稅收風險管理在優化營商環境中的實踐和創新

趙東海

一、優化營商環境的大背景

世界銀行連續15年每年對全球190個經濟體進行評估，包括獲得施工許可、跨境貿易、納稅、財產登記、開辦企業、獲得電力、少數投資者保護、獲得信貸、破產、執行合同等共計10個評估指標，世界銀行營商環境報告被認為是投資的風向標。

在世界銀行2018年10月發布的《2019年營商環境報告》中，我國營商環境總體評價在190個經濟體中位列46位，較上一年的第78位上升32位，是世界銀行營商環境報告發布以來中國最好名次，體現出我國營商環境改善的成績；其中納稅指標排名為114名，較上一年的130名提升了16位；“開辦企業”指標排名第28位，較上一年的第93位大幅躍升65個位次（該指標前年我國位列第127位，逐年大幅進步），開辦企業環節從原來的7個減少為4個，平均用時從原來的22.9天減少到8.6天。

我國營商環境評價“繳納稅款”的指標體系主要包含五項指標：繳納次數、時間、負擔、稅后程序指數與執法規范水平。繳納的次數表明了公司必須填報和繳納的稅種與頻率。時間指標反映了準備、填報和繳納三個主要稅種（增值稅、企業所得稅和代繳個人所得稅）的時間成本。企業稅費負擔對應世行指標體系中的“總稅率”，衡量了企業所承擔的稅收成本。稅外負擔包括企業承受的各種收費、罰款、集資、贊助、攤派等稅收以外的費用占總營收的比例。報稅后程序指數反映了增值稅退稅的合規時間、獲得增值稅退稅的返還時間、企業所得稅審計的合規時間和完成企業所得稅審計的時間。稅收執法規范水平是對稅務部分執法規范性的綜合評價。其中納稅次數、納稅所需時間和企業稅負負擔反映了我國“放管服”改革要點，并體現了上級領導對營商環境構建的相關指導。

二、稅收風險管理在優化營商環境中面臨的機遇和挑戰

國家稅務總局近期提出：“借鑒國際國內先進經驗和實踐，對標國際國內營商環境指標，在以往試點經驗的基礎上，從制度、方式、渠道、科技等多方面推動突破和創新，從根本上破除制度性、技術性藩籬，打造更便捷、更集約、更低成本、更可信賴的稅收營商環境。”在優化營商環境的大背景下，稅收風險管理面臨的機遇和挑戰主要有以下體現：

1.前端辦稅開放化。互聯網時代，優化稅收營商環境要求超越時間、空間和形態限制，發揮“金稅三期”和大數據管理平臺的作用，將實體辦稅服務逐步轉為全天候的網上、自助和移動的辦稅服務，讓納稅人所有涉稅事項逐步實現多渠道申辦、全網絡流轉、回復、全流程無紙化辦理，使辦稅方式發生根本性變革，為納稅人帶來前所未有的便利和體驗。此外，隨著互聯網上“支付寶”、微信支付等多種支付方式的日益普及和成熟，實現多渠道繳稅方式的創新。

2.后端管理智能化。優化稅收營商環境既要求便利納稅人、提升納稅人滿意度，又提出稅收管理應由粗放向精準轉型，提高稅款征收效率。因此要求我們將互聯網、大數據和云計算引入稅收風險應對工作，依靠各數據信息平臺和系統的交互對接，自動收集、整理和應用各方信息，科學統計、分析、比對涉稅數據，實現稅收大數據的“采集——加工——應用——檢驗”閉環管理。以電子文檔管理系統和風險控制管理平臺為基礎，智能搜挖、排序和推送稅收風險，徹底改變“人盯戶、票管稅”的傳統做法，提高稅收管理的質效，打造“智慧稅務”，實現“數據管稅”。

3.涉稅流程簡約化。優化稅收營商環境必須以減輕納稅人負擔為出發點，貼近納稅人，注重簡化流程和提升效率。我們一方面要做互聯網的加法，另一方面更要做辦稅流程的減法。稅務機關應依托信息技術手段，動態實時清理涉稅流程中存在的重復環節，使辦理事項的路徑和人力資源得到最佳優化，使各環節、各業務節點更加精確，從而達到辦理環節最少、辦理時間最短、辦理速度最快。優化稅收營商環境，必須使辦稅流程應更加簡化、規范、統一，進一步實現征納雙方的“雙減負”。

三、稅收風險管理在優化營商環境中的實踐和創新

稅務部門正積極開展稅收風險管理在優化營商環境中的實踐和創新，通過構建“服務型管理+共治型遵從”新型稅收風險管理模式，從服務的視角向納稅人推送風險信息，確保納稅人和繳費人對各項稅費政策紅利“應知盡知”、“應會盡會”、“應享盡享”，從“被管理”轉為“自管理”，構建“共建、共治、共享”的良好辦稅環境。

