高校財務內控存在的常見問題與對策

晏述武

當前，隨著高校體制改革、教育改革的不斷推進，以及市場經濟快速發展給高校發展帶來的影響，也使得高校內部管理面臨了越來越多的問題，尤其是高校財務管理，作為高校內部管理體系中比較重要也比較敏感的環節，所遇到的問題相較過去也更為復雜。財務內控作為規范財務工作，提高財務管理有效性的重要手段，如果能夠發揮好，將能夠有效防范或處理高校財務管理中遇到的一系列問題和風險，而如果發揮的不好，將會對高校的財產安全、外部聲譽帶來直接負面影響。而目前在高校財務內控中還是可以見到一些常見問題，需要高校引起重視并不斷尋找方式進行解決。

一、高校財務內控概述

所謂財務控制，主要是指運用特定的方法、措施和程序，通過規范化的控制手段，對單位的財務活動進行控制和監督。就高校財務內控而言，從其辦學和管理的實際情況來看，高校內部財務控制主要包括三個環節，分別是事前控制、事中控制、事后控制。具體而言，事前控制主要是在高校某一財務管理計劃實施周期之前，通過編制合理的預算，為財務控制提供有效的依據，以及通過不斷修訂和完善相關財務控制制度，使財務控制工作的正常開展能夠有據可循，這些做法的主要目的是使得財務控制中的一系列風險或者矛盾能夠有合理的解決依據。事中控制主要是在處于高校財務管理計劃某一周期內，通過對高效管理發展過程中一系列涉財活動加強監督，來實現對財務相關活動的全程動態監測和糾正。除此以外，還包括在日常活動中，將財務內控的理念、文化和要求等整合成相應的培訓或者宣傳內容，持續對高校職工開展常規教育，從意識層面提高財務控制效果。

二、高校財務內控常見問題

（一）財務內控制度管理體系不完善

當前，雖然跟多高校都建立起了財務內控管理體系，但是對標高校發展的速度，以及客觀形勢給高校財務內控工作提出的要求，一些高校財務內控制度管理體系方面已經存在了明顯的問題，比如一些高校，缺乏對制度動態梳理更新的常態化機制，制度的覆蓋有效性和執行效率已經有了明顯不足；再比如，一些高校對于財務內控工作缺乏有效的考核機制，導致相關人員責任意識淡薄、合規意識不強等等，都是目前高校財務內控管理體系不完善的體現。此外，一些高校在一些流程較為繁復的財務管理工作方面缺乏有效的監督管控機制，往往容易在一些細節處出問題。

（二）財務風險管控能力不足

由于高校相對于企業，市場參與度較低，也因此很多高校在財務管理過程中往往沒有較強的風險防范意識，或者是風險防范的意識比較片面，過分集中在校內人為層面、操作層面，但是隨著市場經濟的不斷發展以及向高校的不斷滲透，高校財務管理方面面臨的風險也越來越多，且呈現多元化的特點，但是很多高校在財務風險管控方面能力明顯不足，其中一個最大的問題就是對于風險缺乏系統性、統籌性的考核和規劃，往往是憑經驗進行預判預防，或者是遇到事情才解決。

（三）現代化管理能力有待提升

當前，隨著信息科技的不斷發展，人們的財務活動形式也正日益多樣，比如在支付方面，目前移動支付、電子支付已經逐步普及，且有漸成主流的趨勢；再比如，在票據方面，目前電子票據也正逐步取代原有的紙質票據，這些都要求高校財務內控工作必須與時俱進，不斷進行創新和改進。但是很多高校財務內控管理工作理念、方式更新進度還是稍顯緩慢，對于一些新現象、新問題、新事物難以有靈活有效的方式應對。

三、高校財務內控水平提升對策

（一）建立并完善內控制度管理體系

作為高校，應當要針對當前在財務內控制度方面存在的不足，進一步完善財務內控制度管理體系，首先，要在財務內控工作的目標和定位、計劃指標、風險管理、流程監督、過程控制、審計監察和總結分析等諸多方面系統地開展對各類制度的梳理工作，形成一系列流暢有效的制度執行、檢查、監督的流程和機制。高校財務審計監督部門應當要結合高校實際情況，進一步創新和優化高校自身財務審計和監督體系，其中一個重要建議是高校財務審計監督部門可以將各職能部門的檢查職能、高校紀檢部門的管控職能與自身的監督審計職能有機融合，構建一個既相互補充，又體現各自工作重點的有效防線。其次，高校要對相關考核制度進行進一步優化，對于涉及到財務管理工作的相關部門或者崗位應當要加大在財務活動合規性方面考核的權重，引導各環節都能夠高度樹立財務內控意識并自覺遵守相關規定。第三，高校應當要針對一些比較復雜的財務工作，通過修訂相關的工作手冊，或者制定標準化業務操作流程，發放到相關人員手中，并做好培訓和指導工作，不斷促進財務管理工作的規范化、專業化作業。

（二）加強對財務風險的管控能力

高校財務部門可以仿照一些企業或者是金融機構，組織相關財務管理人員建立類似于財務風險管理工作委員會的組織，在此基礎上，委員會一是要定期（一般一年一次）做好財務風險管理的規劃，括該如何對風險管理工作進行計劃及有效處理，同時還要根據不同事項明確具體的對應責任人。其次是要建立包括識別風險、定性風險分析、定量風險分析、計劃風險應對方案等流程在內的風險日常管理機制，充分做到對各種狀態下可能發生的風險事件的性質以及給高校財務管理帶來的影響進行認真的估算和預測，以及通過分析模型分析風險的輕重緩急、確定對應方案，并制作成工作底稿，供相關部門進一步研究和參考。三是要形成良好的風險評估機制，在風險事件發生以后，或者是某一年度過后，積極邀請具備較高資質的專業公司對風險情況進行全面評估，并爭取有效建議，以進一步提高財務風險管控能力。

（三）加強現代化管理手段的運用

首先，高校要針對客觀形勢的變化，積極投入，對現有財務管理系統改造，盡快開發或者更新出能夠覆蓋一些新形式的財務活動的管理系統，進一步提高財務管理活動電子化、信息化程度，通過技術手段防范操作風險發生。同時，結合經濟往來活動的多元化變化趨勢，對高效相關財務工作流程進行整合，特別是資金出納環節，應收賬款管理環節、資產處置核銷環節等，確保財務資源安全。其次，要圍繞既有利于高效財務管理效率提升，又能切實提防風險的目標，進一步完善高效審計監督信息系統，重點構建非現場審計系統、遠程動態審計監督系統，不斷提高審計工作的有效性。

綜上所述，高校財務內控工作對于高校財務安全、內部管理以及外部聲譽都有直接或間接的影響，而近年來一些相關負面新聞的出現也值得高校引起警惕，并進一步思考自身在財務內控方面的薄弱項，并不斷尋找措施進行解決。本文對其中幾類常見問題進行了概述，并提出了對策思考，希望可以為相關高校提供一些有價值的參考借鑒。