學(xué)生的母語是藏語，漢語是他們的第二語言，運用漢語來學(xué)習(xí)稅法知識就相當(dāng)于我們用外語來學(xué)習(xí)專業(yè)課程的難度。

第二，西藏中職班學(xué)生計算能力有待加強。有些簡單的四則運算他們也會出現(xiàn)錯誤，如（15+3）*6，他們會計算成15+3*6。有時對于數(shù)學(xué)的書寫與識讀也會弄錯，如85000 會讀成8500。這樣的數(shù)學(xué)計算基礎(chǔ)對于稅法的學(xué)習(xí)是非常不利的。

第三，西藏中職班的會計專業(yè)知識的基礎(chǔ)還需要加強。稅法是一門理論與實踐并重的課程。要想學(xué)好《稅法》，需要很多會計專業(yè)課程的支撐，如會計學(xué)原理、基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計等。西藏中職班學(xué)生囿于生活條件、當(dāng)?shù)亟逃l(fā)展水平的限制，他們對會計專業(yè)知識的掌握，如銷售業(yè)務(wù)、如利潤表的核算等方面的知識還需要加強。

第四，西藏中職班學(xué)生上課時態(tài)度認(rèn)真，遵守紀(jì)律，積極性高，普遍表現(xiàn)出很強的求知欲望。學(xué)生們性格純樸善良，同學(xué)之間互幫互助。課余時間他們唱歌和跳舞，保持了西藏人的能歌善舞的特性，但學(xué)生們也普遍表現(xiàn)得很害羞、膽怯，說話聲音小，不敢抬頭與人說話等特點。

二、《稅法》課程的特點

1.《稅法》內(nèi)容豐富，稅種多、計算復(fù)雜。稅法內(nèi)容十分豐富，涉及范圍也極為廣泛，各單行稅收法律法規(guī)結(jié)合起來，形成了完整配套的稅法體系，共同規(guī)范和制約稅收分配的全過程。自1994 年稅制改革后，我國一共開設(shè)了18 個稅種。這些稅種按征稅對象分為五大類，第一類是商品和勞務(wù)稅類，主要包括增值稅、消費稅和關(guān)稅。第二類是所得稅類，主要包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。第三類是財產(chǎn)和行為稅類，主要是房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等。第四類是資源稅和環(huán)境保護稅類，主要包括資源稅、環(huán)境保護稅等。第五類是特定目的稅類，主要包括城市建設(shè)稅、車輛購置稅等。此外，我國的稅率有比例稅率、超額累進稅率、定額稅率和超率累進稅率這四種。有些稅種的稅額計算比較簡單，如城建稅、房產(chǎn)稅等；但有些稅種的計算過程比較復(fù)雜，如增值稅的核算、增值稅的計征實行價外征收，包括進項稅、銷項稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、計算抵扣等等。這對于數(shù)學(xué)基礎(chǔ)比較薄弱的西藏中職班的學(xué)生來說，難度無疑是不小的。

2.稅收相關(guān)的法律法規(guī)更新快。稅法的制定，是與一定的經(jīng)濟基礎(chǔ)相適應(yīng)的。近年來，由于我國經(jīng)濟發(fā)展速度快，每年都有大量的稅收文件修改與實施。僅就2019 來看，國家稅務(wù)總局就發(fā)布了4 大重要的稅收制度改革。2019 年3 月實施調(diào)整增值稅稅率的改革，國家財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)了2019 年第39 號公告《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，將制造業(yè)的增值稅率分別由16%和10%調(diào)整到13%和9%，對6%征收的那一檔稅率增加抵扣環(huán)節(jié)，使實際稅負(fù)下降。國家稅務(wù)總局公告2019 年第2 號頒布了《關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》。這次優(yōu)惠政策引入了超額累計計算方法，加大了企業(yè)所得稅的減稅優(yōu)惠力度。自2019 年1 月1 日到2021 年12 月31 日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100 萬的部分，按5%的實際稅負(fù)征收企業(yè)所得稅；對年納稅所得過100 萬但不超過300 萬元的部分，按實際稅負(fù)10%的比例計征企業(yè)所得稅。國家稅務(wù)總局發(fā)布了《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》，根據(jù)暫行辦法，從2019.1.1 起，個人所得稅專項附加扣除包括了子女教育、購房貸款利息、贍養(yǎng)老人等6 項。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018 年第56 號），自2019 年1 月1 日起，個人所得稅扣繳義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定在支付四項綜合所得時實施預(yù)扣預(yù)繳或者扣繳，所扣繳的稅款應(yīng)按照規(guī)定及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報并解繳稅款。這些稅收法律制度的重大調(diào)整，使教材的內(nèi)容與最新的稅收法規(guī)相脫節(jié)，讓《稅法》的教學(xué)工作面臨著較大挑戰(zhàn)。