（一）主動引導打造“服務型”風險管理

稅務部門以明晰征納權責為基礎，營造自愿遵從的稅收環境。積極發揮稅收大數據在受惠對象識別、政策提示推送、主動提醒申報等方面的作用，將涉稅風險預警信息直接推送給企業關鍵人員，為納稅人化解風險提供清晰有效的稅收政策指引進行自查自糾，推行“服務型”風險管理，助力企業健康發展。

1.創新風險預判模型轉變辦稅模式。通過借助大數據分析不同涉稅事項之間的關聯性，預判納稅人辦稅需求并推送下一環節業務辦理建議，大幅減少納稅人信息搜尋與風險發生概率。如通過分析納稅人領票習慣、信用等級等數據，篩選出符合電子稅務局領用發票條件而又已預約前臺領票的納稅人名單，精準推送辦稅建議。

2.探索“報前”自評模式前置風險防控。通過稅務部門網站、“稅務企業號”等發布渠道，向納稅人推廣宣傳各稅種相關事項涉稅風險提示清單及應對指引，事前就可以對征管全流程、全稅種風險進行防范糾偏的做法確保納稅人持續提升滿意度。同時開發應用能直接前置到企業端口的稅收風險自檢軟件工具，為企業提供“一戶式”自檢自評風險服務，主要是在進行納稅申報前，對涉及涵蓋申報數據、財務數據在內的數百個風險點進行全面掃描分析，及早化解風險，實現稅收風險管理模式再升級。

3.實現營商環境“減干擾”“減負擔”。加強進戶執法計劃管理，合并進戶執法事項，開發啟用“稅務檢查（入戶檢查工作臺賬）”功能模塊，多措并舉確保進戶執法“最多去一次”落地生效。2018年進戶執法同比入戶次數大幅下降，最大限度減少對市場主體的直接干預，納稅人多次通過文字形式發送表揚和認可，促進納稅人與稅務機關形成相互信任、共同合作的密切關系。

（二）創新渠道推進“共治型”稅收遵從

1.創新稅收風險分析工作機制。形成“區域稅收風險指數”，準確判別分析各區域稅收風險高低綜合情況和納稅人遵從程度，創建風險共治模型，通過差異化管理轉變風險應對主體為納稅人，實現納稅人從“被管理”到“自管理”的全面升級。

2.探索中風險自查自糾模式。以“稅務企業號”為主要渠道，對低風險開展定向批量風險識別，對“兩代表一委員”任職的和科技創新類的信用等級A級企業探索中風險自查自糾模式。2018年分信用、分等級向納稅人發送中低級風險信息，涵蓋享受稅收優惠備案異常疑點等20個風險點。通過詳盡的應對指引引導其在稅種鑒定、發票領購、優惠備案等各方面的涉稅行為全部合法依規、政策紅利用足用好。

3.推出“注銷預檢一鍵查”功能。為解決企業“注銷難”問題，以“稅務企業號”微信公眾號為平臺，推出“注銷預檢一鍵查”功能，企業人員在關注公眾號并實名認證后，即可自行開展“注銷體檢”。“注銷預檢一鍵查”包括是否存在未申報情況、是否存在未注銷的出口退稅資格、是否存在未繳銷發票、或狀態為非正常等27個檢查項目，企業進行預檢時系統將分類顯示通過及未通過檢查項目，并提供詳細的辦理指引，幫助企業自查自檢注銷資格，助力企業一次性辦理注銷業務。

（三）分類分級構建“適配型”稅企交互

稅務部門通過分類分級實現對納稅人的精準管控，對稅法遵從度高的納稅人創造良好的稅收法治環境，對中信用納稅人依法依規提供各項便利服務措施，為稅法遵從度低的納稅人加大管理力度，著力構建起征納互動高效便捷、涉稅風險快速響應、風險處置梯度漸進的動態稅收風險防控體系。

1.促進納稅信用“可視化”“有感化”。作為總局信用積分制度試點的重要舉措，稅務部門對1128個企業指標規則和91個自然人指標規則開展“一戶式”和“一人式”評價，實現了33個關聯業務事項在辦稅渠道、資料報送、辦理時限、辦理結果、管理措施五方面的差異化管理服務措施。經過開展征管流程重整和差異化管理，取消表證單書15類，支撐風險管控“分級走”。

2.推出“硬舉措”營造“軟環境”。通過人臉識別實名辦稅系統與稅收風險庫“重點關注名單”有效關聯，對失聯企業等15種風險指標進行實時監控，管控對象從法人企業延伸到自然人。2018年9月開始試點，已有數萬戶次辦稅人員成功使用“刷臉取號”系統辦理涉稅業務，共觸發人臉識別風險預警上百戶次，并按其嚴重程度采取不予取號、阻斷業務、發起聯動管理等手段，大幅度提升納稅遵從和防范稅收風險。

3.風險預警信息“微信直達高層”。通過建立風險預警信息的微信直達模式，實現稅企之間的“高層對話機制”，極大地提升了企業關鍵人員的稅收政策理解水平，直接為企業生產經營決策提供重要參考依據，成為提升納稅人內控管理水平的“體檢儀”“助推器”，促使納稅人自我遵從意識進一步提升，稅收治理能力進一步增強，整體營商環境進一步優化凈化。