高校建設工程管理內部審計探析

董 璞

(中國政法大學，北京 100088)

建設工程管理審計是對建設工程業務活動及其內部控制的適當性、有效性進行的確認和評價活動。它作為一種監督、檢查、評價及深入剖析的方式，已漸漸被高校所采用。建設工程管理審計在合理控制建設投資、完善建設工程管理、促進廉政建設等方面發揮著積極且重要作用。

審計部門對建設工程項目計劃、決策的科學性、可行性和效益性以及內部控制度的完整性、合理性、協調性、有效性和經濟性等進行審核檢查并評價[1]。

1 含義

工程管理是指為實現預期目標，有效地利用資源，對工程所進行的決策、計劃、組織、指揮、協調與控制。內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運作，它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現目標[2,3]。內部審計是在組織內部檢查各種業務活動以向管理部門提供服務的獨立評價活動，是一種通過計量和評價其他控制的有效性來發揮作用的控制。

在工程管理過程中，內部審計部門有著其他管理部門不可替代的作用，具有監督、評價、管理、服務等職能。工程管理部門行使工程管理職責，對項目開展過程中所涉及的各項工作起主導作用，并把好第一道關。對項目的投資、進度、質量進行日常管理與把控。內部審計部門獨立地行使職能，不參與工程項目的直接管理與決策，恪守“盡職不越權，參與不干預，建議不決策”的角色定位[4]，要與工程管理部門的職責界定清楚。

2 關鍵環節

工程管理審計內容主要包括項目決策階段、勘察設計階段、工程招投標階段、合同簽訂階段、施工過程階段、竣工驗收和結算階段的經濟業務活動和管理活動。

2.1 決策階段管理活動的審查

審查項目立項是否按照管理制度規定的程序履行，有無相關的專業論證，是否通過建設工程投資評審環節。審查項目建議書、立項報告、可行性研究報告、批復文件等資料是否齊全完備，內部控制制度和環節是否存在風險點。

2.2 設計階段管理活動的審查

審查工程管理部門關于勘察、設計工作的質量控制措施是否健全，是否組織設計圖紙的會審和優化，圖紙設計深度是否達到要求，使用功能是否得到滿足。審核設計概算編制方法是否合理合規，是否涵蓋了圖紙的全部設計內容。

2.3 招標階段管理活動的審查

審查勘察、設計、施工、監理、材料設備采購等招標的程序和方式是否符合現行的法律法規以及學校相關規定，評標過程記錄是否完整。審查項目是否存在肢解發包、規避招標、自主招標或直接發包行為適用不當等現象。審查中標人或承包商的確定方式是否符合相關規定。審查招標文件有關工程款支付、價款調整、變更洽商、結算方式、索賠條款、質量、工期、維保等內容約定是否完整、表述是否嚴謹。審查工程量清單編制的內容是否全面完整，招標控制價編制是否科學合理。

2.4 合同簽訂管理活動的審查

審查合同簽訂雙方是否具備法人資格，合同文本簽訂前是否通過學校內部法律咨詢部門的審核，簽約合同價與中標價是否一致，合同實質性條款是否與招標文件的內容一致，合同是否按照有關規定的時間內簽訂，是否按照相關規定進行合同備案。

2.5 施工階段資金管理的審查

審查工程預付款、工程進度款是否按照合同相關約定支付，支付額度是否與工程實際形象進度相匹配，支付簽認文件是否齊全、有效。審查洽商變更是否按照管理制度規定的程序履行報批手續，洽商變更的依據是否充分、內容是否真實，資料是否齊全，簽認是否有效規范。涉及設計變更的，審查設計變更憑證是否有設計單位的項目負責人或專業負責人的簽章，是否加蓋設計單位的法人章。此外，審查現場簽認環節是否按照管理制度規定的流程執行。

