大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與應(yīng)對(duì)

■ 金海珠 石懷旺（安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）

商業(yè)銀行目前應(yīng)用的審計(jì)模式為新型的數(shù)據(jù)化審計(jì)方式，是將銀行內(nèi)的業(yè)務(wù)交易細(xì)節(jié)及其他電子數(shù)據(jù)作為直接審計(jì)對(duì)象，對(duì)銀行業(yè)務(wù)產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)及大量信息進(jìn)行審計(jì)，為審計(jì)部門(mén)提供完整的信息，保障銀行數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)信息的安全性[1]。但在其審計(jì)過(guò)程中，也存在著一些風(fēng)險(xiǎn)，需要結(jié)合實(shí)際注重這些風(fēng)險(xiǎn)的控制，才可保障審計(jì)效果，發(fā)揮審計(jì)價(jià)值。

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

參考相關(guān)文獻(xiàn)資料，結(jié)合實(shí)際在當(dāng)前大數(shù)據(jù)背景下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因主要包含內(nèi)容、控制體系、職業(yè)素養(yǎng)幾方面，詳細(xì)分析如下。

（一）審計(jì)內(nèi)容

審計(jì)內(nèi)容直接決定著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以往銀行審計(jì)工作主要是針對(duì)接觸現(xiàn)金的工作人員，審計(jì)范圍較小。近幾年，隨著銀行業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，其審計(jì)內(nèi)容不斷增多，審計(jì)范圍也隨之?dāng)U展。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的普及，審計(jì)內(nèi)容逐步朝著多樣化的方向發(fā)展，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)向發(fā)生了轉(zhuǎn)變。除此之外，銀行使用的審計(jì)軟件也是各不相同，審計(jì)人員無(wú)法熟練操作各種審計(jì)軟件，也無(wú)法及時(shí)掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，難以保障審計(jì)工作的穩(wěn)定開(kāi)展，以此增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）控制體系

商業(yè)銀行設(shè)置的內(nèi)部控制體系，主要是借助準(zhǔn)則對(duì)銀行資產(chǎn)、銀行數(shù)據(jù)、銀行資料進(jìn)行保護(hù)。但就實(shí)際情況而言，商業(yè)銀行的控制體系并不完善，且受到結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，難以執(zhí)行各項(xiàng)要求，信息系統(tǒng)不夠先進(jìn)，系統(tǒng)兼容性不強(qiáng)等問(wèn)題的影響，增加了審計(jì)難度，人員在審計(jì)階段無(wú)法保障數(shù)據(jù)的真實(shí)性與完整性，甚至在審計(jì)階段會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)損壞及信息丟失，無(wú)法保障審計(jì)質(zhì)量，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）職業(yè)素養(yǎng)

審計(jì)工作本身涉及多方面的知識(shí)，工作內(nèi)容較為復(fù)雜。一些審計(jì)人員由于不同的原因，或是理論知識(shí)缺乏，或是故意為之，會(huì)隱藏一些重要審計(jì)線索，擴(kuò)大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行需要不斷提升審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，促使其不斷學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí)，積攢審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，且強(qiáng)化計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、安全控制技術(shù)的應(yīng)用，但實(shí)際情況與其背道而馳[2]。審計(jì)人員若缺乏專(zhuān)業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，自身的責(zé)任感與正義感也不足，無(wú)法保障審計(jì)質(zhì)量。部分審計(jì)人員只掌握了計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)操作方式，未能將計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)軟件結(jié)合在一起，難以保障審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性，也無(wú)法保障審計(jì)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與應(yīng)對(duì)措施

在大數(shù)據(jù)背景下，就商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，筆者提出了相應(yīng)控制與應(yīng)對(duì)措施。以省內(nèi)相關(guān)銀行為例，開(kāi)展深入分析。分別從內(nèi)控系統(tǒng)、內(nèi)審思維、內(nèi)審技術(shù)、內(nèi)審結(jié)構(gòu)、內(nèi)審人員幾方面入手，進(jìn)行探討與分析，其闡述如下。

（一）完善內(nèi)部系統(tǒng)控制

商業(yè)銀行在建設(shè)內(nèi)部信息系統(tǒng)階段，需要注重其管理效果，不斷完善系統(tǒng)功能，確保相關(guān)的電子數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)信息儲(chǔ)存在該系統(tǒng)內(nèi)，能夠精準(zhǔn)、可靠，各類(lèi)信息數(shù)據(jù)完整無(wú)誤[3]。商業(yè)銀行需要定期測(cè)評(píng)內(nèi)部信息系統(tǒng)，及時(shí)核算數(shù)據(jù)，定期測(cè)試選取樣本。若測(cè)試結(jié)果與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)符合，則表示數(shù)據(jù)資料完整，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)精準(zhǔn)，以此減少審計(jì)過(guò)程中的貪污腐敗現(xiàn)象，最大程度避免徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，以此從源頭開(kāi)展內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)控制，徹底發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用價(jià)值。

