中小企業納稅籌劃風險管理問題分析

■ 吳俊嶺 武玲玲 張海鳳（燕京理工學院會計學院）

經過營改增的一系列政策之后，我國開戰了新一輪的稅制改革。同時由于金稅三期的推進和完善，中小企業面臨的納稅風險給企業帶來了眾多問題，需要企業不斷的完善納稅籌劃風險管理，避免由于操作不當帶來納稅風險，增加企業納稅成本，帶來巨大的財務損失和信譽損失。因此，企業應當高度重視納稅籌劃人才的培養，完善納稅風險的管理體系，提高納稅風險管理水平，規避納稅風險。

一、納稅籌劃的基本內涵

納稅籌劃，主要是指納稅人通過對各項經濟業務進行合法合理的規劃和安排，降低自身的納稅成本，使得企業的效益得到較大的提升。在進行納稅籌劃的過程中，會面臨各種涉稅風險，只有掌握了納稅風險的防范和管理，才能真正的實現納稅成本的降低，反之，會給企業帶來更大的負面影響。

企業進行納稅籌劃風險管理，主要目標在于控制企業納稅情況，識別和評估出企業存在的潛在風險因素，并做好防范工作。我國現有的稅收法律政策中部分稅收形成規章體系不完善，納稅籌劃通常根據這些不清晰的標準來制定，導致對稅法認識不全面而造成風險出現。

二、企業納稅籌劃風險管理的現狀

企業在納稅籌劃過程中，由于企業自身缺乏專業的會計人員，管理層對納稅籌劃的認識存在片面性，重視結果，忽視過程，從而使得企業在面對納稅風險管理的過程中存在著一些問題。同時，我國現有的稅收法律政策中部分稅收形成規章體系不完善，納稅籌劃通常根據這些不清晰的標準來制定，對稅法認識不全面而造成風險出現。主要表現在以下幾個方面：

（一）重視單一環節的節稅，忽視整體納稅成本

企業在納稅籌劃的過程中，可能會單一的從某稅種出發進行節稅，忽視了稅種之間的聯系，同時也忽視了企業整體的納稅成本。這種觀念不僅僅降低了納稅籌劃的整體經濟效益，還有可能造成企業整體稅負的提高。在進行消費稅的籌劃過程中，如果單一考慮消費稅的降低，有可能會造成企業所得稅的增加，會使得納稅的效益降低。另外，中小企業在考慮納稅籌劃的時候，簡單的認為納稅籌劃就是少交稅，或者不交稅，只重視結果，不重視過程全面管理，導致納稅籌劃風險。

（二）對國家政策了解和認識不夠

中小企業在進行納稅籌劃的過程中，主要是依照目前的稅收政策和相關的法律法規制定的。近年來，國家對于稅收政策的調整比較大，而中小企業往往忽視國家政策的變化，由于采用的納稅籌劃方式不適合政策的變化，造成其操作性和有效性降低，無法達到預期的效果，增加納稅風險。

（三）企業流程不符合征管要求

征管風險主要表現在三個方面，第一，稅務登記基本信息變更不符合稅法要求，材料不完整或者不符合要求，造成稅務罰款；第二，發票管理和使用不當，造成稅務罰款；第三，沒有按照稅法要求進行調整，納稅申報延誤等原因造成稅務罰款。

三、企業納稅籌劃風險管理存在的問題

(一)意識風險

作為中小企業的管理者，對整個中小企業的發展有巨大的影響，在我國的中小企業中，大部分的管理者更看中的是納稅籌劃的結果，希望企業能夠少交稅，或者不交稅，而忽視了企業的整體納稅籌劃的情況；甚至有些管理者為了不交稅或者少交稅，進行財務造假，這樣造成的結果可能是納稅成本的增加，帶來稅務稽查，增加企業的納稅籌劃風險。企業的納稅籌劃應該是一個前瞻性和整體性的工作，作為企業應該提前進行籌劃，追求企業整體的成本降低和長遠發展，而不能只看到眼前的經濟利益。

(二)政策風險

企業在進行納稅籌劃的過程中，缺乏對國家政策的學習和更新，造成企業制定的納稅籌劃方案不符合稅法的相關要求，給企業造成了納稅成本的增加和稅收稽查的風險。這主要是由于中小企業缺乏專業的會計人才，即使專業的會計人才對納稅籌劃的認識不到位，專業缺乏，無法根據相關政策制定出合適的納稅籌劃方案，并且能夠根據稅法政策的變化進行更新。同時，由于我國現有的稅收法律政策中部分稅收內容制定不清晰，沒有明確的標準，工作人員根據類似政策進行制定納稅政策時容易存在納稅風險。

