新個人所得稅對居民收入的影響分析

徐永亮

摘 要：新時期，完善個人所得稅改革工作，對于有效的縮短城鄉居民收入差距和和諧收入格局的構建具有著十分重要的意義，積極推進個人所得稅改革也逐步成為了我國當代社會發展的一大必然趨勢。基于此，本文就基于目前我國現行新個人所得稅的變化情況，針對新個稅對居民收入的影響進行了分析，并給予新個稅體制提出了幾點看法，以供后期相關工作借鑒與參考。

關鍵詞：新個人所得稅 改革 居民收入

引 言

近年來，隨著我國社會主義建設事業的蓬勃發展，人們收入逐年增加，雖然民生問題與之前相比得到了有效的改善，但同時也引發了一系列全新問題，如日益嚴峻的收入差距問題。據相關調查顯示，早在1997年我國的基尼系數僅停留在0.389左右，歷經20年發展到今天這一數據已上升超過0.5，因此，懸殊的居民收入差距問題也得到了社會各界的廣泛關注。基于這一形式，在全面分析新個稅對居民收入影響的基礎上，從而探索有效解決策略也就顯得意義深遠。

一、新個人所得稅變化對居民收入的影響

目前，我國已經將個人所得稅界定為一種主要的稅收形式劃歸到國家財政收入體系，無疑這對于收入再分配的實現具有著十分重要的意義。現階段，我國個人所得稅正在如火如荼的進行，新個人對居民收入也產生了一定的影響，歸結起來其主要集中體現在以下幾個方面。（1）首先，從個人所得稅的征收起點來看呈現逐年降低的趨勢，同時免征收額度呈現逐年上漲趨勢。新行的個人所得稅中明文規定：個人所得稅的起始稅率應控制在3%，同時免征稅額度規定為5000元，處于這一額度區間的個人所得則免除征稅，而超過這一額度的所得則需依法繳納相應稅費。這一規定對于收入在5000元以下的低收入人群產生的影響并不大，雖然未增加低收入群體的稅負，但其也并沒有給這部分人群帶來任何優惠。（2）新個稅的推行，對于中等收入群體稅前及稅后的整體收入情況變化影響是比較大的。新個稅中，收入在3500～5000元區間的居民無需再繳納稅費，由此也促使居民收入得到了一定的節約，這對于拉動中等收入的消費是具有一定意義的。（3）新個稅中將個人所得稅的稅率由9級降低到7級，同時增加了3%和10%的低檔稅率并降低了40%和15%的高檔稅率，由此也促使低收入人群的稅負得到了顯著的降低。（4）新個稅政策對于高收入人群收入影響并不大，雖然新個稅中繳費額度適當增加，但其始終遠遠低于高收入人群的實際收入水平；雖然能夠在一定程度上對實現高收入的適當控制，但其效力并不明顯。比如，以月薪收入10000元來說，在之前使用的三檔稅率（3%、10%、20%）模式下，居民需繳納的個稅為345元。在新個稅中，由于20%一檔稅率的極距擴大，同時20%的稅率降低為10%，新模式下居民所需繳納稅款為90元，減負高達255元，降幅高達74%。

綜上述幾點可看出，如果從納稅人角度來考慮的話，雖然新個稅中免征稅額有所提升，但高收入人群的繳稅金額降低幅度與低收入人群相比更為明顯，總體上稅負差異并不大，而且新個稅也并未對收入未達到免征稅額的低收入人群帶來任何實際好處，由此也導致新個稅在調節居民收入方面的作用被極大地削弱。

二、應對新個人所得稅改革的幾點建議

據相關數據調查發現，目前我國居民收入差距正處于一種逐步擴大的動態變化趨勢之中，且城鄉居民收入水平也存在著較為明顯的差異，這一現象引起了社會經濟管理部門的高度關注，為此也積極的采取了諸多改革措施，但個稅改革的實際效用始終沒有達到預想效果。為此，針對新個人改革筆者提出了以下幾點建議。

第一，可采取“以家庭為單位”的形式進行所得稅申報。要始終堅持“公平”、“公正”的原則推進新個稅改革。舉一簡單事例，兩個家庭總收入均為7000元，其中一個家庭夫婦雙方各自收入均為3500元，因為其收入在個稅起征點下，所以無需繳納稅費；另一家庭中，女方待業，男方收入7000元，其超出5000元部分的2000元需繳納相應稅款。雖然兩個家庭收入一樣，但所需繳納的稅款則完全不同，這與新個稅的“公正性”原則嚴重不符。所以，筆者認為，在新個稅改革中要充分考慮到一系列的家庭因素如贍養老人、子女教育等，促使個人調節居民收入的職能得以充分發揮，同時推行一種家庭個稅征收政策，提升個稅征收的公平性。

第二，隨著社會經濟的蓬勃發展，居民收入途徑逐漸呈現出一種多元化的特點，其不僅包括了基本的工資收入，同時還會涉及一些第二或第三收入等。此外，由于社會信用機制不健全及稅務部分監管力度不到位等因素的影響，使得個稅征收與居民真實收入存在著顯著地不對稱問題，稅務機關職能依法對工薪階層進行稅務征收，而在對于一些自由職業則且收入較高的群體的稅務征收方面則具備了較大難度。針對這一問題，筆者建議：國家層面要健全涵蓋居民戶籍證明、身份證、不動產、儲蓄賬戶等信息在內的信息化平臺建設，充分掌握居民的真實收入水平，同時綜合利用多種途徑對居民所需繳納稅款進行強制征收，嚴防偷稅漏稅行為，實現稅收的公正與公平。

四、 結語

綜上可知，新個稅的實施對于居民收入的調節發揮出了一定的作用，但更多的還是局限于中等收入群體，而對于未達到征收標準的低收入群體和高收入群體而言，其影響是相對較弱的，因此也使其并未實現對居民收入差距的完全消除，其調控能力后期仍亟待提升。為此，筆者建議，在后期改革過程中，應積極推行家庭為單位的個稅征收政策，同時建立信息化共享平臺，以此來保證新個稅效用的高效發揮。

參考文獻

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