湖北省經濟責任審計創新與發展研究

◆湖北省審計學會課題組

一、湖北省經濟責任審計的有益探索

在湖北省黨委政府領導下，全省各級經濟責任審計工作領導小組成員單位履職盡責、通力協作，按照中央經濟責任審計工作部際聯席會議和聯席會議辦公室的部署，深入落實中央有關精神和《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱兩辦《規定》）及《實施細則》，緊緊圍繞各級黨委政府工作中心，依法開展經濟責任審計，充分運用審計結果，推動經濟責任審計工作在加強領導干部管理監督、推進全面從嚴治黨、服務全面深化改革、保障經濟社會健康發展中取得了新成效。

（一）加強制度機制建設，保障經濟責任審計工作有效開展

一是健全領導體制。省委省政府和各市、縣黨委政府把經濟責任審計工作列入貫徹落實黨中央重大政策和決策部署、推進全面從嚴治黨、推進政府治理能力和治理體系現代化的重要議事日程。兩辦《規定》及《實施細則》頒布后，省委省政府迅速調整省經濟責任審計工作領導小組，由省長任組長，常務副省長、紀委書記、組織部長任副組長，紀檢監察、組織、編辦等七個部門為成員單位，審計廳廳長兼任領導小組辦公室主任。

二是完善聯動機制。省紀委、省委組織部、省審計廳相關負責人組成聯席會議，不定期召開聯席會議，及時就計劃安排、審計實施、案件查處、問責追責、督查整改等方面工作進行會商，形成完善的協作配合機制。

三是配強專職力量。2012年將省經濟責任審計局局長高配為副廳級、副局長高配為正處級；2016年將省經濟責任審計局行政編制由6名增至35名，增設5個處、增加11名處級干部職數。目前，全省118個審計機關均設立經濟責任審計機構。

（二）創新組織實施方式，實現任期內經濟責任審計全覆蓋

一是科學合理確定審計頻次，對崗位重要和問題反映較多的審計對象加大審計力度，對其他法定審計監督對象離任必審、屆滿必審、到齡必審；二是按照黨政同責、同責同審要求，對縣（市、區）和省屬高校黨政主要領導干部實行同步審計；三是以經濟責任審計為平臺，統籌實施經濟責任與預算執行、專項資金等審計；四是實行全省一盤棋，統籌整合資源，2013年以來每年從全省審計機關抽調240人左右，統一編組、集中整訓后實施省本級經濟責任審計；五是實行大數據審計，按照地方、部門、高校和企業四個大類分別建立大數據審計模型，在審計進點前采集分析相關數據，生成疑點問題和線索，連同收集整理的網絡輿情線索、以前年度審計發現的相關問題等一并切分到各個審計組，有效提高審計精準度和效率。截至目前，已完成對省本級2011年以來應審未審的地方和重點省直部門及省屬高校、企業的主要領導干部輪審一遍，基本實現全覆蓋。市、縣兩級的經濟責任審計全覆蓋也得到穩步推進，基本完成對一屆任期內重點黨政領導干部和企事業單位領導人員普遍審計一次。

（三）不斷更新理念，樹立鮮明審計導向

根據胡澤君審計長在審計署南京專題研討班上的重要講話和湖北省第十一次黨代會精神，制定出臺《審計工作圍繞中心更好服務改革發展的指導意見》，從形勢任務、基本原則、監督重點、容錯情形和措施保障五個方面對全省審計機關做好當前及今后一個時期審計工作提出明確要求，特別強調要處理好依法審計與客觀求實的關系，助推改革發展。

（四）緊扣經濟責任和經濟權力，精準把握審計重點

緊扣領導干部經濟責任落實和經濟權力運行情況，針對地方、部門、高校、企業不同類型領導干部經濟職責和權限的特點分別制訂審計工作方案，根據省委省政府決策部署和干部監督重點工作變化適時調整審計重點，適應新形勢要求。如著眼于把權力關進制度的籠子，抓住重大項目審批、大額資金使用等重點事項，公共資源交易等腐敗易發、多發的重點領域，財政財務收支和國有資產管理等關鍵環節，做到行政權力運行到哪里，審計就跟蹤監督到哪里；著眼于貫徹執行中央“八項規定”精神，把落實厲行節約反對浪費、國務院“約法三章”和廉潔從政相關要求作為重要審計內容，嚴肅查處違反廉潔從政、廉潔從業規定，徇私舞弊、中飽私囊、失職瀆職問題；著眼于統籌推進“五位一體”總體布局、協調推進“四個全面”戰略布局，強化對政策措施執行、改革任務推進、政府債務風險和干部遵紀守法情況的審計監督，全程監控公共資金運用及重要經濟活動開展情況；著眼于推進精準扶貧精準脫貧、“放管服”改革等重大任務，持續關注資金統籌使用、相關政策落地、扶貧責任落實情況，揭示和反映不作為、慢作為、亂作為和群眾身邊的“微腐敗”問題。

