淺析國有建筑企業應收賬款管理的特點和對策

■ 李轉萍（陜西建工第七建設集團有限公司）

市場經濟的發展使企業發展中所面臨的競爭越來越大，而在現有市場供求關系及商業關系推動下，賒銷情況的發生在所難免，進而應收賬款問題從中產生。應收賬款是企業經營的資金命脈，同時也是影響企業生存及運行的危險因素。如企業在應收賬款未收回之前，其所獲得的利潤即為賬面利潤；當企業賒銷率過高的情況下，一旦出現回款困難，則將使企業陷入財務危機，使得企業正常運行受到障礙。對于建筑企業而言，近些年，建筑業蓬勃發展中需面對的競爭異常激烈，為確保項目的進行，企業不得不采取賒欠方式獲得利潤，進而產生較多應收賬款管理，以下對國有建筑企業應收賬款管理特點及對策進行分析，具體如下：

一、應收賬款概念及其在企業經營中的影響分析

（一）應收賬款概念及分析

從企業經營而言，應收賬款是企業因產品銷售或提供服務而產生的債券。而在企業財務報表中，一般將其列為流動資產。通常，應收賬款會在一年內或一個營業周期內收回。而從財務管理角度而言，應收賬款主要是由于賒銷而產生，如管理得當，不僅可以增加企業現金流的流入及增加企業資金周轉，還利用減低企業資金成本的保證，對于企業抗風險能力的保證發揮積極作用。而相反，如管理不當，則企業的呆賬、壞賬則會大范圍的增加，如該種情況在長時間內未能得到有效解決或改善，最終將造成企業資金流枯竭及，使得企業出現財務危機及對其運行造成嚴重的影響，嚴重者可能造成破產等情況發生。

（二）應收賬款對企業經營的影響及分析

綜合現有情況，關于應收賬款對企業的影響具有其兩面性，從正面來講，其具有擴大企業銷售及降低存貨并減少支出的作用，從該方面來講，應收賬款具有積極的作用。而其應收賬款的增多也會對企業經營造成較多的負面影響，具體如下：其一，增加了企業的機會成本，即企業資金投放在應收賬款上而失去的用于其它投資所獲得的收益。其二，增加了企業的管理成本，如對客戶信用情況進行調查所發生的費用、收賬費用、應收賬款信息管理系統維護費用以及其他費用。其三，增加了企業的壞賬成本，即由于付款方違約而導致的應收賬款無法收回的損失，它與應收賬款的金額和時間成正。其四，增加了企業的資金占用費用，即由于賒銷造成企業資金周轉緊張，被迫負債經營而發生的相關費用。基于以上分析，從企業管理角度而言，在對應收賬款問題的選擇及決策上，應綜合考慮企業財務實際狀況及其他因素，以對應收賬款做出正確決策，以保證企業的正常經營及現金流保障。

二、基于國有建筑企業應收賬款管理對策及分析

（一）國有建筑企業應收賬款管理主要問題及分析

結合現有情況，建筑企業在對應收賬款管理問題上存在較多的問題，涉及的因素較多，如建設項目實施周期長，涉及單位多及項目管理難度大等，均屬于建筑企業應收賬款管理的主要影響因素。具體來講，主要問題如下：

（1）應收賬款管理制度及流程不明確；基于現有建筑企業管理的復雜性及建筑項目施工管理的難度，我國現有部分建筑企業大多為建立或指定專門的應收賬款信用管理流程；在該種情況下，企業在對一些企業實施產品服務的情況下，對對方企業的信息未能充分的掌握，可能造成應收賬款不能在約定的時期內收回，則對企業現金流動造成影響。而同時，現有建筑企業均屬于項目管理方式，即建筑企業財務管理模式上屬于分階段的管理模式，企業與項目部分別管理及分項目管理模式的形勢下，可能存在信息共享不通暢的問題；以上問題，歸根到底是制度及流程不明確及不完善的問題，相關單位應引起重視。

