企業(yè)應收賬款管理的優(yōu)化探討

【摘 要】隨著企業(yè)間的競爭日趨激烈，很多企業(yè)為了銷售不得不采用賒銷的模式，這無疑會使企業(yè)面臨應收賬款的財務管理風險，文章從客戶的信用體系，合同的執(zhí)行能力和監(jiān)管等方面闡述企業(yè)應收賬款管理面臨的問題，并提出優(yōu)化措施。

【關鍵詞】應收賬款;財務管理;財務風險

一、應收賬款管理面臨的主要問題

（一）客戶信用評價體系不完善

目前大部分企業(yè)在應收賬款管理中出現(xiàn)應收賬款回收不及時的主要問題在于當初沒有對客戶的信息進行嚴格的評級，自身也缺乏對不同級別公司的賒銷制度。從目前的經(jīng)濟形勢來說，企業(yè)面臨的競爭壓力比較大，所以為了能夠站穩(wěn)腳步，企業(yè)不得不利用可以賒銷的方式吸引客戶的注意，從而到達減輕庫存、提高競爭力的目的。但是在這一過程中，企業(yè)最容易出現(xiàn)的一個問題是過于重視自身產(chǎn)品的銷售，只關注到賬面收入的增加，卻沒有注意到其中潛藏的資金風險。大部分企業(yè)對合作客戶的資信評價不夠全面，從而導致企業(yè)的應收賬款回款慢，甚至出現(xiàn)應收賬款收不回的現(xiàn)象，導致企業(yè)壞賬率增加，經(jīng)濟遭受到損失。

（二）職責劃分不明，合同的執(zhí)行力度不強

大部分企業(yè)在經(jīng)營過程中，其銷售部門的主要職責就是圍繞著產(chǎn)品的銷售，只要將企業(yè)的產(chǎn)品賣出去就代表他們部門的職責已經(jīng)完成，之后的款項追回、資金的周轉等都統(tǒng)統(tǒng)拋給財務部門，銷售部門為了業(yè)績而采取的賒銷手段，導致企業(yè)的壞賬率增加。問題的主要原因在于管理層對應收賬款管理不重視，各部門管理職責劃分不清晰。應收賬款涉及到資金的流動，主要由財務部門管理，但是財務部門只負責主要的管理職責，前期的客戶信用評價以及對應收賬款的追款、供應商動態(tài)跟蹤等工作都需要包括銷售部門、法務部門在內(nèi)的其他部門的協(xié)同努力。

（三）缺乏嚴格的監(jiān)管

大部分企業(yè)對應收賬款的管理不足，多重視事后的監(jiān)管，缺乏對事前和事中階段的監(jiān)管，企業(yè)對應收賬款的監(jiān)管機制認知不全面。在事前階段，合作客戶的信用評價對應收賬款能否最后收回來有較大的影響，當一個企業(yè)經(jīng)營不善時，該企業(yè)容易發(fā)生經(jīng)營風險，賒銷帶來的壞賬率非常高;在事中階段也并非是安全期間，雖然在事前的風險管控中對企業(yè)的資質識別通過，但是并不能保證中途企業(yè)的經(jīng)營一直穩(wěn)健，如產(chǎn)品的銷售量受到地區(qū)的市場情況影響，當買方企業(yè)對市場考察不夠，導致產(chǎn)品銷售不佳時，買方企業(yè)毀約導致賣方企業(yè)應收賬款難以收回的概率增加。畢竟在企業(yè)的發(fā)展中，大量的閑置資金也會消耗資金的時間成本，而買方企業(yè)選擇賒銷也是打算在將產(chǎn)品銷售出去后用所得償還貨款。但是當買方企業(yè)實際銷售和預測出現(xiàn)偏差時，就會導致買方企業(yè)并未有足夠的資金償還貨款，從而造成違約問題。由于監(jiān)管機制的不完善，使企業(yè)的應收賬款管理也不嚴謹，當經(jīng)濟處于下滑階段時容易出現(xiàn)壞賬，從而導致企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問題，使其發(fā)生經(jīng)濟危機的概率大大增加。

