社保資金繳款中的“詭異”現象

◆屈文光 董小蕓/襄陽市審計局

在部門預算執行全覆蓋審計中，審計人員利用大數據思維和計算機審計技術，通過分析、延伸，查出一起貪污、挪用公款的違規違紀行為。

疑點核實初現形

年初數據分析小組采集國庫集中支付、非稅收支等財政數據，以及部門單位財務賬套電子數據，進行關聯分析后將疑點下發到各審計組，審計組赴各單位進一步核實疑點數據。A審計組收到疑點后立即前往B單位開展疑點核查工作。面對眾多疑點，審計組進行內部分工，小蔡負責對大額轉款、多次轉款以及轉款金額累計超過20萬的疑點進行核查。

對于大額轉款疑點，小蔡通過核實憑證及相關附件的真實性及合規性后逐筆予以排除。多次轉款及轉款金額累計超過20萬元的疑點通過查看疑點表，發現支付摘要上多為日常繳納社保金支出，通過詢問會計人員了解到，出納甲某為圖方便，將應繳社保金轉入其個人賬戶后再去地稅部門繳納。為提高審計效率，小蔡將明細賬上的社保支出與疑點中的金額進行比對，數額相等，小蔡將這個情況匯報給主審，問是否就此排除此項疑點。主審老許拿過核對后的匯總數據，發現表面上看金額確實與賬面上社保支出金額相同，但收款人姓名有些奇怪：收款涉及3個人（甲某、乙某、丙某）的賬戶，但是社保支出不是應該只是轉到出納甲某賬戶上再去繳納嗎？此時會計走了進來，老許問道：“乙某、丙某是誰？”會計答道：“乙某是甲某之前的出納，丙某是甲某的妻子。”審計組人員面面相覷，心里都有了疑惑，單位資金怎么能轉入甲某妻子卡中？

多方數據再核實

待會計走后，老許立刻組織審計組召開內部會議，通過分析現有數據，決定從兩個方面進一步核實。一是開具銀行協查函，赴銀行查詢社保金轉入的個人賬號的交易明細，與國庫集中支付數據相結合查看每筆社保經費轉入后的支出去向；二是將非稅數據中B單位繳納的社保金數據提取出來，并結合賬面數據進行分析核對，看實際繳納的社保金是否與賬面一致，并逐筆翻閱查看社保金繳納支出的原始票據。通過核實，審計組發現，財務賬面的社保支出金額高于非稅系統中的實際繳納金額，且會計憑證中1至11月的社保支出僅以國庫集中支付的轉賬單據作為附件入賬，將1至11月完稅憑證全部放到12月的會計憑證中，且金額有差異。銀行賬戶查詢發現，社保金轉入出納甲某及其妻子丙某個人賬戶后，部分資金或是大額整數取現或是轉入其個人其他賬戶，還有大額資金直接轉入房地產公司賬戶。審計組基本確定該出納甲某涉嫌貪污、挪用公款。

百口莫辯難抵賴

據核實后的數據統計，出納甲某將單位應繳納的社保資金轉入其本人及妻子丙某賬戶共計163.88萬元，并以銀行轉賬單據作為賬務處理依據，在財務賬表上反映社保支出163.88萬元，經核實，該期間實際繳納社保費用112.3萬元，差額51.58萬元用于購置房產等個人消費支出，截至審計之日未退還到單位賬戶。另在審計中發現，出納甲某長期滯留公款在其個人賬戶中，2016年12月，甲某以支付2017年1月份社保金名義分別轉入公款到其個人賬戶0.98萬元和0.54萬元，共計1.52萬元，于2017年4月才將款項繳納至地稅局，滯留在其賬戶達4個月之久。

鐵證如山，出納甲某百口莫辯。至此，這看似尋常支出中的不尋常被審計組全部挖出。審計機關及時將這起貪污挪用的違法違紀案件移交至相關部門，紀委根據問題線索立案調查后，對相關人員予以應有處分。