財務會計與稅務會計的關系及其協調

■ 陳荷（廈門潤元稅務師事務所有限公司）

財務會計工作的開展需要依照相關的準則和要求，而稅務會計主要是依導稅法來展開，稅務會計的審計標準需要根據憲法進行規范。從核算的原則來看，稅務會計的準確度和客觀性比財務會計更低。但是稅務會計的強制力度和剛強性需要借助稅法來運用到財務中去。這些年來，我們國家的改革開放力度不斷加深，經濟一體化趨勢越來越明顯，我們國家對財務會計和稅務會計的使用要求越來越高，要把握好財務會計與稅務會計的聯系，就應該協調好兩者之間的關系，這樣才可以更好地發揮會計價值，也可以加快會計業務的發展。

一、財務會計與稅務會計之間的關系

（一）兩者的不同之處

核算主體的不同，財務會計工作的核算主體是對貨幣計算的企業生產狀況進行核算，并且充分展現出企業的財政狀況、資金流動和經營狀況。財務管理中不管納稅工作中有什么，都需要把企業經費、循環和周轉等納入到財務會計工作的核算中去，這是為了更好地達到企業運營管理者、債權人員以及投資方的管理要求。稅務會計工作的核算主體是納稅的稅款方式、并且以納稅與補退的計量手段參與的資金活動，稅務會計容易受納稅工作的干擾，所以稅務會計僅僅開展與納稅有關的活動，比方說收益的配置、稅收的收入與資金計量，是否符合稅收法律規范等方面。財務會計的工作目標是記錄企業所有的經濟活動，然后有序地進行核算工作，通過核算產生的結果可以制定好現金流量表、收益表、資金負債表等會計報告，需要把企業的資金流財情況和凈利潤等數據上報給會計報告者，然后方便用戶做出更好的決策和規劃，從而更好地促進企業的長遠有效發展。可是稅務會計工作目標是提供財務數據給稅務用戶，然后幫助他們得到更多有效的決定，從而降低稅務工作的風險系數，還可以實現稅收的最佳效果。稅務會計在核算中需要借助稅法開展相關工作，這樣可以保證計稅、繳稅與退稅等活動的正常進行。參照基礎的不同。財務會計工作要保證企業會計核算數據的準確性，需要遵循財務準則與制度，制定好會計核算和會計報告制定，所以財務會計需要參照財務準則與機制。而稅法則是國稅部門成立的基本準則，在開展稅務會計業務的時候要讓稅務人員認真審核，故稅務會計需要參考稅法。稅務機制產生于收支實現制與權責發生制的統一，一般的會計機制需要關注權責發生制，也就是把握好具體產生的收入與成本的關系，財務會計工作也是這樣。稅法需要遵循權責發生制與收支實現制度，并且根據歷史成本原則和其他原則，所以稅務會計很有可能會忽略會計核算的實質內容，而是依照稅法的要求開展會計業務工作，并且規范納稅者的工作行為，所以財務會計工作與稅務會計的參考點不同。