（2）業主單位不按照合同約定支付工程款項也是主要問題；結合現有情況，業主單位不按照合同約定支付工程款的情況嚴重存在，尤其對于一些政府項目工程，處于多方面因素的影響，工程款或預付款項未按照合同約定日期進行支付，而基于政府項目的特殊性必須要求施工單位按照既定工期完成施工。該種情況下，進而產生較多的應收賬款問題。而同時，對于一些中小型施工企業而言，通常很難支撐多個項目在業主方不支付工程款情況下進行施工，其結果將造成施工企業經營困難，嚴重者可能使得企業現金流斷裂。

（3）企業的管理者對應收賬款的管理缺乏重視；大部分企業負責人重視企業產值，將負責人的工資薪酬與企業的產值掛鉤，對能否及時將應收賬款收回的問題考慮比較少，沒有將應收賬款的質量歸入相應項目績效考核過程中。由于對應收賬款管理的不夠重視，使得企業 存在應收賬款管理責任劃分不明確，懲罰不分，導致存在應收賬款不能及時收回，壞賬率提高等問題，影響企業資金周轉，不利于企業快速健康的發展。

（二）國有建筑企業應收賬款管理對策及分析

綜合以上分析，現有國有建筑企業應收賬款管理中所存在的問題，相關單位應采取有效的措施加以應對，以確保對應收賬款實施有效管理，具體來講，管理措施如下：

（1）信用管理；對于建設企業實施而言，信用管理對減少財務應收賬款壞賬及提高應收賬款回款效率等方面具有積極的作用。即對企業實施信用管理，在產品及服務實施交易前，根據其信用評估等級確定賬務的處理等具有積極參考價值。而企業信用管理制度的建立應包括以下幾個方面：其一，建立客戶信用檔案信息庫，進行客戶信用檔案數據的動態管理。其二，運用特征分析模型對客戶進行信用評級，并對客戶進行分級管理。其三，運用風險評估管理

系統對客戶進行定期的風險評估其四，根據對客戶風險評估的結果和信用額度設置的基本原則，對客戶實施授信，建立、維護客戶信息數據庫，維護客戶信用等級等，以便相關人員結合客戶信用等級對應收賬款實施管理。

（2）加強企業員工技能培訓及教育；管理人員的技能水平問題關系建筑企業應收賬款管理及控制，實際工作中應采取有效措施，強化員工技能提高及培訓。對于此，首先，做好管理人員選擇，如應強化專業技術人員選擇，對從業人員做好技能考核，以保證所招聘人員能夠勝任崗位工作。其次，加強日常管理工作的培訓，如應對相關管理人員進行教育，明確工作流程及準則，要求相關人員嚴格遵守規章制度；再者，嚴格遵守各項操作規定及嚴禁違章作業，定期對員工技能進行考核，以督促員工自主學習及提高技能。此外，企業應建立相應培訓計劃，定期開展技術培訓，以提高人員技能，保障日常工作的有序開展。

（3）合理運用法律知識；企業的經濟活動受到法律的約束，同時，法律也會維護企業的合法權益。所以，應收賬款的管理，離不開法律。首先，加強合同的管理，建筑施工企業要高度重視合同的管理，完善合同管理制度，加強過程控制，及時按合同收款進度向業主提交工程完成情況表及有關資料確保按合同進度及時收款。其次取得法律效力的書面文件，避免口頭承諾。 對經多方追索拒不付款，過期已久的客戶，應訴諸法律或者進行清算。

三、結束語

綜合以上分析，對于財務管理中的應收賬款問題一直是企業財務管理中所必須面臨且必須采取措施應對的重點問題。對于建筑企業管理來講，處于項目建設周期特點及相關因素，現有財務工作中所存在的應收賬款管理問題對項目實施及企業運行造成了較為嚴重的影響。對于此，建筑企業應采取有效的措施并建立完善的制度，加強對應收賬款監督管理，以確保應收賬款實現有效管理及促進項目建設有效進行提供保證。