基層審計機關深化經濟責任審計的思考

◆王武靜/松滋市審計局

近年來，各級審計機關依法開展經濟責任審計監督，無論是在保護國家財產的安全完整、保值增值方面，還是在健全領導干部的監督管理，促進廉政建設方面，都取得了顯著成效，發揮了重要作用。本文從縣市級層面總結基層審計機關開展經濟責任審計的成效，并對經濟責任審計存在的問題及原因進行分析，提出加強經濟責任審計的對策建議。

一、經濟責任審計取得的初步成效

（一）深入推進黨中央、國務院部署和上級黨委、政府工作貫徹落實，審計宣傳力度逐步加強。近年來，黨中央、國務院和上級黨委、政府對新形勢下深化經濟責任審計工作提出了新要求、作出了新部署。基層審計機關積極爭取黨委、政府支持，加強與經濟責任審計領導小組（聯席會議）其他成員單位密切協作配合，共同做好《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》和《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》等法律法規的學習、宣傳、培訓和貫徹落實工作，取得明顯效果。如松滋市審計局收集整理多份文件資料并裝訂成冊，發放至全市黨政機關和國有企事業領導人員手中，為他們準確把握經濟責任審計相關法規政策提供了專業參考。同時，該局還借助市委理論中心組和黨校等重要平臺，采取專家解讀、問答等形式，大力宣傳規定和細則等文件主要精神，引起強烈反響。

（二）充分發揮經濟責任審計工作領導小組成員單位的職能作用，審計制度建設逐步完善。基層審計機關持續完善以經濟責任審計工作領導小組和聯席會議為核心的組織管理體系，維護協調、順暢、有效的整體聯動機制。各成員單位充分發揮監督合力，通過完善制度、規范管理，把紀檢監督、組織監督、審計監督有機結合，形成審前共商、審中協作、審計結果運用的運轉有序的經濟責任審計工作合作機制。如松滋市審計局出臺《松滋市領導干部經濟責任審計工作聯席會議議事規則》《松滋市領導干部經濟責任審計結果運用辦法》。兩項制度，進一步細化了經濟責任審計程序，明確了領導小組各成員單位的工作責任，促進了經濟責任審計職能作用的發揮，為領導干部經濟責任審計提供了強有力的制度保障。

（三）切實強化對領導干部行使權力的制約監督和追責問責，審計過程管理逐步規范。在經濟責任審計布局上，基層審計機關把財政資金總量大、經濟活動內容多、管理權限大的鄉鎮政府、部門和國有企業的領導人員作為經濟責任審計的重點對象；將涉農資金、社保資金、救災資金等民生資金和“三公”經費作為重點資金，強化監督；對重大政府投資項目、重點專項資金跟蹤監督。完善審計操作流程，加強對經濟責任審計工作開展情況的指導和督促，加強審計綜合情況的分析和調查研究，及時總結和推廣先進經驗，促進經濟責任審計工作科學發展。如松滋市審計局制定下發《經濟責任審計業務操作辦法》，使審計程序逐步規范，審計質量逐步提升。2013年《湖北省領導干部經濟責任問責暫行辦法》出臺后，松滋市下發《關于做好〈湖北省領導干部經濟責任問責暫行辦法〉學習宣傳工作的通知》文件，加大審計查出問題問責力度。2014年以來，對市文聯雜志社違反規定收入未入賬的問題，給予原文聯主席黨內警告處分；對市農機局違規強行向全市12家農機經銷商收取農機推廣費的問題，給予局長和分管副局長黨內嚴重警告處分。同時，對22名鄉鎮、市直單位和企業主要負責人及有關責任人啟動問責程序，其中誡勉談話5人，責令作出書面檢查17人。

（四）全面提升經濟責任審計綜合管理水平和審計隊伍素質，審計創新成果逐步彰顯。基層審計機關打破科室、專業分工界限，實現了審計人力資源在不同專業、不同項目、不同層級之間的優化配置；研究制定經濟責任審計規劃，在控制數量的基礎上擴大審計覆蓋面，有效緩解了審計人員力量不足和審計任務重的矛盾；將經濟責任審計與財政審計、專項審計、投資審計等項目進行整合，與上級審計機關統一組織項目進行整合，通盤考慮，同步進行，成果共享；依托省廳“金審工程”平臺，綜合利用財政總預算及重點一級預算單位數據采集成果，加強數據轉換分析，進一步提高了經濟責任審計工作效率，提升了信息技術在經濟責任審計計劃管理和組織實施中的應用水平；圍繞提高審計質量、建立科學評價體系及經濟責任審計在干部管理監督、廉政建設和國家治理層面的定位等課題，有計劃地組織專題調研，為審計實踐提供有效指導，極大地推動了經濟責任審計工作不斷深入發展。