（五）注重規范化建設，切實保證審計質量

一是不斷健全組織協作制度機制。在堅持和完善經濟責任審計工作領導小組各成員單位協作制度機制的同時，進一步健全政府辦與審計機關之間的日常工作機制，保證重大審計事項請示報告、領導批示意見及時反饋、審計跟進推動決策等事宜全面落實；健全督查指導機制，按照管行業、管系統的要求，加強對下指導和督促，整體推動經濟責任審計工作發展，進一步增強了齊抓共管、協作配合的整體合力。

二是不斷完善審計模式。經過不斷探索，形成了省本級經濟責任審計組織實施“三為主”、“一訓一帶”、“四同時”、“五統一”的模式。“三為主”即經濟責任審計項目以專職審計機構和專職審計人員承擔實施為主，經濟責任審計與其他審計相結合的項目以經濟責任審計項目為主整合實施，地方黨政主要領導干部經濟責任審計項目以統籌全省審計力量打“總體戰”方式實施為主。“一訓一帶”即每年在審計實施前對省本級經濟責任審計全體參審人員進行一次集中實戰化整訓，并在審計實施中加強傳幫帶。“四同時”即同時進點、同時述職、同時測評、同時報告。“五統一”即統一組織協調、統一調配審計人員、統一審計工作方案、統一審計處理原則、統一審計文書格式。

三是不斷強化風險防控。針對有的經濟責任審計報告征求意見稿在征求意見過程中存在的被審計單位對相關問題內容傳達不到位、問題所涉相關人員意見表達不充分等問題，省本級從2016年開始實行《領導干部經濟責任審計報告征求意見簽到表》制度，在送達審計報告征求意見稿時一并將此表送達，由被審計領導干部和問題所涉其他相關領導干部及下屬部門單位負責人簽名，由審計組將被審計方對審計報告征求意見稿提出的意見及采納情況提交審計業務會議集體研究。針對近年來經濟責任審計廉潔風險加大的情況，堅持以審計組廉潔風險防控為重點，加強對審計查證和審計情況報告、外部力量利用、外勤經費報銷等關鍵環節的風險防控，建立健全并嚴格執行審計組審前教育、審中跟蹤、審后回訪和審計組重大事項報告、廉潔紀律要求告知書、廉潔審計責任狀、廉潔審計承諾書、審計紀律執行情況報告、審計組廉政監督員、執行紀律情況反饋等制度，采取成立審計組臨時黨支部，加強審中現場督導，會同省紀委駐省審計廳紀檢組開展廉政巡查等措施，確保廉潔審計。

（六）對接干部管理監督程序和處置機制，增強經濟責任審計結果運用效果

一是將經濟責任問責工作向縱深拓展，推進全面從嚴治黨。自《湖北省領導干部經濟責任問責暫行辦法》及《實施細則》制定出臺以來，省本級每年經濟責任審計問責人數由開始的100多人增至1000多人，問責力度不斷加大。省紀委在問責中堅持把紀律挺在前面，準確把握和運用監督執紀“四種形態”，釋放出懲前毖后、治病救人的強大能量，達到懲處極少數、教育大多數的政治效果和社會效果。省經濟責任審計工作領導小組2016年出臺《推動經濟責任問責工作向市縣拓展深化的實施方案》，推進經濟責任問責工作向市縣延伸，打通問責“最后一公里”，實現市、縣經濟責任問責全覆蓋，失責必問、問責必嚴已成常態。

二是將經濟責任審計納入干部管理監督體系，加強干部日常教育管理監督。省委組織部把審計監督作為干部監督的重要手段之一，在年初召開的全省組織部長會議上、印發的干部監督工作要點中作出具體部署；統一印制審計結果處理登記表，將審計結果及處理情況歸入被審計領導干部和審計涉及人員本人檔案，作為干部考核、任免、獎懲的依據；在換屆前，及時與省審計廳溝通，調閱相關領導干部經濟責任審計結果報告，聽取審計情況，防止干部“帶病提拔”。

