“營改增”背景下的綠化建設企業的成本規劃和稅收優化

蒲 彥

一、營改增對企業產生的影響

（一）積極影響。營改增政策對一些類型的企業來說是一項惠民政策，比如，對于建筑行業和園林建設企業來說，營改增政策實施之后，建筑行業和園林建設行業的項目投資成本中的直接費用開支、采購費用增加，這會直接增加企業的盈利，即使一些建設項目的增值額相對較小，改革后其稅負也大大減少，這也就意味著利潤的增加。另外，對于交通運輸行業來說，在原來的稅收體制下，企業外出采購時產生的各項服務費用沒有辦法抵扣，企業需要全額計征營業稅，但是在營改增政策實施之后，第二、三產業的增值稅抵扣業務進一步完善，企業通過有效的稅務籌劃就可以減輕稅負。

（二）消極影響。營改增政策也有可能會導致企業的稅負加重，從而影響到其整個行業的發展。例如，房地產行業在經營的過程中，房屋的生產周期都比較長，項目在進行預售之后需要交納稅款，然而需要在竣工結算之后才能獲得進項發票，進而獲得進項稅款，在很大程度上會增加企業的增值稅成本。

二、綠化建設企業成本規劃的基本原則

（一）遵循成本最低化原則。園林建設企業在進行工程建造項目開始之前就應該對整個項目需要涉及到的采購事項進行詳細的統計并列明清單，在計算成本的過程中要在保證建設項目的工程質量的基礎上做到成本最低化，按照項目數量的需要進行資源采購，避免浪費，在使用的過程中應該遵循建設要求進行施工，避免項目中途出現事故導致對時間成本、人力成本、資源成本等造成浪費。在進行園林建設項目的施工過程中應時刻遵循成本最低化原則，建造出高質量、高性價比的建設項目。

（二）遵循各部門各司其職的原則。在進行園林綠化建設項目的建設過程中，一定會涉及到各個部門掌管的方面，為了能夠實現高效施工、打造出高質量的建設項目，實現成本的合理規劃，就需要涉及到的各個部門做好涉及環節的把控工作、項目以及預算部門結合工程實際施工情況，對其進行成本規劃和管理，爭取做到各個部門之間進行相互的制約和權衡，在實現高效工作、建造高質量工程的前提下做好成本的合理規劃。

（三）在施工階段遵循成本控制原則。在施工項目開始之前制定成本最低化原則是為了再整提升對項目進行一個大致的規劃，對整個項目成本進行合理的成本規劃，但是在施工項目進行的過程當中，免不了會出現一些突發情況，進而實際成本高出設定成本的范疇，因此，為了能夠從容應對這些突發情況的發生，就應該在施工的過程中做好成本管理工作，在施工前期就應該對施工中期及后期進行合理的預測，在有必要的時候根據實際的施工狀況對后續的進度及施工方案進行合理的調整，避免大型不可測事故的發生，保證項目完成之后的盈虧現象將不會給成本控制帶來直接的影響。

三、營改增后園林建設企業的應對策略

（一）做好稅收籌劃工作。園林建設企業在運行的過程中應該時刻關注稅務通知，通過與稅務機關建立密切的溝通關系來獲得最新的稅收情況和政策，然后根據自身的運行狀況來及時地調整經營策略，進而向稅收政策進行積極的靠攏，實現合理、合法的避稅。比如在綠化工程有限責任公司，可以對綠化工程進行輕加工處理，采用增加人工但不采買苗木的方式，這樣就可以只用到簡易征收3%的稅率，同時在綠化管護工程方面只用到6%的服務業稅率。但在改革企業財務稅收的過程中，應以不對企業的整體發展造成制約為前提，從企業自身的實際情況出發來進行成本規劃和稅收計劃。

（二）合理使用、保管增值稅發票，以便于獲得更多的抵減。企業的增值稅發票不僅能夠真實地反映出企業目前經營的業務，還能夠獲取增值稅發票上著名的扣稅項目和金額，以便于使企業獲得更多的抵減。因此，加強對企業增值稅發票的合理使用和保管可以為企業減少成本，帶來更多便利。以綠化工程有限責任公司為例，在對成本和票據進行控制時應該嚴格按照合同的規定來進行，尤其對于那些大額票據更應該及時獲取，在這個過程中一旦出現任何問題應該及時與相關業務部門進行溝通。同時企業還應該對稅收政策進行了解，因為加強對稅收政策的了解，一方面能夠對整個行業的發展環境以及外環環境的發展趨勢更加了解，將企業內部的稅收方案做到與財務管理水平相協調，從而使企業能夠及時地準備材料的申請，盡可能為企業籌劃更多的稅收補貼和優惠，促進企業實現良好的運行和發展。另一方面因為老合同的簡易增收中包含3%的稅率，新零星合同又包含10%或者11%的稅率，所以對稅收政策進行了解，能夠精準的核算苗木采購和苗木施工的各項成本，從而能夠在減少重復交稅的同時節省企業的稅賦。

但是需要注意的一點是，對于綠化工程有限責任公司而言，其公司業務在不斷擴大，當老合同到了最后期限時，如果不將各項不同稅率的業務進行分開核算，那么很可能會給公司帶來更大的工作負擔，同時在處理這些業務時也會更加混亂。

（三）調整原有的定價體系。增值稅和營業稅在抵扣、價外稅和價內稅等方面有很大的不同，因此在營改增政策實施之后，其也需要對自身的定價體系進行重新的審視及調整，將在增值稅背景下不合適的稅負進行調整或者轉化到下游企業，從而達到降低稅負、提高企業經營利潤的目的。再將不合理的項目轉化到下游企業之后，下游企業可以實現對進項稅額進行抵扣，從而也降低了其購買的成本，實現了上游企業與下游企業的雙贏。這不僅對上游企業和下游企業來說都是一種增加收益的行為，而且也能夠共同發展促進企業的經濟效益的提升。

（四）對財務人員加強稅收政策的培訓。在財務人員上崗之前，公司應該對其進行統一的上崗培訓，對其講授專業、最新的稅收政策及知識，另外，也要加強對稅收人員的招聘門檻，通過設定門檻來招收高素質的專業人才，通過加強對財務高級管理人員、采購人員及財稅人員等的專項培訓來使其了解更多的相關政策以及在此政策下身為稅收人員需要具備的素質以及對應的需要做出什么樣的工作。在培訓前期要加強財稅人員最基礎的索要發票的常識和習慣，進而在鍛煉財稅員工的基礎上使企業獲得更多的進項稅額抵扣。另外，企業應該加強對內部的業務流程管理，加強各部門之間的溝通與合作，為企業創造良好的工作氛圍，提升員工的工作積極性，進而為企業的政策過度打下堅定的基礎。

小結：綜上所述，在企業進行營業稅到增值稅的政策過渡的過程中，其內部需要進行很多的變化來適應增值稅政策的管理，通過對企業內部的定價體系進行適當的調整以外，還要對企業內部的員工進行統一的專項培訓，從而實現其對新政策的熟悉以及如何在新的稅收政策下調整自己的工作行為。