（二）兩者之間的聯系

財務會計工作和稅務會計工作之間存在一定的聯系，兩者是互相推進的關系，這樣可以更好地提升企業財務活動水平。通常來說，一般的現代企業在進行內部財務活動的時候，稅務會計需要嚴格管理好財務活動，在財務管理中還要慢慢地強化企業生產活動的管理、監管和核算，稅務管理人員需要結合企業內部的財務會計數據，嚴格地管理并控制好企業的生產經營活動，企業的經營和管理需要在原本狀態下，把財會管理活動與計算結果納入到對應的稅務會計當中，這樣可以更好地提高企業的經營效果。財務會計工作主要是為稅務會計的數據處理服務，企業財務會計工作是企業經營管理中的重點內容，這對于企業的經營和盈利有著重要聯系，企業要記錄好信息和數據，這樣可以更好地分析出企業的經營情況。稅務單位要使用企業的會計軟件來檢查和核對信息，然后分析好企業的財政收支情況，然后根據企業的生產狀況，制定相關的稅務內容。企業在實際工作的時候使用稅務會計可以進一步運用企業的財會核算數據，并且找到科學有效的措施和解決對策，從而更好地幫助企業自身的發展和完善。由于財務會計工作和稅務會計工作在多方面存在不同點，這樣會影響企業經費的運轉。因此，企業在開展財務會計工作的時候要合理地運用好稅法進行處理，確保經費運轉過程中的優化，還可以推動社會經濟的有效發展。財務報告能夠展現二者的協調狀況，也可以呈現出較好的經濟控制目標，促進社會經濟的持續健康發展，那么企業要保證財務會計工作與稅務會計的協調統一。兩者的協調情況是從企業會計報告中可以看出，財務會計工作容易受稅務會計的影響，比方說，會計報表上延遲稅款等內容，因為延遲稅款是兩者時間上的不同，那么企業必須遵循稅務會計的規定，實現財務會計與稅務會計的有效協調，促進企業和社會經濟的有效發展。

二、財務會計工與稅務會計的關系及協調對策

（一）促進兩者的同向化發展

財務會計與稅務會計容易受外在因素的影響，其中資源的分配不夠合理和妥善。因此企業在管理財務會計與稅務會計工作的時候需要堅持可持續發展的戰略思想，并且推進財務會計工作與稅務會計工作的同向化發展。比方說，我國政府專門制定了適應會計制度和稅務法規的對策，從理論到實踐全部活動都是企業內部財務會計工作和稅務會計工作趨同化發展的前提條件。目前，市場法制化不斷深入，財務會計與稅務會計工作的同向化越來越明顯，這也已經成為兩者關系的重要轉折點。當下，企業要采取有效的稅務管理措施，不斷減輕自身的稅務壓力，還要推動財務會計工作和稅務會計工作的協調統一。

（二）優化管理的要求

從發展的角度來看，稅務會計是財務會計中的重要內容，因此財務會計與稅務會計需要協調統一，這樣可以更好地給企業的經營管理提供智力支持。企業發展過程中財務會計和稅務會計的核算主體不一樣。我國有些企業管理人員已經就這個問題進行思考和研究，并且建立了比較完善的管理制度和準則，這樣可以更好地保障企業生產管理的有效性，還可以更好地防止企業出現偷稅或漏稅的現象，規避企業自身的稅務風險。

（三）減小政策之間的差異

因為財務會計工作和稅務會計之間有著較大的不同，所以企業在開展具體工作的時候需要財務有效的管理措施和方法，更好地縮小兩者之間的政策差異。比方說，縮小財務會計與稅務會計之間的政策差異，市場化經濟制度不斷深入的過程中，我國需要對相關財務會計制度加以深化和完善。我們國家頒布了企業財務通則，新的企業所得稅法也在加緊制定當中，都是為了更好地縮小財務會計和稅務會計之間的不同，還能夠進一步提升財務會計與稅務會計之間的協調性。企業還要重點管理好財務會計與稅務會計之間的不同之處，嚴格懲處市場經濟下出現的不良經營行為或者違規支出等現象，并且采取財務會計管理的有效手段，集中處理好企業中經營資金或管理成本等情況。

三、結束語

綜上所述，企業在經營與發展的過程中財務會計和稅務會計之間有著較大的不同和關聯性，但是它們之間還是存在較大的不同。那么管理人員需要把握好兩者的不同之處和相通之處，要對兩者的共性加以了解，這樣才可以更好地提高財務數據的質量和水平，確保財務信息的真實性和有效性，保障企業管理人員做出更加科學有效的決策，還可以更好地實現企業發展的目標。另外，要使企業財務工作質量有所提高，那么就應該妥善處理好兩者之間的聯系，因此不同領域的管理人員要縮小政策的差異，并且實行趨同化的發展目標，進一步優化管理準則，這樣才能夠使財務會計和稅務會計的協調統一性得到提高，進而為企業的科學發展打下良好的政治基礎。