三是將經濟責任審計落腳于促進解決問題，促進建章立制。始終把審計的最終目的放在促進整改解決問題上，堅持相關部門聯合督查、整改銷號、糾建并舉的工作機制，組織對2015年度、2016年度省本級經濟責任審計的116個地方、部門、單位的問題整改情況進行督查，督促審計對象及其所在地方、部門和單位整改糾正問題、完善制度機制、規范決策管理。從督查情況看，審計查出的問題大部分已整改到位。

二、新時代經濟責任審計應突出的重點內容

（一）緊緊圍繞服務全面從嚴治黨開展審計

持續關注中央八項規定執行落實情況，注意發現違反中央八項規定精神的新形式新動向、“四風”問題的新面孔新變種，著力解決人民群眾反映強烈的問題，促進鞏固和拓展落實中央八項規定精神成果，推動黨風政風全面好轉。積極發揮經濟責任審計在反腐敗斗爭中的獨特作用，加大對大額資金分配和使用、工程建設招投標和物資采購、土地出讓和開發利用、金融機構貸款發放和金融創新、國有企業對外投資和資產處置等重點領域、重點環節的審計力度，嚴肅揭露重大違紀違法問題，重點查處群眾反映強烈、問題線索反映集中、不收斂不收手、重要崗位可能還要提拔任用的領導干部，推動標本兼治，促進強化不敢腐的震懾、扎牢不能腐的籠子、增強不想腐的自覺。

（二）緊緊圍繞服務重大政策措施落實開展審計

將黨中央、國務院和省委省政府重大經濟方針政策和決策部署貫徹落實情況作為經濟責任審計的首要必審內容，重點關注推動中部地區崛起、長江經濟帶、湖北自由貿易試驗區等國家重大發展戰略實施情況，關注深化供給側結構性改革、機構和行政體制改革、生態文明體制改革等重大改革部署落實情況，關注扶貧、社保、教育等保障和改善民生的重大政策措施落實情況，關注加快建設美麗中國的重大生態文明建設政策措施落實情況，重點查處領導干部在貫徹執行上打折扣、搞變通、選擇性執行、亂作為，甚至陽奉陰違等問題，促進中央政令暢通，堅決維護習近平總書記在黨中央和全黨的核心地位，堅決維護黨中央權威和集中統一領導。

（三）緊緊圍繞服務打好“三大攻堅戰”，推動經濟結構調整和轉型升級開展審計

堅持質量第一、效益優先，突出關注領導干部履行防范化解重大風險、精準脫貧、污染防治重大職責的實績，加強重點公共資金績效、重大公共基礎設施項目、國有資產經營效益、民營企業發展政策落實情況審計，全面落實習近平總書記“三個區分開來”、胡澤君審計長在審計署南京專題研討班上的重要講話和省委關于“建立健全允許失誤、寬容失敗的容錯糾錯機制”的精神，正確處理依法審計與實事求是的關系，堅持查處問題與促進發展、分析原因與推進改革、揭示風險與維護安全相結合，堅持客觀求實、包容審慎，嚴格區分、慎重對待改革發展中出現的新情況新問題，旗幟鮮明地支持和保護改革創新、干事創業，為改革發展營造良好環境。

三、推進新時代經濟責任審計創新發展

（一）統籌謀劃部署，著力推進新一輪全覆蓋

一是制定重要性指南，正確處理好全面覆蓋與突出重點、審計需求與審計資源的關系。在推進經濟責任審計全覆蓋的條件下，更加突出全局性要求和全局中地位的重要性；“突出重點”應符合黨政工作中心標準、增值標準和風險標準三個標準。在國家審計準則的基礎上應進一步制定有針對性的審計重要性指南，對重要性的定義、目標、基本要求、基本原則，以及在審計計劃、審計實施、審計報告中的具體運用進行詳細講解和系統闡述，以便更好地指導推進經濟責任審計全面覆蓋與突出重點相結合。

二是創新審計技術方法和審計組織管理方式，推進經濟責任審計全覆蓋。以五年任期為時限明確新一輪審計全覆蓋的重點審計對象和審計頻次，加強審計項目計劃立項調研論證、統籌協調和執行情況監督檢查。以任期內政策執行跟蹤審計為主線，以預算執行審計為龍頭，以數據審計為基礎，逐步推進審計全覆蓋。還必須創新審計組織管理制度，把經過試點已經成功的組織管理方式制度化。為此，一是要建立起與大數據審計工作模式相適應的數據歸集、管理和應用組織管理制度；二是健全與大數據審計工作模式相適應的項目計劃、項目實施、項目管理、項目后評估等方面的組織管理制度；三是注意保持兩類組織管理制度之間的相互銜接和一體化。

