探討事業(yè)單位財務管理中的內部控制

林燕瑜

（晉江市園林管理處，福建 晉江 362200）

隨著行政事業(yè)單位《行政事業(yè)單位內部控制基本規(guī)范》的提出，促使單位內部作弊現象出現的大幅度減少，在保障事業(yè)單位財務安全性的同時，實現單位財務會計信息的準確性與完整新保證。也正因此，為事業(yè)單位經營發(fā)展提供保障，而針對不同性質事業(yè)單位而言，進行獨有管理制度的構建與完善至關重要，直接影響到自身的實際發(fā)展，但是其中部分事業(yè)單位尚未對財務內控進行相關制度機制的完善，導致其財務內部控制工作的開展尚存諸多影響，進而影響到事業(yè)單位財務管理工作開展有效性?；诖耍M行事業(yè)單位財務內控的深入分析研究具有重要現實意義。

1 單位財務內控存在問題分析

1.1 票據與貨幣資金控制問題

現階段事業(yè)單位針對票據與貨幣資金的控制，存在以下問題：（1）不相容崗位尚未得到有效分離。部分事業(yè)單位在具體發(fā)展中未對此問題有相應的重視度，這就導致其票據開具與管理工作的開展存在較多不合理方式。部分單位進行票據與貨幣的分開管理，甚至部分事業(yè)單位出納員同時還兼具著銀行對賬的行為。而上述現象的存在，極易導致財務管理中出現貪污腐敗現象。（2）缺乏強制性崗位輪換制度。部分事業(yè)單位未結合自身實際情況對關鍵崗位進行強制性崗位輪換制度的構建與實施，這就導致當前財務管理工作中出現違規(guī)操作與舞弊行為不容易被人發(fā)覺。與此同時，部分事業(yè)單位針對人員休假替換制度的構建存在不合理，導致部分問題發(fā)生無法進行責任的追究[1]。（3）缺乏內部稽核制度。部分事業(yè)單位其稽核工作開展不到位，進而導致原始票據造假現象的存在。（4）授權審批制度存在問題。縱觀現階段事業(yè)單位的發(fā)展，其中大部分單位所運行的模式為APR系統(tǒng)模式，而在實際管理中，該系統(tǒng)財務管理過程中存在變動性與隨意性的現象，這就導致相應問題產生時會出現未被授權的人被授權現象，導致徇私舞弊現象的出現。

1.2 預算控制問題

現階段財務管理工作開展中，針對預算控制工作開展，合同發(fā)票與實際收款之間存在差異，無法統(tǒng)一核對的問題，并且就算財務人員在預算控制過程中發(fā)現此問題的存在，也無法通過對相應解決措施的實施來降低經濟損失。而產生此類問題的主要因素在于管理人員對預算控制工作缺乏重視度、制度不完善等因素，影響到事業(yè)單位財務管理工作開展[2]。

2 事業(yè)單位財務內控強化措施

2.1 進行票據與資金貨幣控制強化

要想進一步強化事業(yè)單位對資金貨幣與票據的控制，可以結合以下方面進行強化：

1.綜合成本的關注，對財務管理工作中重要不相容崗位進行有效分離。與此同時，單位需要求財務管理人員定期進行現金貨幣的監(jiān)盤，并將監(jiān)盤具體情況以書面形式進行記錄，等到單位各個領導簽字確認后方可進行存檔管理[3]。如若在具體資產盤查期間出現問題，需進行產生原因的深入分析，并及時上報，以期得到有效解決。

2.進行輪崗、交接制度完善，單位需明確，針對關鍵性崗位必須施行強制性輪崗制度，通過輪崗制度的完善，避免出現財務舞弊現象。與此同時，針對輪崗期間出現的問題，必須結合具體情況進行及時解決，避免對財務內控造成影響，而針對交接制度的實行，則需進行不斷的完善與健全，如若出現員工休假、請假情況，需要進行交接人員的合理、及時安排，同時應確保交接人員具備較強的綜合素質能力，可以勝任崗位工作。與此同時，引導交接人員職責的明確，進而實現在問題發(fā)生后進行責任的追究。

3.內部稽核制度強化，單位需依據內控情況進行稽核制度的完善，進而明確各個崗位的職責與義務，為財務內控工作的開展提供保障。需要注意，稽核小組成員需進行嚴格篩選，稽核人員不僅需要具備豐富的專業(yè)知識與經驗，并且需與其他人員之間沒有任何經濟往來。要求稽核人員在實際工作中端正自身工作態(tài)度，明確工作的重要性，進而實現對單位財務流程的嚴格審核[4]。

4.進行授權制度完善，單位需依據自身發(fā)展情況進行授權制度的完善，確保負責每一筆經濟活動的負責人員都得到正規(guī)授權。與此同時，要求每一筆經濟活動都需具備完善的單據，以此實現對經濟業(yè)務的有效追蹤。如若單位出現較大數額的經濟支出，則需等到相應單位領導簽字確認后方可開展經濟活動。

2.2 進行預算控制強化

要想進一步強化單位財務預算控制，需引導財務部門提高對財務預算控制的重視度，在實際控制管理中，進行部門溝通渠道的良好構建。針對預算編制的開展，需在編制前積極聯(lián)動單位部門領導、負責人進行會議開展，學并且對會議商討中存在問題有效解決，進而實現財務預算編制合理性的提升。與此同時，應側重對預算控制系統(tǒng)應用的強化，在系統(tǒng)運行過程中進行反饋意見的匯總，實現對預算控制的合理改進，實現對預算控制系統(tǒng)的不斷完善，進而為預算控制進行相關預算信息的獲取提供保障[5]。

另外，財務部門需側重對收入預算控制的強化，在實際內控過程中進行合同、發(fā)票與實際收入的核對，如若出現不一致情況需及時進行產生原因的尋找，進而降低經濟損失。與此同時，進行收款、催收管理工作強化，通過對收款通知下達的方式來對相關業(yè)務部門進行款項催收。需要注意，在催收過程中進行責任制度的構建，以此實現對預算控制的有效開展。

此外，針對支出預算的控制，單位可以依據預算金額、預算支出性質進行支出劃分控制，按照相應的就審批流程進行支出預算的嚴格控制。如若出現重要財務支出，需形成單位領導聯(lián)簽制度，進而達到控制支出預算有效控制的目的。

2.3 進行財務報告、對外投資控制強化

針對財務報告的編制，事業(yè)單位需依據實際情況進行財務報告制度的科學構建，以此進行財務報告信息公開范圍、義務的明確，然后將單位財務報告進行公示。當然，事業(yè)單位還需進行財務報告流程控制的明確，在具體財務報告控制過程中，依據準備報告、編制報告、審核報告、審計報告、審批報告、報送報告的流程實現對財務報告的有效控制[6]。

而針對單位對外投資的控制，需引導單位領導進行理念的革新，主動參與到對外投資協(xié)議審核過程中，并嚴格把關協(xié)議中涉及到財務的內容，以此避免出現對外投資產生財務風險的現象。與此同時，單位需依據實際情況進行對外投資管理制度的完善構建，實現對對外投資管理的強化開展，降低單位對外投資風險。

3 結束語

綜上所述，內部控制工作開展效果直接影響到事業(yè)單位財務管理工作開展有效性，所以，要想進一步規(guī)范財務管理工作，需側重對內控工作的強化開展，分析當前財務內控中存在問題，結合對預算控制、票據和資金貨幣控制、對外投資控制、財務報告控制來大幅度提升財務內控效果，保障事業(yè)單位財務管理工作順利開展。