（三）征管風險

征管風險的產生主要是由于企業沒有按照國家的相關工商、稅務等規定進行企業程序的完成。一方面是企業相關人員的專業素質不高，對相關問題的流程和規范不熟悉，處理問題的能力較差；同時，企業不重視信息登記、變更、注銷等流程的規范性。這就會引發企業的征管風險，給企業帶來遺留問題，引起征管部門的稽查，造成企業成本增加。企業在進行相關流程的申請、變更等過程中，要了解國家的相關政策規定，及時和相關部門進行溝通，保證企業程序的合法合理的完整性。

四、規避企業納稅籌劃風險的對策

(一)建立良好的納稅籌劃風險意識

企業應當深入學習納稅籌劃的作用，將納稅籌劃風險管理工作納入重點，為中小企業納稅籌劃風險管理提供良好的平臺和環境，建立良好的風險管理意識，對職工進行行為引導。企業應當主要從以下幾點進行加強：第一，作為企業的管理者，應該樹立良好的納稅風險管理意思，以身作則，并把納稅風險管理意識向下屬進行傳遞，這種引導作用非常重要，讓企業所有的職工都參與到納稅籌劃的工作當中，給納稅籌劃工作的落實提供有序的工作條件；第二，企業應當建立全面的納稅風險管理意識。應該摒棄納稅籌劃風險管理工作主要目的是降低企業稅收的思想，建立全面的和長遠的納稅籌劃風險管理意識，保證納稅籌劃的合理性和規范性。

(二)提高納稅籌劃人員專業能力

納稅籌劃是一項復合型的工作，需要工作人員具備會計、稅法等相關學科的知識。如果想要提升企業納稅籌劃風險管理水平，需要具備專業能力的人員做支撐，同時，需要不斷的進行專業知識的更新和學習；作為企業，應當為職工提供培訓的機會，根據納稅籌劃工作人員的實際情況，進行相關工作的安排。在此基礎上，進行納稅籌劃職責的分配和調整，合理設置納稅籌劃的管理流程，為納稅籌劃順利開展提供條件，提升整體納稅籌劃的專業水平。除此之外，企業還應當注重對專業人才的引進， 儲備管理型人才，為企業持續的發展儲備力量。

(三)納稅籌劃落實整體效益原則

企業通過合理的規劃納稅籌劃工作，能夠在很大程度上降低企業的納稅成本，提高企業自身的經濟效益。但是，單一的降低某個環節的納稅，對企業來說不是一種合理的選擇。在納稅籌劃工作過程中，不應當把目標局限于降低部分或者某種稅收上，或者不可單一局限于減少稅務繳納，而應該有長遠的納稅籌劃規劃。首先，在企業的納稅籌劃整體規劃中，所涉及到的各個稅種類型比較多，不同稅種之間存在著必然的關聯性，通過了解各個稅種之間內在聯系，企業可以從納稅籌劃的整體角度入手，實現不同稅種節稅效益的整體提升，實現企業整體納稅效益的提升。其次，作為企業，應該意識到納稅籌劃是一種經濟效益的輔助提升工作，主要的經濟效益應該是來源于企業的經營活動，不應該把納稅籌劃作為企業整體經濟效益的來源，同時，企業也需要明確納稅籌劃工作實施會給企業效益獲取造成成本增加，也就是綜合思考企業納稅籌劃成本，制衡企業整體效益，才能實現真正的經濟效益的提升。

五、結論

納稅籌劃風險管理工作應該是在法律許可的范圍內進行，符合國家法律的意志。納稅籌劃風險管理工作應該有明確的目的性和事前規劃性，結合企業全方位的籌資、投資、利潤分配和經營業務，站在企業戰略的高度進行合理合法的策劃。要注意細節問題，防止細節的疏忽給企業帶來的不必要的損失。 在企業納稅籌劃風險管理實施過程中，要結合企業經營發展的實際情況，建立完善企業內部的涉稅風險管理體系，提高稅務籌劃人員的專業管理水平，以盡可能地有效防范納稅籌劃風險，確保企業經營發展的正常穩定。