3.《稅法》課程的教學(xué)內(nèi)容與實踐緊密相連?！抖惙ā氛n程的內(nèi)容在實際生活中應(yīng)用十分廣泛。稅收法律關(guān)系是同國家利益及企業(yè)和個人的權(quán)益相聯(lián)系的。納稅對象不僅自然人，如個人所得稅，還包括企業(yè)法人，法人企業(yè)不論規(guī)模大小，只要開業(yè)經(jīng)營即產(chǎn)生稅收法律關(guān)系。隨著各用人單位對稅務(wù)工作越來越重視，熟悉稅收業(yè)務(wù)的應(yīng)用型人才在求職市場上格外受青睞。我國稅法包括稅收實體法和稅收程序法。這就要求求職者不僅要掌握實體法方面的知識，根據(jù)業(yè)務(wù)來準(zhǔn)確的核算出應(yīng)繳納的各種稅額；同時還要求應(yīng)聘者要掌握納稅程序與期限、發(fā)票的開具與管理、稅務(wù)爭議處理等程序性法律方面的知識，能獨立處理稅務(wù)申報全過程的各種工作。

所以在《稅法》的教學(xué)過程中，要加強對實際操作能力的培訓(xùn)與鍛煉。很多知識，特別是程序性方面的知識，只靠老師的簡單講解效果欠佳，如果老師本身缺乏這些方面的相關(guān)經(jīng)驗，對于這些知識的重難點與側(cè)重點他很難把握，只能照本宣科，很難讓學(xué)生產(chǎn)生深刻的印象，這就需要通過不斷的模擬實訓(xùn)或?qū)嵺`來強化。

三、西藏中職班《稅法》教學(xué)的建議

（一）做好西藏中職班學(xué)生的情感關(guān)懷工作。首先要讓他們快速的適應(yīng)新的生活環(huán)境。西藏地處高原地區(qū)，氣候寒冷，而廣東天氣地處平原，氣候炎熱與潮濕，細(xì)菌容易滋生。在生活中要多指導(dǎo)與關(guān)愛學(xué)生，要讓學(xué)生們明白這種差異，以及注重搞好個人衛(wèi)生的重要性，減少疾病的傳播，少生病。其次，讓學(xué)生快速適應(yīng)新的學(xué)習(xí)環(huán)境。多組織和安排豐富的課外活動，充實西藏班學(xué)生的空余生活。如十一長假期間，班主任組織學(xué)生出游，組織參觀肇慶的著名景點——鼎湖山，這樣讓學(xué)生一方面領(lǐng)略了肇慶的湖光山色，另一方面也讓學(xué)生的學(xué)習(xí)和生活更充實。還有定期舉行主題班會，與學(xué)生們聊天與談心，跟進他們的生活與心理動態(tài)。鼓勵學(xué)生多參加校園的各種活動，如打籃球、打網(wǎng)球、游泳，如參加學(xué)生的服裝比賽活動，展現(xiàn)他們服裝的異域特色，如鼓勵學(xué)生參加學(xué)校的舞蹈大賽，發(fā)揮他們能歌善舞的優(yōu)點。讓學(xué)生的生活多姿多采，融入到校園的生活，激發(fā)學(xué)習(xí)熱情。

