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●納稅人提供建筑服務，被工程發包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發票的，納稅義務發生時間應如何確定？

答：根據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）第四條的規定，納稅人提供建筑服務，被工程發包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發生時間。

第十一條明確，本公告自發布之日起施行，此前已發生未處理的事項，按照本公告規定執行。

●納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，在增值稅方面是否應按照視同銷售處理？

答：根據《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第86號）的規定，納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅［2016］36號文件）第十四條規定的視同銷售服務。因此，納稅人發生上述業務的，不屬于視同銷售服務行為。

●自然人無償借給公司使用資金，是否需要視同銷售繳納增值稅？

答：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36號）規定：“ 第十四條明確，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。”

因此，自然人無償借給公司使用資金，不需要視同銷售繳納增值稅。

●單位購買一批貨物但在運輸途中發生交通意外，貨物全部毀損，是否需將這批貨物對應的進項稅額轉出？

答：根據《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》（國令第691號）第十條的規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務。

《增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50號）規定：“第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。”

因此，交通意外導致的損失不屬于非正常損失，不需要進行進項稅額轉出。

●發生銷售折扣業務將折扣額填寫在發票備注欄，是否可以抵減銷售額？

答：《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函［2010］56號）規定：“《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題規定〉的通知》（國稅發［1993］154號）第二條第（二）項規定：‘納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅’。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的‘金額’欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發票‘金額’欄注明折扣額，而僅在發票的‘備注’欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。”

●企業從境外購進貨物發生的支出，應以何種憑證作為企業所得稅稅前扣除憑證？

答：根據《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十一條的規定，企業從境外購進貨物或者勞務發生的支出，以對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

●《企業所得稅法》對租金收入是如何規定的？

答：1.《企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第十九條規定：“租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。”

2.根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函［2010］79號）的規定：

關于租金收入確認問題，根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據實申報繳納企業所得的非居民企業，也按本條規定執行。

●企業所得稅中工資薪金合理性的確認原則是什么？

答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函［2009］3號）的規定，關于合理工資薪金問題，《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

（一）企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；

（二）企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；

（三）企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；

（四）企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；

（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

●天使投資個人有何個人所得稅優惠政策？

答：根據《財政部、稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅［2018］55號）的規定，天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

天使投資個人投資多個初創科技型企業的，對其中辦理注銷清算的初創科技型企業，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。

本通知規定的天使投資個人所得稅政策，自2018年7月1日起執行。

●個人轉讓新三板掛牌公司股票個人所得稅是否有相關優惠？

答：根據《財政部稅務總局證監會關于個人轉讓全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知》（財稅［2018］137號）的規定：

一、自2018年11月1日（含）起，對個人轉讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。

本通知所稱非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉股。

二、對個人轉讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產轉讓所得”，適用20%的比例稅率，征收個人所得稅。

本通知所稱原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉股。

三、（略）

四、2018年11月1日之前，個人轉讓新三板掛牌公司非原始股，尚未進行稅收處理的，可比照本通知第一條規定執行，已經進行相關稅收處理的，不再進行稅收調整。

●營改增后，房產出租的房產稅計稅依據如何確定？

答：《關于營改增后契稅房產稅土地增值稅個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅［2016］43號）規定：“ 經研究，現將營業稅改征增值稅后契稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據有關問題明確如下：

一、房產出租的，計征房產稅的租金收入不含增值稅。

二、免征增值稅的，確定計稅依據時，成交價格、租金收入、轉讓房地產取得的收入不扣減增值稅額。

三、在計征上述稅種時，稅務機關核定的計稅價格或收入不含增值稅。”

●未取得房產證的房產是否應繳納房產稅？

答：根據《房產稅暫行條例》（國發［1986］90號）的規定，房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。

因此，不論是否取得房產證，若屬于房產稅的納稅義務人，則應按規定繳納房產稅。

●房產中配套的消防設施是否應計入房產原值計征房產稅？

答：根據《國家稅務總局關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產稅有關問題的通知》（國稅發［2005］173號）的規定，為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

●納稅人擁有一套用于辦公使用的房產，計征房產稅時，應如何確定房產原值？

答：1.根據《財政部、國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅［2008］152號）的規定，對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規定核算并記載的，應按規定予以調整或重新評估。

2.根據《房產稅暫行條例》（國發［1986］90號）的規定，沒有房產原值作為依據的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。

●建筑施工企業臨時建造的工料棚，是否需要繳納房產稅？

答：根據《財政部、稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（［1986］財稅地字第8號）的規定，納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產稅。