社保入稅VS普惠減稅

編輯/崔書(shū)健

稅改新規(guī)接連出臺(tái)，對(duì)中小紡織企業(yè)究竟影響幾何？

2019年，對(duì)傳統(tǒng)紡織制造業(yè)是怎樣的一年？開(kāi)年以來(lái)一連串的消息讓紡織人的心也隨之起起落落。社保新規(guī)讓不少紡織企業(yè)感嘆成本要上升；個(gè)稅改革后明明工人的待遇將有所提高，可節(jié)前用工緊張的問(wèn)題似乎已經(jīng)提前到來(lái)；就在企業(yè)焦慮之時(shí)，國(guó)務(wù)院送來(lái)了新的普惠性減稅措施大禮包；與此同時(shí)，對(duì)于下一年訂單頗為恐慌的出口紡企也得到了中美經(jīng)貿(mào)問(wèn)題有進(jìn)展的消息，暫時(shí)松了口氣。

社保新規(guī)下，成本增加了多少？

1月1日起，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，要按照實(shí)際工資征收，不再按最低工資標(biāo)準(zhǔn)來(lái)繳納。

對(duì)此，不少紡織老板們不淡定了。有紡企負(fù)責(zé)人表示，照章繳納，30%的利潤(rùn)就沒(méi)了，有的甚至說(shuō)利潤(rùn)將被腰斬。還有企業(yè)表示，如果要保持現(xiàn)在的利潤(rùn)水平，至少得漲價(jià)20%。那么社保繳納新規(guī)，對(duì)中小紡織企業(yè)究竟影響幾何？

相信接下來(lái)，“更大規(guī)模減稅”仍將陸續(xù)出臺(tái)，這只是一個(gè)開(kāi)始

根據(jù)2018年《中國(guó)企業(yè)社保白皮書(shū)》，社保繳費(fèi)基數(shù)完全合規(guī)的企業(yè)僅占27%，也就是說(shuō)，將有73%的企業(yè)被新政策波及。據(jù)稱，在勞動(dòng)力密集的制造業(yè)和餐飲行業(yè)，這一比例會(huì)更高。中金公司研究部認(rèn)為：2017年企業(yè)繳納的社保費(fèi)合計(jì)約5 萬(wàn)億元，繳費(fèi)基數(shù)規(guī)范化會(huì)增加社保征繳收入約7000 億元，工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)將因此下滑3%。

經(jīng)分析測(cè)算，如果一名員工的稅前工資為1 萬(wàn)元，稅后到手為7400 元，而企業(yè)付出的成本是14300 元。如果這是一個(gè)50 人的中型公司，按平均工資1 萬(wàn)元計(jì)算，以前是按最低基數(shù)繳納，2019年這個(gè)企業(yè)將要多交113 萬(wàn)元。一個(gè)500 人的工廠，按平均工資6000元且此前是按最低基數(shù)繳納計(jì)算，2019年，這個(gè)工廠將要多交430 萬(wàn)元。

2016—2018年企業(yè)社保基數(shù)合規(guī)性比例

因此有人分析表示，社保改革后，部分中小企業(yè)受到影響會(huì)減薪，上班族收入減少，會(huì)導(dǎo)致消費(fèi)降低。

還有人預(yù)測(cè)，2019年會(huì)有一大批中小企業(yè)無(wú)法承受社保之重，導(dǎo)致裁員甚至是倒閉。與此同時(shí)，兼并重組也將頻繁發(fā)生。通過(guò)整合做大來(lái)提高競(jìng)爭(zhēng)力、降低人工成本會(huì)是另一個(gè)方向的選擇。這也表明未來(lái)中小企業(yè)的生存環(huán)境將愈發(fā)艱難。

用工緊張，2200萬(wàn)技術(shù)人才缺口

與此同時(shí)，還有一部分紡織企業(yè)說(shuō)不會(huì)裁員，原因很簡(jiǎn)單，用工不足仍是問(wèn)題。招不滿，何談裁？

每年節(jié)前，在我國(guó)的制造業(yè)基地長(zhǎng)三角和珠三角，由于工人提前回家過(guò)年、選擇返鄉(xiāng)就業(yè)或跳槽等原因，企業(yè)都會(huì)經(jīng)歷一波季節(jié)性的用工緊張。

