我國高校財務(wù)內(nèi)部控制體系優(yōu)化探究

【摘 要】隨著高校擴招的落實與推進，我國很多高校招生人數(shù)急劇增加，隨之而來的則是高校配套設(shè)施的增加，經(jīng)濟活動產(chǎn)生頻繁，面臨一系列的財務(wù)危機。高校財務(wù)內(nèi)部控制作為高校財務(wù)管理的核心部分，對其進行研究可以有效減少高校面臨的財務(wù)風(fēng)險，本文做具體闡述。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、我國高校財務(wù)內(nèi)部控制運行現(xiàn)狀

近年來，隨著高校擴招規(guī)模的不斷擴大，我國很多高校加快了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，不斷加快征地力度，努力建設(shè)新校區(qū)。地方院校的快速發(fā)展導(dǎo)致了高校經(jīng)濟利益的多樣化，以前僅是依靠國家財政撥款作為收入來源，現(xiàn)如今籌資、融資渠道也逐漸多元化，如校企聯(lián)合創(chuàng)辦企業(yè)、銀行信貸融資、對外租賃資產(chǎn)、對外投資等，而高校可以使用、調(diào)配的資源是有限的，不斷參與各種辦學(xué)相關(guān)的經(jīng)濟活動，與之相對應(yīng)的法律法規(guī)和高校內(nèi)部控制并沒有實施起來，這無疑給高校的財務(wù)內(nèi)部控制帶來了新的挑戰(zhàn)。

二、我國高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的普遍問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不合理

很多高校在設(shè)置財務(wù)處的職責(zé)分工、崗位分工、科室分工時，沒有完全考慮財務(wù)內(nèi)部控制的重要性。高校財務(wù)處設(shè)置一名處長，一名副處長，由于副處長的權(quán)利只會收到處長一人的制約，很明顯處長和副處長的職責(zé)分工有重疊問題，副處長的崗位沒有同等級別的人員來監(jiān)督和制約，存在較大的不合理。科室分工也沒有充分考慮人員的配備問題，導(dǎo)致簡單工作多人來執(zhí)行，復(fù)雜工作沒人來處理的情況發(fā)生。故從財務(wù)內(nèi)控環(huán)境現(xiàn)狀和財務(wù)處目前的崗位分工情況、職責(zé)權(quán)限設(shè)置情況和內(nèi)控人員配備情況來看，財務(wù)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)處于不合理的狀態(tài)。

（二）財務(wù)內(nèi)控業(yè)務(wù)風(fēng)險識別與評估不到位

目前我國很多高校領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門人員缺乏風(fēng)險防范意識，更缺乏風(fēng)險因素識別能力。近年來隨著高校不斷改革，招生規(guī)模擴大，修建新的綜合教學(xué)大樓，為日益增多的學(xué)生修建宿舍，為不斷新來的教職工修改公寓等，高校不斷加大投資、貸款的力度，導(dǎo)致財務(wù)上會出現(xiàn)較大的風(fēng)險問題，然而高校領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門人員風(fēng)險意識薄弱，缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險管理意識，無法明確識別風(fēng)險。很多高校并沒有建立風(fēng)險評估機制，也沒有專業(yè)的風(fēng)險評估人員和分析人員，風(fēng)險評估工作明顯不到位。因而對風(fēng)險預(yù)警和應(yīng)對能力較弱;未對具有重大影響和金額重大的項目進行風(fēng)險管理。

（三）預(yù)算業(yè)務(wù)流程不規(guī)范

部分高校的校內(nèi)預(yù)算工作主要由財務(wù)處負(fù)責(zé)牽頭，學(xué)校職能部門和二級學(xué)院中的一部分成員參與其中，導(dǎo)致校內(nèi)部分教職工對部門預(yù)算不清楚。各部門在預(yù)算編制過程中缺乏對預(yù)算編制流程的詳細(xì)認(rèn)識，財務(wù)處上接省教育廳預(yù)算下達部門，下接各個部門教職工執(zhí)行部門，預(yù)算業(yè)務(wù)的流程在一定程度上能夠明確的說明各項業(yè)務(wù)的基本職能。高校預(yù)算編制按照省教育廳的相關(guān)規(guī)定，把所有的收入和支出都列入預(yù)算的范圍之內(nèi)，保證嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算編制能夠詳細(xì)精確的反應(yīng)高校本年的收入和支出規(guī)模。但是目前高校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項頻繁發(fā)生，支出和收入的各種類型也越來越多樣化，導(dǎo)致預(yù)算在編制過程中出現(xiàn)不同，是因為預(yù)算編制過程中收入和支出的口徑和日常賬務(wù)會計核算的口徑有差異，預(yù)算會出現(xiàn)偏差，這樣會影響預(yù)算的有效編制和實施，同樣也會影響預(yù)算的考核和評價。

（四）業(yè)務(wù)流程不規(guī)范

高校的收支業(yè)務(wù)是根據(jù)高校現(xiàn)有資源獲得的不同類型的收支。從較大類型上可以分為財政補助收支、教育事業(yè)收支和其他收支三類，按照國家相關(guān)收費政策、收費文件、收費范圍和標(biāo)準(zhǔn)，對高校不同類型的收支納入不同的收支范疇。但是在收支過程中收費部門隸屬于高校財務(wù)處，各項收支工作向財務(wù)處長匯報，紀(jì)委、監(jiān)察、審計等內(nèi)審機構(gòu)人員沒有參與進來，有較大項目的收支授權(quán)審批才向分管校領(lǐng)導(dǎo)匯報，校內(nèi)收支沒有明確的授權(quán)審批機制，沒有形成明確的收支流程體系，所以要對高校收支業(yè)務(wù)流程進行改進。

