深化縣級部門預算全覆蓋審計的思考

◆樂 智 李 玲/ 宜都市審計局

近年來，各地審計機關認真貫徹落實國務院《關于實行審計全覆蓋的實施意見》要求，積極探索運用大數據方法開展部門預算全覆蓋審計，有效擴大了審計覆蓋面，提升了審計質量。但縣級部門預算全覆蓋審計工作還存在認識不到位、力量不足、復合型人才匱乏等問題亟待解決。本文就如何進一步深化縣級部門預算全覆蓋審計進行總結分析。

縣級部門預算全覆蓋審計存在的主要問題

（一）對部門預算全覆蓋審計重要性認識不足

一是對推進部門預算全覆蓋審計的重要性認識不到位。中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》《關于實行審計全覆蓋的實施意見》，對審計全覆蓋提出了明確具體的要求。但當前部分縣級審計機關對全覆蓋審計在推動國家重大決策部署落實、服務改革發展等方面的重要作用認識不足，未將部門預算全覆蓋審計當做一項重要工作來抓，導致推進緩慢，與上級要求存在較大差距。二是審計人員觀念和思路更新不夠。對開展部門預算全覆蓋審計存在認識上的誤區，認為全覆蓋沒有必要，勞神費力，存在敷衍塞責、草草了事的情況，一些審計干部對審計全覆蓋信心不足，對運用大數據方法開展部門預算全覆蓋審計存在畏難情緒。

（二）開展部門預算全覆蓋審計的力量難保障

部門預算全覆蓋審計中，數據分析的疑點仍需人工逐一甄別、核實和取證，有大量工作無法用計算機取代。對縣級審計機關而言，每年除完成計劃審計項目外，還要完成地方黨委、政府交辦的臨時審計任務，加之審計人員業務水平參差不齊、年齡結構不合理，審計任務繁重與力量不足的矛盾十分突出。由于力量不足，只能完成對部分重點單位及疑點數據的延伸審計核實，審計覆蓋面偏低，審計質量無法保證，審計廣度和深度難以拓展。同時，審計人員在工作中長期疲于應付，自身學習和研究的時間無法保障，大數據審計水平無法提高。

（三）具備數字化審計能力的復合型人才匱乏

當前縣級審計機關人員結構不合理，干部年齡出現斷層、隊伍老化問題突出。由于編制和專業的限制，現有人員絕大多數為經濟管理、會計類專業，計算機方面的人才占總人數的比例不足一成。同時縣級參加計算機中級培訓的人員以新進年輕干部為主，由于培訓時間短，技術掌握不熟練，無數字化審計實踐經驗，難以獨立完成全覆蓋審計中各種較復雜的數據分析及疑點甄別工作，具備數字化審計能力的復合型人才嚴重匱乏。既有足夠的審計經驗，又能熟練開展數字化審計的人員占比不高，大部分審計干部不敢輕易嘗試運用數字化審計方法實施審計。

（四）解決數據環境質量方面問題的權限有限

一是受審計權限和數據環境的限制，加之有些數據存放在市級、省級部門，存在某些重要數據如戶籍、車輛等數據無法獲取，部分被審計單位不能提供數據字典等必須的文檔。二是數據規范化程度低。縣級預算單位財務軟件不統一，數據規范化、標準化程度較低，部分業務數據缺少身份證號等關鍵字段信息，導致數據可用性不高。三是數據標準不統一。部門預算全覆蓋審計對象涉及數據種類復雜、體量龐大，審計所需要的數據分散在政府各職能部門，由于沒有統一的標準和接口，給審計人員采集整理轉換數據帶來了較大困難，往往需要耗費大量的人力和時間在采集整理轉換數據上，真正用于審計分析的時間非常有限，數字化審計效率難以提高。