二、深化經濟責任審計存在的困難

（一）審計時效的局限性。在目前的管理體制下，基層審計機關“先離后審，先任后審”現象依然普遍存在。由于基層審計人員力量相對不足，而大多經濟責任審計項目以離任審計為主，審計的預警功能和時效性差，難以防患于未然。以松滋市審計局經濟責任審計實踐為例，2014年組織部門委托下達的34個經濟責任審計項目全部為離任審計項目，有的審計對象任期較長，而離任審計通常只著重對其近三年的財務狀況進行審計，這樣會導致任期內的所有經濟往來漏審或審得不透，也使一些本可以及時制止的責任問題難以追究當事者責任，削弱了審計效果。除發現有重大違紀違法問題外，審計結果一般不會影響離任者的職位變動，審計流于形式。

（二）審計內容的局限性。近年來，經濟責任審計的內容主要局限于審查領導干部執行國家經濟政策情況，財政財務收支情況，國有資產管理、使用和保值增值情況，領導干部遵紀守法及個人廉潔自律情況。由于經濟活動的復雜性，很多經濟活動并不能完全從賬面上反映出來。審計內容如果不相應地擴展到領導干部的經濟決策是否科學、內部管理是否有效、資金使用是否合理并發揮效益等方面，不注重對經濟活動過程的調查、了解及分析，經濟責任審計就無法準確了解審計對象對經濟活動的真實影響和應承擔的責任，也就無法作出全面準確的審計評價。此外，紀檢監察等部門掌握的違紀違規線索與經濟責任審計重點內容“結合度”存在矛盾。審計機關與紀檢監察等部門掌握的一些領導干部違紀問題的重要線索溝通不夠，導致經濟責任審計重點內容不突出，針對性不強。

（三）審計運用的局限性。由于部分離任審計的滯后性，導致了黨政領導干部經濟責任審計與結果運用脫節的現象，甚至有很多問題不了了之，一定程度上影響了監督的效率與質量。《國務院關于加強審計工作的意見》明確指出：“深化領導干部經濟責任審計，著力檢查領導干部守法守紀守規盡責情況，促進各級領導干部主動作為、有效作為，切實履職盡責。依法依紀反映不作為、慢作為、亂作為問題，促進健全責任追究和問責機制。”實際工作中，基層縣市區雖然都建立了經濟責任審計工作領導小組，但相關單位對領導小組成員單位的主要職能認識不夠到位，職責履行不夠充分。各部門把主要精力放在了審計實施和聽取審計情況匯報上，對實質性、苗頭性、傾向性問題缺乏深層次的研究和剖析，對已建立的制度不能徹底落實，致使同樣的問題反復出現，一定程度上影響了審計結果的運用和深化。

（四）審計方式的局限性。領導干部經濟責任審計工作需要審計人員擁有較強的政治意識、政策法規意識以及計算機水平等多方面的知識。但是目前基層審計機關經濟責任審計復合型人才不足，部分審計人員仍習慣沿用傳統的審計思維、審計方法和手段，對經濟責任審計面臨的新形勢、新任務和新要求研判不夠，沒有強烈的改革創新意識和想法，工作得過且過。有的被審計單位業務繁雜或業務量較大，會計賬簿或憑證較多，審計人員有時難以進行全面徹底的詳查，不免會導致疏漏，甚至可能有重大問題未被查出，造成審計結論與實際情況有偏差。另外，審計人員開展經濟責任大數據審計的意識不強，在計算機方面的理論和實踐經驗不足，導致其運用大數據技術開展經濟責任審計時有畏難情緒。

