PPP項目識別階段的審計重點

◆賀 駿/宜昌市審計局

目前，國家正在逐步控制PPP項目發展節奏，促進PPP項目有序發展。國家審計機關充分發揮審計監督作用，對于促進PPP項目發展、規范PPP項目運作具有重要意義。識別階段是PPP項目的起始階段，是決定PPP項目成敗的關鍵環節，本文立足PPP項目識別階段，總結審計中應關注的重點。

一是審查項目的入庫條件。PPP項目一般具有建設投資規模大、市場需求長期穩定、價格調整機制靈活、市場化水平較高等特性，因此應重點審計項目是否滿足PPP模式的適用條件、審查投資總和是否低于1.5億元、合作期限是否低于10年、收費定價機制是否透明、現金流是否穩定。風險分配機制的設計是影響PPP項目運作成敗的重要因素，應審查項目風險分擔機制是否清晰、風險分擔的責任主體是否明確、責任主體是否具有控制風險的能力。

二是審查項目初步實施方案。初步實施方案是對PPP項目運作的前瞻性統籌安排，是PPP項目實施的計劃綱領性文件。審查項目初步實施方案對于項目類型、建設地點、建設內容、總投資、政府現有支持安排等項目基本信息是否完整，描述是否清晰。重點審查項目建設的必要性和可行性，關注項目風險分配原則、風險分配流程、風險識別、風險分配結果等基本框架。審查項目運作方式選擇、項目公司組建、項目合作期、項目投資認定、操作流程等運作程序是否合法。審查項目融資結構、資產形成或移交、回報退出機制、有關配套安排等交易結構是否明確，項目合同體系是否清晰，授權關系、監管方式、績效考核等監管架構是否合理。審查財務評價主體與范圍、成本與效益識別、項目支出、收入確定、財務測算結果等財務測算是否準確。

三是審查項目物有所值評價報告。物有所值評價是確定項目采用PPP模式替代傳統投資方式的重要評價工具。要審查物有所值評價是否遵循真實、客觀、公開的原則，是否從定性和定量兩方向展開，評價內容、測算指標和方法是否恰當。審查物有所值定性評價指標是否包含基本評價指標，各指標權重設置是否合理，定性評價的程序、評分細則是否符合基本要求，判斷物有所值定性評價的可行性。審查物有所值定量評價PSC值是否包含政府傳統投資參照項目全生命周期現值，PPP值計算依據、測算流程和計算結果等是否合理，實施PPP模式能否減少項目全生命周期成本。

四是審查財政可承受能力評估報告。財政可承受能力評估是確保財政可持續性、保障政府履行合同義務、防范財政風險的必要流程。應審查是否按照《政府和社會資本合作項目財政承受能力論證指引》中的方法和流程開展論證；是否采用定量定性相結合，堅持公開透明、嚴格把關，統籌處理項目短期與長遠關系，從嚴控制PPP項目財政支付范圍。審計是否全面考慮各種財政支出責任、支付條件和發生概率等因素，全面識別PPP項目股權成本責任、運行補貼支出責任、風險承擔責任、配套投入支出等財政支出責任。審查各級財政部門是否將項目財政支付責任在年度預算和中長期財政規劃中統籌安排，全部PPP項目支出責任占年度一般公共預算支出比例是否超過10%。

五是審計信息公開情況。信息公開是PPP模式的內在要求，也是指導PPP項目精準謀劃、科學論證、規范運作的有力抓手，應貫穿項目全過程。應重點審查PPP項目是否明確信息公布的責任主體，是否落實信息公開責任主體的具體責任。審查信息公開內容清單和標準，公開的程序是否依法依規，公開的方式是否易于知曉，公開的程度是否滿足要求，公開的范圍是否符合標準，公開的內容是否突出重點、體現PPP特色、滿足項目不同階段的需要。