（二）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)思維

注重審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，不斷為其普及先進(jìn)的審計(jì)思維及審計(jì)方式，激發(fā)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從各個(gè)層面注重內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)正視大數(shù)據(jù)環(huán)境這一事實(shí)，積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型工作，強(qiáng)化數(shù)據(jù)的利用。筆者認(rèn)為，我們審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做好轉(zhuǎn)型的思想準(zhǔn)備，多收集與分析數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)深層開(kāi)展聯(lián)系，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠與新環(huán)境契合，推動(dòng)銀行更好的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，并注重風(fēng)險(xiǎn)控制，發(fā)揮審計(jì)作用[4]。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)技術(shù)

在當(dāng)前背景下，數(shù)據(jù)式審計(jì)模式對(duì)審計(jì)技術(shù)提出了全新的要求。就當(dāng)前狀況而言，這類(lèi)審計(jì)模式主要應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，此技術(shù)能夠從海量數(shù)據(jù)中獲得有價(jià)值的信息，挖掘隱藏?cái)?shù)據(jù)，呈現(xiàn)真實(shí)的數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)信息。后期的數(shù)據(jù)分析，可在其中獲得能夠助力于審計(jì)信息及審計(jì)資料的信息。在新時(shí)代環(huán)境下，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是審計(jì)工作中的核心技術(shù)之一。其他的先進(jìn)技術(shù)目前正處于研究階段，且技術(shù)發(fā)展也停留在理論層面，還需要進(jìn)行更加深入的研究，更高水平的發(fā)展。通過(guò)大力發(fā)展內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，可創(chuàng)新審計(jì)模式，為審計(jì)工作提供便捷性。總而言之，技術(shù)的進(jìn)步能夠全面呈現(xiàn)各類(lèi)容易忽視的數(shù)據(jù)及容易忽視的信息，提升審計(jì)工作質(zhì)量，保障審計(jì)工作效果，確保商業(yè)銀行在審計(jì)工作開(kāi)展階段，能夠節(jié)省時(shí)間、節(jié)省人力，從源頭降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，為商業(yè)銀行的后期發(fā)展及財(cái)務(wù)工作開(kāi)展奠定基礎(chǔ)[5]。

（四）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

工商銀行內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，具備顯著的獨(dú)立性，在當(dāng)前環(huán)境下，該機(jī)構(gòu)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門(mén)緊密集合在一起，傳統(tǒng)的職能權(quán)限無(wú)法滿足當(dāng)前審計(jì)需求，必須要與時(shí)俱進(jìn)，構(gòu)建更加完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。首先，需要賦予機(jī)構(gòu)權(quán)限（主要為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與處理數(shù)據(jù)權(quán)限），就專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)分析，由技術(shù)部門(mén)提供配套服務(wù)、保障服務(wù)；其次，銀行要建設(shè)全新的管理制度，包含各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，完善制度體系，確保制度能夠更好的為審計(jì)工作服務(wù)；最后，工商銀行要構(gòu)建針對(duì)性、專(zhuān)業(yè)性的審計(jì)軟件，不斷引入先進(jìn)技術(shù)，以此保障審計(jì)質(zhì)量，從源頭降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）提升人員綜合素質(zhì)

首先，需要完善審計(jì)考核機(jī)制，就合適人才的篩選以審計(jì)人員從業(yè)資格測(cè)試為主，全面綜合考察審計(jì)人員，不斷提升設(shè)計(jì)人員的從業(yè)門(mén)檻。同時(shí)還需要強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍，創(chuàng)新審計(jì)理念，確保商業(yè)銀行能夠迅速、高效的開(kāi)展審計(jì)工作，強(qiáng)化大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用。

其次，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，定期培訓(xùn)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)使用能力及專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能，豐富其理論知識(shí)，與時(shí)俱進(jìn)，多學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)理念，掌握最新的審計(jì)內(nèi)容。作為審計(jì)人員要不斷端正自己的態(tài)度，明確自己的職責(zé)，做好自己的分內(nèi)工作，避免因私心造成商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)損失。

最后，不斷完善審計(jì)隊(duì)伍，引導(dǎo)審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)，不斷努力，不斷進(jìn)步。在大數(shù)據(jù)背景下，引入各類(lèi)先進(jìn)技術(shù)人才（計(jì)算機(jī)人才、信息技術(shù)人才、電子技術(shù)人才等），建設(shè)高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍。借助定期培訓(xùn)與定期進(jìn)修學(xué)習(xí)，實(shí)施在職培訓(xùn)，以此培養(yǎng)滿足時(shí)代發(fā)展需求的全能型審計(jì)人員，更好的開(kāi)展銀行審計(jì)工作。

總而言之，提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)技能，可從源頭杜絕其風(fēng)險(xiǎn)，保障內(nèi)審質(zhì)量及效率，以此推動(dòng)銀行得到更好的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)濟(jì)效益的提升。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，商業(yè)銀行屬于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)命脈，其發(fā)展?fàn)顩r直接關(guān)系著國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)水平。就內(nèi)部審計(jì)工作而言，若商業(yè)銀行在審計(jì)階段出現(xiàn)較大的風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在大數(shù)據(jù)背景下，商業(yè)銀行需要積極轉(zhuǎn)變審計(jì)思想，創(chuàng)新審計(jì)方式，從不同的主體入手，做好仔細(xì)督查、嚴(yán)格監(jiān)管、合理開(kāi)展、優(yōu)化數(shù)據(jù)，以此實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的提升，保障審計(jì)效率。