二、企業(yè)應收賬款管理的優(yōu)化措施

（一）建立完善的客戶信用評價體系

在目前的經(jīng)濟形勢下，賒銷是提高企業(yè)競爭力的重要措施，企業(yè)為了更好地經(jīng)營，不會輕易放棄這種模式。所以為了減少應收貸款的風險，企業(yè)首要一點便是要對客戶的資信進行評估，并建立一套合理的體系對其資信進行動態(tài)追蹤，對其進行評價以及對客戶面臨的環(huán)境做出預估，同時預測應收賬款發(fā)生壞賬的可能。但是要注意這個評價體系的一視同仁性，不管是對合作多年的老客戶還是新客戶，都要進行資質追蹤評估，很多企業(yè)在經(jīng)營中容易對老客戶放松警惕，但是在越來越嚴酷的市場考驗中，反而是老客戶出現(xiàn)的問題較多。在對客戶的信用評級機制中，首先由銷售人員進行客戶信息的收集工作，將收集到的數(shù)據(jù)轉交財務部，然后利用銀行等信用評估系統(tǒng)對客戶信用進行進一步調查，綜合后，將客戶的信用情況按照好壞分為A、B、C、D四個級別，對于D級的客戶在賒銷時要慎重考慮其償還能力。除此之外，企業(yè)還要按照信用評級設定相應的賒銷標準，對于每個信用評級下的客戶，評價其對賒銷額的償還能力，嚴格計算賒銷額度，使企業(yè)應收賬款發(fā)生壞賬概率控制在標準區(qū)間內(nèi)。

（二）明確應收賬款管理中各部門、各員工的職責

首要一點，企業(yè)要加強全員人員對應收賬款管理的認知，使其認識到應收賬款的管理并不只是財務部門的職責。其次，企業(yè)要明確各部門及各員工在應收賬款管理中的職責，將授信部、內(nèi)審部、銷售部和財務部的職責分別落實到具體，將應收賬款管理中涉及到的每個板塊負責的活動連接起來，促進企業(yè)對應收賬款的管控力。同時企業(yè)建立相應的賒銷檔案，采用“誰賒銷、誰收款”的原則，通過客戶類型或者負責人、賒銷金額等模式建立。在企業(yè)中，賒銷一般屬于銷售部門的工作，所以通過這種原則可以提高銷售人員在銷售工作中的嚴謹性。另外，企業(yè)可以通過建立相應的考核制度將工作效率和獎金掛鉤，進一步促進相關人員在工作中主動承擔自己的職責，從而為其他部門在應收賬款管理中的工作提供了便利。

（三）完善對應收賬款的風險監(jiān)管

對于應收賬款的管理工作還需要借助監(jiān)管機制對其進行監(jiān)管，企業(yè)要對自身的監(jiān)管機制從活動的事前到事后整個階段進行健全。對于事前階段的客戶信用評價是否準確合理，及時發(fā)現(xiàn)存在的風險;對于事中階段的客戶追蹤效率同樣需要追蹤，便于買方企業(yè)及時調整自身的資產(chǎn)結構，當確定有可能出現(xiàn)呆賬時，一方面采用措施追蹤，另一方面企業(yè)將這部分資金從流動資金中剔除，并及時通過對之后活動的預算準備好流動資金，確保自身資金周轉處于良好的狀態(tài)，故而對事中階段的監(jiān)管也不可少，確保這一環(huán)節(jié)工作的效率;在事后階段，通過制定詳細的規(guī)章制度進行應收賬款的到期追收以及逾期催收，按照不同的時間段和步驟采取不同的措施，如表1所示：

三、結束語

應收賬款是企業(yè)未來收到的收入，但是這部分收入具有不確定性。在企業(yè)經(jīng)營最大化的目標下，企業(yè)要加強對應收賬款的管理，及時發(fā)現(xiàn)自身存在的問題，對其進行完善，增加企業(yè)的流動現(xiàn)金，促進企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)健性。

【參考文獻】

[1] 徐嘉彤，楊麗艷. 企業(yè)應收賬款管理中的問題與對策 [J]. 合作經(jīng)濟與科技，2017 （20）：124-125.

作者簡介：楊皓淳（1997—）， 男，漢族，現(xiàn)在陜西國際商貿(mào)學院，本科學歷，財務管理B1605班。