三、加強經濟責任審計的對策建議

（一）堅持全覆蓋無禁區，突出審計時效。認真貫徹落實中辦、國辦相關文件要求，堅持黨政同責、同責同審，應審盡審、凡審必嚴的原則，把各層級各類型法定監督對象全部納入審計視野。及時更新經濟責任審計對象數據庫，對應審計和已審計的對象基本情況實行臺賬式管理。按照領導干部的崗位性質、履行經濟責任的重要程度、管理資金資產資源的規模等因素，擬定中長期審計規劃，合理確定審計周期和重點審計對象的審計頻次，加大任中審計比重，對重點地方、部門單位及關鍵崗位領導干部任期內至少審計一次，實行有重點、有步驟、有深度、有成效的經濟責任審計監督全覆蓋，全面提升審計監督的時效性和實效性。如2015年以來，松滋市安排任中審計項目比例逐步提高，由原來的67%提高到92%。經濟責任審計實現了審計監督關口前移，強化了領導干部的責任意識，較好地發揮了審計的預警和預防作用。審計報告送達后審計整改率達到95%，審計建議采納率達到98%。

（二）拓展審計監督的深度，把握重點內容。認真貫徹落實習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上的重要講話精神，“要拓展審計監督廣度和深度，消除監督盲區，加大對黨中央重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計力度，加大對經濟社會運行中各類風險隱患揭示力度，加大對重點民生資金和項目審計力度”，始終緊扣領導干部崗位職責和權利運行、資金運用，圍繞防范化解重大風險、精準脫貧、污染防治三大攻堅戰，以及經濟建設、民生改善、作風改進等工作，真正念好“緊箍咒”，當好“守護神”。基層審計機關要充分利用現有審計資源，搞好結合，在開展預算執行審計、專項資金審計和財政財務收支審計時，關注重點領域、重點單位、重要崗位主要負責人履職情況，注重收集相關信息資料，掌握應該重點審計的內容和事項。可結合常規的經濟責任審計項目，適度增加對自然資源資產的審計內容，把資源消耗、環境損害、生態效益等指標逐漸納入經濟責任審計內容并具體化，從而實現經濟責任審計和自然資源資產審計同步進行，并在此基礎上出具兩份審計報告。要把握全面審計和突出重點的關系，強化政策措施執行情況的監督，強化經濟責任履行情況的監督，強化自然資源資產管理和生態環境保護責任履行情況的監督，強化保障和改善民生情況的監督，強化推進正風肅紀反腐方面情況的監督。

（三）推進部門之間形成合力，加強成果運用。一是加強相關情況反饋。將經濟責任審計結果報告等結論性文書報送本級政府主要領導，必要時報送本級黨委主要負責同志，讓黨政主要領導對被審計人員的履職情況心中有數。根據審計情況，召集各成員單位共同協商，分析存在問題的原因，提出解決問題的對策措施。二是加強查出問題整改。嚴格落實審計查出突出問題整改情況向人大常委會報告制度，推動整改落實動真格、真到位，及時將審計工作成果轉化為制度性成果，確保在問題整改、建章立制、干部監管上見成效。如松滋市出臺了《松滋市關于加強審計整改工作的意見》，將審計整改納入全市績效考核，建立和推行審計整改“銷號制”，建立審計問題臺賬，明確責任清單、整改時限，并積極報市政府進行跟蹤督查和審計整改銷號。對積極整改到位、真正解決問題的，由市政府予以銷號，對審計整改工作重視不夠，整改不積極、不及時或不到位的單位，依據情節輕重，每件次扣減相應分數。三是健全問責追責機制。充分借助經濟責任審計工作領導小組平臺，完善信息共享機制，多方聯合執紀執法，將審計問責與紀律監督、法律監督和組織監督有機結合，使問責與追究紀律責任、法律責任有效銜接，做到依法依規，有理有序，有責必問，問責必嚴。

（四）加強審計隊伍能力建設，切實改進方法。一是提升理論水平。集中組織經濟責任審計人員從法律法規、審計流程、審計文書、審計信息化、職業道德、風險防控等方面開展系統培訓，使基層審計隊伍整體知識結構多學科、多領域化，切實提高審計人員素質和水平。二是搞好力量整合。以經濟責任審計為平臺，一盤棋開展好多個項目同步審計，既避免重復審計又增加整體效能。在安排審計力量時，盡可能老中青相結合，計算機審計能手和理論知識豐富的業務骨干相結合，實現以老帶新、以強帶弱工作法，提高實戰能力。三是推進信息化建設。認真落實《國務院關于加強審計工作的意見》精神，推進有關部門、金融機構和國有企事業單位等與審計機關實現信息共享，將審計技術與審計對象所在地方、部門、單位的業務、項目、數據相融合，加速推進傳統賬套模式向現代復合型審計、數據式審計模式轉變，提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。在運用計算機審計技術系統分析大數據的基礎上，積極探索研究關于經濟責任審計監督全覆蓋的方法。