三、高校財務(wù)內(nèi)部控制體系優(yōu)化建議

（一）注重財務(wù)內(nèi)控成效與年度績效考核掛鉤

首先，強調(diào)財務(wù)內(nèi)控工作與人力資源政策結(jié)合的重要性。高校領(lǐng)導(dǎo)層要重視財務(wù)內(nèi)控管理工作。高校全體教職員工的高度重視才能積極推進體系的建立健全，在全校范圍宣傳財務(wù)內(nèi)控與年度績效評價結(jié)合的理念，明確相關(guān)部門職責(zé)，制定清晰的管理制度，并將制度流程化，最重要的要加入獎懲機制。其次，宣傳財務(wù)內(nèi)控與人力資源政策的結(jié)合意義。對高校全校教職工進行財務(wù)內(nèi)控知識與人力資源政策銜接的宣傳。宣傳內(nèi)容要涉及到高校各個學(xué)歷的階層、各個部門業(yè)務(wù)的素養(yǎng)，還應(yīng)該關(guān)注教育背景、職業(yè)道德水平和綜合素質(zhì)的綜合能力與財務(wù)內(nèi)控知識的銜接。第三，實施財務(wù)內(nèi)控與績效考核掛鉤。高校實行財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況與年終績效考核掛鉤的政策導(dǎo)向。年終考核每位教職工時，即就是對高校每位教職工進行考核評分，包括德、能、勤、績、廉以及財務(wù)內(nèi)控實施情況六項指標(biāo)為考核依據(jù)，針對各方面比較突出的教職工給予優(yōu)秀的獎勵。

（二）提升財務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)建立高素質(zhì)隊伍

高校應(yīng)加強人員素質(zhì)的培訓(xùn)，更要加強財務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)的培訓(xùn)，建立高校一支獨一無二的高素質(zhì)財務(wù)內(nèi)控人員隊伍。一是提升高校全體教職工的法制觀念。要給學(xué)校全體教職工樹立懂法、依法、尊法、守法的理念，因為一切經(jīng)濟日常活動，都必須建立在法治概念的基礎(chǔ)上。二是在法治的基礎(chǔ)上提高高校財務(wù)內(nèi)控人員的人員素質(zhì)水平，財務(wù)處是學(xué)校的服務(wù)部門，財務(wù)工作人員就是學(xué)校的財務(wù)服務(wù)人員，作為服務(wù)人員就必須嚴(yán)格按照為人民服務(wù)的宗旨來工作。財務(wù)內(nèi)控人員要對自身的業(yè)務(wù)知識和內(nèi)控知識要熟練于心，不管面對任何疑難問題，都需要保持一顆積極向上去解決的心態(tài)。根據(jù)財務(wù)內(nèi)控人員培訓(xùn)的效果，在高校各學(xué)院和各二級單位貫徹落實，逐級開展全校人員業(yè)務(wù)知識和財務(wù)內(nèi)控知識培訓(xùn)，最終讓高校全體教職工深化內(nèi)控意識，教職工辦理業(yè)務(wù)時按照財務(wù)內(nèi)部控制流程、部門規(guī)章制度以及各項業(yè)務(wù)活動流程執(zhí)行。

（三）完善財務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)提高工作效率

高校財務(wù)系統(tǒng)應(yīng)該做到對項目能夠進行預(yù)算控制，這樣可以有效防止預(yù)算超額支出的風(fēng)險;高校通過財務(wù)系統(tǒng)對預(yù)算編制內(nèi)容進行信息系統(tǒng)跟進，進行預(yù)算編制，可以預(yù)防預(yù)算調(diào)整和增加帶來的審計風(fēng)險。高校財務(wù)處可以在網(wǎng)絡(luò)平臺的基礎(chǔ)上，積極搭建微信平臺、財務(wù)公眾號、服務(wù)號等信息化交流平臺。與學(xué)校各個部門積極合作，共同搭建信息化交流平臺，通過信息共享的方式，提高各個部門之間的溝通效率。

（四）引入第三方評價提高財務(wù)內(nèi)控公正性

為了學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制組織活動的正常運行，不但要依靠高校的黨委、校長、財務(wù)處長和與日常財務(wù)活動相關(guān)的每個人，還要加強內(nèi)部審計和外部監(jiān)督的有效結(jié)合，才能夠保障財務(wù)內(nèi)控工作的有效性和長期性。高校引入第三方評價機構(gòu)，提高財務(wù)內(nèi)控的公正性。高校聘請校外第三方會計事務(wù)所對學(xué)校每年的賬務(wù)進行審查，財務(wù)處負(fù)責(zé)提供每年的賬務(wù)檔案，并回答事務(wù)所審查人員提出的一些問題。審計處負(fù)責(zé)提供人力、物力、財務(wù)等協(xié)助事務(wù)所人員進行審查，對提出的問題積極進行解答。第三方會計事務(wù)所對高校每年的資金往來項目進行逐一核對、落實，并同時對涉及到的現(xiàn)金、銀行存款等，一一進行了核實。根據(jù)事務(wù)所出具的審查報告，及時更正高校財務(wù)內(nèi)部控制體系中面臨的問題，并對不健全的財務(wù)制度進行重新修訂，對不規(guī)范的流程進行重新改造，從而能夠完善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系。

作者簡介：裴宇航（1997—），男，漢族，現(xiàn)在陜西國際商貿(mào)學(xué)院，本科學(xué)歷，財務(wù)管理B1606班。