在浙江紹興一家服裝加工廠，負(fù)責(zé)人表示，訂單已經(jīng)排到了5月份，馬上就要到春節(jié)了，為了不耽誤交貨，近期一直在組織工人趕工。但是就在隔壁車(chē)間，卻只有機(jī)器沒(méi)有工人。

因?yàn)檎胁坏焦ぃ瑱C(jī)器只能“睡大覺(jué)”。原本應(yīng)該是繁忙趕工的車(chē)間，只能變成了落滿灰塵的倉(cāng)庫(kù)。該廠廠長(zhǎng)竹麗表示：“近期員工招不到，現(xiàn)在就把500 臺(tái)機(jī)器都停了。給員工的工資在5000 元～8000 元左右。工人難招，特別是年紀(jì)輕一點(diǎn)的更難。 ”

為了留住工人，不少企業(yè)只能試圖提高工人待遇。浙江雅士林智能家居有限公司董事長(zhǎng)范博源表示：“每一年春節(jié)前，都給員工找好大巴送他們回去，過(guò)完年又到員工家鄉(xiāng)去接他們，工人每月的工資有6000～7000 元。”

他還表示，近5年來(lái)，服裝加工物料成本上漲大概在10%左右，但是人工成本的漲幅則達(dá)到了35%。范博源希望通過(guò)產(chǎn)業(yè)升級(jí)擴(kuò)大智能制造規(guī)模，來(lái)解決工人短缺的問(wèn)題，提升企業(yè)利潤(rùn)。以前一條流水線必須要20～30 個(gè)工人，現(xiàn)在只需要一個(gè)人就可以了。

然而，升級(jí)生產(chǎn)線容易，但是讓工人們隨之升級(jí)談何容易？目前，懂智能化設(shè)備的技術(shù)工人嚴(yán)重短缺。現(xiàn)在企業(yè)不僅要花錢(qián)買(mǎi)設(shè)備，還要花錢(qián)培訓(xùn)工人。

范博源表示：“懂智能設(shè)備的工人非常緊缺，有些高科技人才也不愿意進(jìn)工廠車(chē)間，目前唯一的解決辦法還是自行培訓(xùn)。 ”

隨著智能制造的發(fā)展，目前，我國(guó)制造業(yè)的用工缺口出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性的矛盾。有數(shù)據(jù)顯示，預(yù)計(jì)到2020年，高端技術(shù)人才的缺口將達(dá)到2200萬(wàn)。

再次減負(fù)，誰(shuí)能進(jìn)入微稅時(shí)代

成本上漲、用工不足，在眾多中小紡織企業(yè)一籌莫展時(shí)，1月9日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上宣布對(duì)小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施，以保證小微企業(yè)關(guān)系經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行和就業(yè)穩(wěn)定。該政策的提出暫時(shí)緩解了部分紡企老板的焦慮感。

具體政策如下：

1.大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)加大所得稅優(yōu)惠力度，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100 萬(wàn)元、100 萬(wàn)元到300 萬(wàn)元的部分，分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%。調(diào)整后優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營(yíng)企業(yè)。

2.對(duì)主要包括小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點(diǎn)由月銷售額3 萬(wàn)元提高到10 萬(wàn)元。

3.允許各省（區(qū)、市）政府對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費(fèi)附加、地方教育附加。

*為彌補(bǔ)因大規(guī)模減稅降費(fèi)形成的地方財(cái)力缺口，中央財(cái)政將加大對(duì)地方一般性轉(zhuǎn)移支付。

4.擴(kuò)展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，使投向這類企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人有更多稅收優(yōu)惠。

上述減稅政策可追溯至今年1月1日，實(shí)施期限暫定3年，預(yù)計(jì)每年可再為小微企業(yè)減負(fù)約2000 億元。

據(jù)上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教研部碩導(dǎo)、“一帶一路”會(huì)計(jì)研究中心秘書(shū)長(zhǎng)葛玉御分析，在政策1 中，小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100 萬(wàn)元的，企業(yè)所得稅稅負(fù)5%，相對(duì)于之前減負(fù)50%；應(yīng)納稅所得額在100 萬(wàn)元～300萬(wàn)元的部分，企業(yè)所得稅稅負(fù)10%，相對(duì)于之前減負(fù)60%。