2.6 竣工驗收與結算的審查

審查竣工驗收的程序是否符合相關規定，審查竣工結算是否符合管理規定的要求，所提交的資料是否真實、有效。在工程管理部門對竣工結算書審核確認的基礎上，復核結算造價是否合理合規，計價依據運用與工程量計量是否準確。審查最終結算是否超概算，若超概算要分析原因，并提出審計意見。

3 內在要求

為了達到工程管理審計的預期效果，充分發揮其作用，應注重以下幾個方面。

3.1 健全的內部控制制度

健全有效的內部管理制度是工程建設順利進行的前提和保證，也是工程管理審計的具體依據。用制度防范和管控工程管理活動的風險，通過審計來評價工程管理執行內控制度的情況。管理制度的確立要具有可操作性和針對性。制定具體的業務流程，統一業務行為做到歸口管理，明確統一的業務事項示范文本，使各項工作做到規范化、程序化。

3.2 規范的審計程序

有效的工程管理審計工作，不僅要有嚴謹、豐富的內容，更要有規范、明確的業務程序與流程。在準備階段，根據被審計的工程項目特點，制定相應的審計工作方案，建立審計工作組，落實人員分工；在審計實施階段，與工程管理部門保持溝通，全面了解被審計工程情況，積極進行現場核驗。及時參與工程項目各關鍵節點，深入了解各項經濟業務的進行情況，做好記錄并留取必要的影像資料；總結歸納后形成審計報告。

3.3 明確的審計定位

審計的工作定位是影響審計效果的重要環節。審計工作要認真、扎實、細致地參與工程建設各個階段，針對管理行為的問題要及時提出審計意見及建議，但是不能替代工程管理部門履行工程的管理職能。內部審計是在工程管理部門審核確認事實的基礎上，進行獨立、客觀的復核和咨詢活動，從而實現建設項目增值和投資利用率。內部審計通過應用系統、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。“風險管理、控制和治理過程”和“業務活動、內部控制和風險管理”都是組織內部的，也就是說工程管理部門才是內部審計的客體。

3.4 專業的審計隊伍

審計是一門專業很強的學科，尤其是建設工程管理審計。審計人員不僅要具備管理、工程、審計、法律等方面的專業知識，還應具備豐富的高校建設工程審計的實踐經驗。工作之余，還要及時了解國家政策變動，地方法規、行業主管部門規定的調整，要適應新時代、新技術的發展需要。因此，加強隊伍建設是保證審計工作質量的根本。通過業務培訓，經驗交流，拓展知識領域，提高業務技能與工作技巧。

3.5 審計工作的研究與方法創新

日常的審計工作中，一方面要建章立制，規范業務流程，同時要結合實際，注重審計工作的總結與積累。在開展審計過程中應善于總結經驗，探索建立工程項目審計的指標體系和科學評價體系，在實踐中深化對審計工作的認識，加強對審計規律的研究，使之不斷完善和提高[5]。另一方面要積極探索審計方法的創新，在信息時代，把大數據、云技術等手段應用到實際的審計工作中，利用網絡信息化、智能化技術提高審計工作效率與加強工作質量。通過信息化建設，實現直接抽取底層數據，數據后臺采集、自動轉化、高度整合和信息共享，打破審計信息壁壘，降低對被審計單位提供資料的依賴，增強審計的主動性。

4 結語

做好工程管理審計不僅需要審計人員具備全面的專業知識與素養，更需要掌握正確的方式方法，并明確自身的職責范圍與角色定位。依據客觀事實和規范性文件，采取量化的方法，依托新技術提高審計效率與準確性，實事求是的對工程項目管理進行分析、評價并給出建議。對于依據不充分的或超出管理審計范圍的事項不表態、不評價。只有在內部管理制度健全、部門機構職責界清，審計人員業務能力與綜合素養過硬，審計程序科學合理的前提下，工程管理審計的作用才能真正得到發揮。從而實現促進完善內部控制、促進落實管理責任、促進提高資源績效的目的。