（二）上課的內(nèi)容難易程度要適中，教學(xué)進度要恰當(dāng)，同時要注重鞏固與強化。第一，結(jié)合學(xué)生的水平，確定合適的上課內(nèi)容與教學(xué)進度。由于西藏中職班學(xué)生的基礎(chǔ)相對漢族同齡學(xué)生來說相對薄弱，上課時不能采取和漢族學(xué)生一樣的教學(xué)方式，對上課的內(nèi)容和教學(xué)進度要單獨設(shè)計。第二，要加強稅種計算的強化練習(xí)。上課時講完課后，要讓學(xué)生多做相關(guān)的練習(xí)來鞏固所學(xué)的內(nèi)容，學(xué)生只有真正動手才能強化對所學(xué)知識的理解與鞏固。

（三）實行分層分組教學(xué)，鼓勵學(xué)生進行課堂討論。由于西藏班教育發(fā)展水平的不平衡，同一個班的學(xué)生之間的水平也存在較大的差距。有的學(xué)生理解與吸收能力強，能較快明白教師所講授的內(nèi)容，而有的學(xué)生則吸收速度相對較慢。教師在上課時可以讓學(xué)生進行分組，每個組里都適當(dāng)分配一些成績優(yōu)秀的學(xué)生，保持每組里的整體水平相當(dāng)。然后每次布置完任務(wù)后，教師先檢查每組學(xué)習(xí)成果完成得較好的同學(xué)，然后讓這些同學(xué)承擔(dān)起本組不熟練、不會的同學(xué)的講解、幫扶任務(wù)。因為有時候西藏班學(xué)生內(nèi)部之間的溝通更有效率，他們甚至?xí)胁卣Z來進行講解與討論。經(jīng)過他們的充分討論與溝通，能以優(yōu)帶差，以快帶慢，縮小學(xué)生們之間的差距，學(xué)習(xí)效果好，從而讓班上絕大部分同學(xué)都能掌握老師上課的內(nèi)容。

（四）利用專門的稅收實訓(xùn)實驗室進行實訓(xùn)。如果條件允許，可以讓學(xué)生利用專門的稅收實訓(xùn)軟件來進行實訓(xùn)。如財務(wù)商圈軟件里，就有模擬增值稅專用開票系統(tǒng)、增值稅納稅申報表的網(wǎng)上模擬填制，這些模擬資料跟實際工作中的系統(tǒng)和表格高度仿真，讓學(xué)生模擬操作，能增強學(xué)生的實際動手能力。這樣的實訓(xùn)的好處是，一方面讓學(xué)生主動思考和分析，變被動學(xué)習(xí)為主動思考，另一方面，針對大量的數(shù)據(jù)和批量數(shù)據(jù)，可以輔助學(xué)生們用函數(shù)或公式來提高計算效率，如使用MAX、VLOOKUP 等來計算工資個稅，如SUM函數(shù)來匯總合計等等。通過反復(fù)的練習(xí)，學(xué)生的計算效率得到了極大的提高。

（五）適當(dāng)開展與稅收政策調(diào)整相關(guān)的專題討論。由于經(jīng)濟形勢的不斷變化，我國的稅收法律制度也在不斷的更新與完善，從而導(dǎo)致《稅法》教材不能完全與最新的稅收法律法規(guī)同步，所以適時的開展與新的稅收政策相關(guān)的專題討論，可以讓學(xué)生知悉最新的稅收法律法規(guī)，然后在實際工作中能更好的運用。如針對《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》中按年綜合所得來計算個人所得稅，并按月實行預(yù)繳的規(guī)定，讓學(xué)生們來討論這樣的制度安排對個人的個人所得稅有什么實質(zhì)性影響，或者對哪些人群會產(chǎn)生影響。通過討論，同學(xué)們就會認(rèn)識到新的個稅執(zhí)行辦法對一年中連續(xù)工作的人員沒有影響，而對一年中沒有連續(xù)工作的人員的個稅會產(chǎn)生影響，會讓這部分人群的個稅比以前少繳納。