而在政策2 中，要注意增值稅是“起征點(diǎn)”，不是“免征額”，每月達(dá)到10 萬(wàn)元，就要全額交增值稅。一年銷售額不到120 萬(wàn)元、每月銷售額比較均勻的小微企業(yè)基本就不用交增值稅了，企業(yè)所得稅也交不了多少，小微企業(yè)進(jìn)入“微稅”時(shí)代。

對(duì)于政策3，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后盤(pán)和林則表示，這一條相當(dāng)于減少了流轉(zhuǎn)稅，而且涉及稅種廣，幾乎涵蓋了所有企業(yè)可能承擔(dān)的稅負(fù)，也是一種“普惠”，直接且全面為中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)減負(fù)，真正體現(xiàn)了扶持中小企業(yè)、放水養(yǎng)魚(yú)的誠(chéng)意。

對(duì)于政策4，中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員汪蔚青認(rèn)為, 這個(gè)內(nèi)容還未正式公布全文，目前是符合規(guī)定的投資在滿24 個(gè)月當(dāng)年可以按投資額的70%，抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額（按稅法計(jì)算的利潤(rùn)）。而這次新政出臺(tái)后，是把扣稅比例從70%提高到100%還是把24個(gè)月的期限縮短,這個(gè)問(wèn)題令人期待。

政策背后的大局勢(shì)

而對(duì)于減稅背后監(jiān)管層釋放了什么信號(hào)，2019年還可能迎來(lái)什么減稅措施等問(wèn)題，專家們也紛紛從各自角度給出了分析。

蘇寧金融研究院宏觀經(jīng)濟(jì)研究中心主任黃志龍指出，國(guó)常會(huì)新聞公告中的“發(fā)展好小微企業(yè)關(guān)系經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行和就業(yè)穩(wěn)定”，特別是“穩(wěn)就業(yè)”，位列中央經(jīng)濟(jì)工作的“六穩(wěn)”目標(biāo)之首。這說(shuō)明當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力和穩(wěn)就業(yè)形勢(shì)之嚴(yán)峻；另一方面也表明監(jiān)管層對(duì)于小微企業(yè)在穩(wěn)就業(yè)目標(biāo)中的作用寄予厚望，因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)創(chuàng)造了80%的就業(yè)崗位。

此外黃志龍預(yù)計(jì)，2019年，可能進(jìn)一步出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策主要有：已經(jīng)實(shí)施的個(gè)人所得稅專項(xiàng)抵扣的政策，減稅規(guī)模將與個(gè)稅起征點(diǎn)提高的減稅規(guī)模基本相當(dāng)；企業(yè)的社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)有望進(jìn)一步下調(diào)，這將顯著降低企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)；增值稅稅率有望進(jìn)一步下調(diào)，稅制也將進(jìn)一步簡(jiǎn)化；企業(yè)所得稅稅率下調(diào)也存在可能，但針對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)、小微企業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅政策仍將延續(xù)。

中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員汪蔚青表示，這次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議推出一批針對(duì)小微企業(yè)的普惠性減稅措施，既在意料之中，又有意外之喜。

“意料之中，是因?yàn)檎讯啻翁岬揭蠓鶞p稅減費(fèi)，鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展，給小微企業(yè)減負(fù)。所以，這次的減稅措施是政府在履行之前的承諾。意外之喜，是因?yàn)闆](méi)想到這次減稅幅度這么大。這次減稅是國(guó)家整體減稅降費(fèi)系列政策中的一部分，并且減稅的利好尚未全部出盡，未來(lái)還有增值稅稅率下調(diào)等其他稅收優(yōu)惠政策可以期待。” 汪蔚青說(shuō)道。

據(jù)中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后盤(pán)和林分析，此次減稅仍是結(jié)構(gòu)性減稅，似乎并沒(méi)有涉及大型民企，期待更大規(guī)模減稅更多地落在民企身上，無(wú)論大中小微，來(lái)一次整體性減稅。

盤(pán)和林表示，實(shí)際上當(dāng)前大型民企的生存壓力同樣不小。從產(chǎn)業(yè)鏈角度看，大中小微企業(yè)是相互依存發(fā)展的，即大型民企發(fā)展困難，中小微企業(yè)也扶持不起來(lái)。從數(shù)量上來(lái)看，2000 億元1年對(duì)中小微企業(yè)可能仍顯不夠。不過(guò)，相信接下來(lái)，“更大規(guī)模減稅”仍將陸續(xù)出臺(tái)，這只是一個(gè)開(kāi)始。