三是建立繁簡分流制度，推動解決市、縣經濟責任審計全覆蓋面臨的困境。有些地方對于涉及財政收支金額比較小、債權債務關系清楚、沒有資金分配權的領導干部經濟責任審計采取與離任交接相結合的方式，有的地方審計機關專門制定了實施簡易審計程序的辦法。對非重點項目實施簡易程序，可以減少不必要的繁文縟節，但在實施簡易審計程序時，同樣要審深審透。

（二）創新技術手段，不斷提高經濟責任審計質效

一是改革審計模式，進一步優化現行經濟責任審計體系。傳統的審計組織模式已不能完全適應大數據時代的需求，亟需群力群策探索研究新的審計模式；建立和完善大數據時代審計法律法規制度規范，健全和完善各類型經濟責任審計的法案與制度，編寫、出臺詳細的經濟責任審計指導意見和實踐規范，以應對和防范利用大數據舞弊和違法行為的發生；要加強大數據背景下審計模式的監督與監管，可委托第三方機構進行定時、實時評估分析，及時發現審計模式存在的問題，并查遺補漏。

二是優化審計工具，構建大數據財務信息共享平臺。要加強對大數據、云計算的理論技術研究，不斷完善平臺信息共享等功能，為平臺的構建提供理論基礎；要加強各行業、各單位、各部門的交流溝通，打破大數據財務數據共享壁壘，為平臺提供全面可靠的數據來源；要加強大數據共享平臺的治理，完善立法和平臺運營制度，做好平臺的定期維護和更新工作，保障大數據平臺的信息數據安全。

三是提升分析水平，為大數據審計提供能力保障。一方面，要構建高效實用的數據分析模型體系，打造多維立體的分析平臺。集中高端審計、計算機人才力量，加強對現有信息技術、審計案例和業務經驗的總結，探索分析技術方法的應用，根據地方黨政領導和省直部門、國有企業負責人等不同類型審計對象的特點，研究開發不同的經濟責任審計專業分析模型。建立數據分析平臺，加大數據分析模型的推廣應用力度，在使用中不斷改進完善。另一方面，要重視人才培養，著力打造高素質專業化大數據審計團隊。要針對構建開發數據分析模型、熟練運用并改善分析模型、使用分析模型等不同的能力要求，分層次、有針對性地開展培訓，進一步樹立大數據審計思維，擴展信息技術知識儲備，提升數據分析處理能力，形成大數據審計人才梯隊。

（三）強化成果運用，切實提升經濟責任審計成效

一是健全機制，推進結果運用。建立健全組織領導工作機制，形成黨委政府統一領導、相關部門共同參與的組織領導機制；建立審計整改聯動機制，形成人大監督、政府主導、相關部門聯動，各司其職、各負其責的審計整改環境；加快審計整改法制化建設，根據各部門、各單位的實際情況，建立系統、客觀、適用的審計整改流程和評價標準；明確審計整改的結果認定，對于整改事項是否全面整改，整改舉措、效果、時間是否符合審計要求，整改是否達到審計預期目標等內容作出明確判定。

二是實現對接，擴大結果利用。要與懲防體系建設對接。審計機關注重通過經濟責任審計揭露和排查重大違紀違法和經濟案件線索，紀檢監察和司法機關對審計移送的經濟案件線索及時安排查處，使腐敗分子受到追究。要與干部管理工作對接。通過發揮審計鑒別領導干部任期內履職盡責情況的“體檢診斷”功能，為黨委和干部管理監督部門提拔任用干部提供依據。組織部門應將領導干部經濟責任審計結果報告和問責決定歸入被審計領導干部檔案，作為考核、任免干部和評價、獎懲干部績效的重要依據。要與審計查出問題整改對接。被審計地方、部門、單位在規定時間必須向經濟責任審計工作領導小組辦公室書面報送整改報告；凡是未按規定要求整改（處理）到位的都要說明情況、明確措施，對整改不力的要通報情況，嚴肅追究責任。要與嚴格責任追究對接。要按照習總書記關于把“權力關進制度的籠子”的重要指示，聚焦領導干部這個“關鍵少數”，把經濟責任問責追責工作納入全面從嚴治黨、黨風廉政建設的大局中部署和推動，真正使失責必問、問責必嚴成為常態。

三是加大公開力度，強化結果運用。今后的經濟責任審計應注重規范審計操作，嚴格履行程序；建立評價體系，客觀定性處理；提高人員素質，保障審計質量；把握公開力度，根據本地實際，除涉密內容外，依法依規將黨政領導干部經濟責任審計結果及整改情況在一定范圍內適度公開。