稅收監管問題探討

趙潤杰

（焦作大學會計學院，河南 焦作454003）

1.稅收監管相關理論概述

1.1 我國財政稅收制度簡介

目前，中國的稅收制度是通過多次稅收制度改革逐步形成的。 1978 年初期，稅收制度以建立涉外稅收制度為主，1983 年至1984 年實施國營企業“利改稅”，以稅收形式確定國家與企業的分配關系。 直至1994 年，中國開啟了最大的一次稅制改革，采用的是分稅制財政體制，在收入劃分上使用分稅法，有效避免中央集權過度，取代了以前按照行政隸屬關系進行收入劃分。2003 年至今，根據當今經濟發展的需求，改革農村稅費，完善貨物和勞務稅制、所得稅制、財產稅制等一系列的稅制改革和出口退稅機制改革。 目前，我國共有增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、房產稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關稅、船舶噸稅等17個稅種。 其中，15 個稅種由稅務部負責征收，關稅和船舶噸稅由海關部門征收，進口貨物的增值稅、消費稅是由海關部門代征。

1.2 國內外的財政稅收監管理論概述

目前， 我國財政稅收體制監管機制結構簡單， 主要就是各地區稅務機關在稅收征收的過程中，根據稅法以及財務制度的相關規定，對納稅人的納稅及影響納稅的各個因素實行的專門的監督與管理。通過對稅收繳納和稅收征管工作的監督，促使納稅人依法規范納稅， 稅務機關依法征收稅款。 目前，我國已經建立了基本的稅收監管機制，其中包括行政監督（包括立法法、行政處罰法、行政復議法、行政訴訟法及行政許可法等）以及按照各種稅法相關法律等構建的與稅收征管內容和程序緊密相聯的基礎的稅收監管機制[1]。……