深化縣級部門預算全覆蓋審計的建議

（一）提高認識，積極探索扎實推進

一是進一步提高對部門預算全覆蓋審計的重視程度。要充分認識到審計全覆蓋是黨中央、國務院賦予審計機關的一項重要職責，是新形勢下完善國家治理的重要舉措，必須自覺從思想觀念、管理方式等方面適應全覆蓋審計要求，把部門預算全覆蓋審計擺上優先發展的位置。二是按照標準化、規范化、科學化的要求推進部門預算全覆蓋審計。科學編制審計項目計劃，充分整合審計資源，建立健全與部門預算全覆蓋審計相適應的工作機制，穩步實現有重點、有步驟、有深度、有成效的審計全覆蓋，不留監督死角和盲區，提升審計廣度和深度。三是營造良好的外部環境。要積極向地方黨委政府匯報工作，為引進審計人才建立“綠色通道”，大力宣傳關于審計全覆蓋的有關規定，讓被審計單位認識到必須無條件提供審計所需的電子數據和必要的技術文檔等資料。

（二）優化人員調配，保障審計力量

一是加大人員統籌力度。樹立全局“一盤棋”的理念，整合各業務科室人員，從審計時間和力量方面予以保障。同時加強各審計組項目間的資源共享，形成審計合力。二是加大人才引進力度。要創新人才選用理念，積極爭取組織人事部門支持，把有用人才特別是能熟練運用大數據方法的人員充實至審計隊伍，為滿足審計全覆蓋需求提供人才保證。三是加大內部和社會審計資源利用力度。加強對部門單位內部審計的業務指導、監督，促進內審機構運轉起來，探索內部審計結果應用的途徑和方式；通過積極購買社會中介服務，依法聘用社會中介機構和專業人員參與審計項目。四是加大大數據運用力度。應增設計算機中心，配備專業計算機人員；加大財政國庫集中支付、部門預算執行大數據分析等專題培訓力度，提升縣級審計人員的大數據審計水平，有效破解縣級審計機關力量不足的難題。

（三）加大復合型人才的培養力度

一是積極拓寬復合型人才培養渠道。要堅持人才興審戰略，制定行之有效的學習制度，加大信息化培訓的硬件投入，激發審計干部學習的積極性，重點加強對年輕干部素質能力的培養，在信息化審計上多壓擔子。二是優化復合型人才成長環境。要營造有利于復合型人才發揮作用的政策環境，對優秀的復合型人才大膽使用，破格提拔，搭建施展才干的舞臺，鼓勵創新，激發復合型人才的創造力，保證復合型人才進得來、留得住、用得好、有發展。三是大力培養數字化審計骨干。加強審計業務骨干計算機中高級培訓，逐步培養和鍛煉成推進數字化審計的“排頭兵”。上級機關在一些數字化審計項目上，可抽調基層基礎較好的人員參與審計，通過實踐學習掌握數字化審計知識，幫助基層建立高素質、高水平、梯隊有序的復合型審計人才隊伍。

（四）上下聯動實現審計數據共享

一是升級審計軟件。縣級審計機受審計力量及技術水平限制，主要依靠AO軟件模板采集財務數據。由于很多財務軟件進行了升級，原有AO 模板已無法進行數據采集轉換，因此需要及時更新AO 軟件，為基層審計機關提供技術支持。二是統一信息化建設標準。要統一設備采購配置標準，避免基層審計機關在信息化設備采購上各行其是、標準不一；盡快制定數字化審計標準和準則，完善信息化審計質量控制具體辦法；幫助推動地方政府加快統一數據標準，建立統一的政務數據中心和平臺，為大數據審計提供堅實基礎。三是加強數據云平臺建設。可采取構建大數據審計平臺的方式，利用加入平臺的戶籍、車輛等外部數據，逐步構建跨行業、跨部門、跨年度的數據分析體系。通過大數據審計平臺實現上下級審計機關在審計數據、分析方法及成果上的共享，提高縣級大數據審計分析的精準度，拓展審計覆蓋面和縱深度。