“營改增”對企業財務管理的影響與對策

章佳麟

摘要：隨著我國經濟的發展，房地產業也順應趨勢，快速發展。發展的同時，也給財務管理方面加大難度，在日新月異的當今，舊的制度和模式已經很難跟上時代的發展，各種矛盾問題不斷產生。對于現在的“營改增”制度，給財務管理帶來了新的挑戰，財務管理下一步計劃的方向如何，本文將對出現的一系列問題進行分析，給予適當的建議，完善財務管理。

關鍵詞：“營改增”;企業財務管理;影響

一、“營改增”政策對企業稅負產生的影響

自20世紀80年代實施增值稅以來，在經歷了兩次重大稅收制度改革后，增值稅早已是我國最大稅種，前期改革一方面促進了我國經濟的快速發展，另一方面也遺留下了諸多的問題，如：重復征稅。增值稅改革的時機已然相當成熟，所以政策的實施是大勢所趨，也是政府為企業謀福利的一大舉措。對“營改增”擴大征收范圍，在給部分企業稅負上升的問題等研究分析后，給試點地部分納稅人造成了負擔加劇的情況，應該屬于正常現象。我們應以切實解決問題為目標：比如從以下方面著手：一方面、政府實施財政補貼政策，使用相關政策推進增值稅發票獲取難的問題;另一方面、從長遠角度看擴大征收范圍以及調整稅率水平和結構。

二、“營改增”下我國房地產建筑企業財務管理的現狀

隨著改革開放以來，我國房地產建筑業得到了快速的發展，早就成為國民經濟中的一大支柱型產業，在整個國民經濟中起到了舉足輕重的作用。然而幾十年來，房地產建筑業的發展雖然有著長足的進步，但經營管理方面仍存在許多矛盾和問題。

（一）轉包分包掛靠嚴重手續辦理滯后

房地產建筑業中存在轉包分包掛靠現象嚴重，往往是因為房地產建筑企業在轉包分包掛靠時未能對相關單位或個人進行有效的考察，使得許多不合規合法的單位或個人獲得項目。

唯有嚴格執行基本建設流程的工程，質量安全才可以得到較為有效的保障，尤其是消防審查、施工圖技術性審查、質量和安全監督等技術性流程。我們通常將依法辦理建設手續作為保證建筑安全，保證工程質量的必備前提。然而許多房地產建筑企業不遵守辦理相關手續就開工建設，手續辦理的滯后必定會給工程建設帶來難以預計和預防的風險，也會嚴重影響建筑市場的秩序。

（二）施工管理粗放監管不嚴

施工現場管理粗放。施工單位、建設單位及監管單位對施工現場安全生產、建設規范以及施工文明的重視程度不高，相關人員認知不足，造成建筑現場管理混亂，嚴重不達標的現象，這極易造成質量及人員傷亡等事故的發生;再者現場區域劃分不清晰，現場施工造成的垃圾不能及時清理，隨意擺放，對施工進度，貨物搬運造成一定的影響，這些都無法使建設工程按時按期保質保量地完成。

現行的監督管理的法律還不是很健全，這就使得有些工作不能依法依規進行實施解決，這也嚴重制約了行業監管職責的有效發揮。

三、“營改增”對房地產建筑企業帶來的影響

“營改增”的改革實施，對房地產建筑業稅負的影響是非常明顯的。

其一，房地產建筑業原來的營業稅稅率是3%，營改增之后稅率增加到了11%，但可通過增值稅進項稅額進行抵扣，通過研究新政策的實施降低了房地產建筑業的稅收負擔，解決了重復征稅問題。

其二，新政策的實施實際是倒逼企業規范會計核算，要求企業對票據管理加強，否則會造成稅款無法抵扣的問題。

其三，營改增積極帶動企業提升管理水平，要求企業對其上游下游往來客戶進行規范管理風險評估等一系列工作，切實提高管理水平，有效規避稅收風險，從而使企業提升經濟效益;某一方面這也使得企業管理成本增加，增值稅管理復雜，對于人員要求較高，這要求企業需要增加更為專業的財務人員，加大相關設備及培訓費用的投入，存在造成企業管理成本上升的現象。

四、“營改增”對房地產建筑企業財務管理的對策

（一）供應商和招投標管理的調整

企業需進一步建設健全供應商管理流程，提升供應商管理水平，在保證工程質量的前提下切實降低企業成本，可以綜合企業知名度、信譽、質量保證、企業規模、經營情況、是否可以開增值稅專用發票等一系列方面進行全面的評價，在以質量為前提的情況下，防范稅務風險。對已選定的供應商進行月度、季度、年度考核的同時，結合過程審核，年度監督審核等一些列先進的質量管理理念加強對供應商的監控，對于存在風險的合作單位堅決予以更換，同時應密切關注增值稅中進行抵扣事宜。

“營改增”政策的實施對房地產建筑業的影響也是不一樣的，不同性質的、不同規模的企業受到的影響會有所差別。在投標文件制作時，企業完全可以利用部分內部管理混亂，適當提升建設工程造價，同時應注意到“營改增”政策后工程造價計算發生地相應變化，提前做好工作準備。企業應積極做好與施工建設單位合同方面的管理評審工作，在簽訂合同時對相關細節條款進行明示，比如：合同中應明確甲供材發票的開立對象，要求材料供應商直接給予工程施工主體單位開具相關專用票據，從而避免不能獲得增值稅專用發票的情況。同時在雙方簽訂的合同中應明確稅收管理相關事宜，由工程施工單位本身計算和繳納相對應地增值稅額。對于開立虛假發票的歸責處分、發票遺失責任的區分、發票開具的時間及類型等也應在合同中列明。

（二）關注視同銷售和混合銷售

企業應組織財務等相關人員積極學習研究相關政策文件，明確識別出在增值稅暫行條例實施細則和36號文中規定的視同銷售的11種情形，在學習文件的同時應組織各崗位經驗豐富的人才召開相關的評審會議，同時結合企業實際情況展開適當的討論，全面細致地識別出企業在實務過程中可能會發生上述的情形，切不能忘記申報納稅。企業也應注意混合銷售內涵的相關變化。從國家引進增值稅制度以來，混合銷售業務中的涉稅風險一直存在，始終困擾著一些納稅人，研究發現其原因就是納稅當事人無法將國家稅法與實際業務流程很好的識別結合起來。房地產建筑企業詳細分析36號文第四十條對于混合銷售的規定后，就可發現混合銷售實際已經發生了本質地變化，企業在實物過程中必須密切關注混合銷售業務相關涉稅風險。

（三）供應商和招投標管理的調整

企業需進一步建設健全供應商管理流程，提升供應商管理水平，在保證工程質量的前提下切實降低企業成本，可以綜合企業知名度、信譽、質量保證、企業規模、經營情況、是否可以開增值稅專用發票等一系列方面進行全面的評價，在以質量未前提的情況下，防范稅務風險。對已選定的供應商進行月度、季度、年度考核的同時，結合過程審核，年度監督審核等一些列先進的質量管理理念加強對供應商的監控，對于存在風險的合作單位堅決予以更換，同時應密切關注增值稅中進行抵扣事宜。

“營改增”政策的實施對房地產建筑業的影響也是不一樣的，不同性質的、不同實力的企業受到的影響會有所差別。規范性企業在招投標過程中完全可以利用部分內部管理混亂的企業面臨的稅務風險大作為自己競爭項目的籌碼，適當提升建設工程造價，同時應注意到“營改增”政策后工程造價計算發生地相應變化，提前做好工作準備。企業應積極做好與施工建設單位合同方面的管理評審工作，在簽訂合同時對相關細節條款進行明示，比如：合同中應明確甲供材發票的開立對象，要求材料供應商直接給予工程施工主體單位開具相關專用票據，從而避免不能獲得增值稅專用發票的情況。同時在雙方簽訂的合同中應明確稅收管理相關事宜，由工程施工單位本身計算和繳納相對應地增值稅額。對于開立虛假發票的歸責處分、發票遺失責任的區分、發票開具的時間及類型等也應在合同中列明。

五、結語

由此可見，房地產建筑企業應盡快著手解決增值稅發票獲取難的問題，并對企業現狀進行全面梳理，在了解最新“營改增”政策要求的同時，做好以下工作，如：企業應該加強稅收內部控制制度的建設工作，對所從事工作切實保證合規合法;調整生產經營模式，降低稅負;全面識別公司內外部可抵扣稅費項目;建立完善供應商選擇與管理機制;對相關業務人員進行有效的專業培訓，當然作為我們的企業管理人員，也應加強對增值稅法規的認識，了解到其對企業管理的重要作用，這樣才能確保企業在經營管理中切實享受到“營改增”帶來的紅利。

參考文獻：

[1]王昀.淺談高校“營改增”財務管理對策[J].勞動保障世界，2017 （12）.

[2]費偉.營改增對高校財務管理的影響[J].會計師，2017 （06）.

[3]匡志平.芻議營改增對企業財務管理的影響[J].會計師，2017 （07）.