內部審計信息化建設淺析

葛玲 鄒明

【摘 要】本文結合電力系統審計信息化的建設和營銷SG186系統實施對內部審計信息化建設的影響，從內部審計技術發展與審計項目管理方面對內部審計信息化建設進行了簡要論述。

【關鍵詞】內部審計;信息化建設

一、內部審計信息化建設的重要性

近年來，內部審計工作在推動完善國家治理，加強內部監督管理，發揮審計“免疫系統”功能，促進經濟社會又好又快發展等方面起著舉足輕重，不可或缺的作用。但是隨著信息化技術的廣泛應用和全球經濟一體化程度的不斷提高， 內部審計工作也面臨著前所未有的巨大變革和挑戰。一方面，審計監督由事后審計向事中事前審計轉變、抽樣審計向全量審計轉變、從防御為主向積極控制為主轉變。另一方面信息化環境為審計工作提供了“全數據”模型，使得審計全覆蓋成為可能。因此，內部審計工作只有緊跟時代步伐，加快信息化建設，不斷改進和提升審計手段、技術方法，才能提高內部審計的效力、效能，才能更好地履職盡責。

二、電力系統目前審計信息化現狀

1、審計人員對審計信息化的應用停留在表層。目前，很多審計人員在審計過程僅限于對EXCEL和Word等相關程序的數據統計和簡單的數據分析，未曾通過建立模型對大數據的整體分析和應用，以點概面的現象普遍存在，信息化的應用只停留在表面。

2、部分審計人員業務素質跟不上審計發展的要求。經過這些年來的不懈努力，內部審計組織和審計人員得到了一定程度的發展壯大。但是，面對信息化技術不斷革新情況，內部審計人員中既懂審計業務又懂計算機技術的復合型人才不多，而且勇于創新，肯于思考的精兵強將少，同時缺少人才引進和培訓，缺乏有效的激勵機制，某種程度上制約和影響著審計信息化建設的步伐。

3、信息化資源的浪費。時下，不少內部審計組織都為審計人員配備、添置了電腦，為提高審計效率創造了條件和保障。但是，有些內部審計人員卻對高科技知之甚少，加之內部審計系統缺少組織對審計人員信息化技術應用現代審計的系統業務學習和培訓，缺乏審計軟硬件開發、推廣、應用，內部審計人員“內存”嚴重不足，普遍存在應用不廣泛、運用水平差、使用效率低、資源共享不高等問題，因而有了裝備卻沒有很好“裝備”自己，有了“武器”卻沒有很好“武裝”自己，造成設備閑置，資源浪費，計算機進行輔助審計徒有虛名，信息化條件下的現代審計成了一種擺設。

三、蕪湖公司基于SG186營銷系統審計目前采取的應對措施及策略

（一）SG186系統簡要介紹

依據國家電網公司“十一五”信息發展規劃，擬提出國家電網公司信息化建設技術路線━━“SG186工程”。“SG”：國家電網公司英文縮寫“1”：構筑一體化企業級信息平臺“8”：建設八大業務應用“6”：建立健全六個保障體系。該系統主要特點：

一是技術水平實現歷史性的跨越。營銷系統采取全省集中部署，以三級信息廣域網為骨架，通過省級銀電聯網，實現各類代收點統一接入，滿足各級供電所、各類代收點業務辦理需求。系統采用高性能的數據庫集群和應用集群技術，實現了營銷系統的故障冗余處理及負載均衡，解決了全省集中所面臨的巨大并發用戶訪問量和事務吞吐量壓力問題，滿足客戶數量日益增長和業務的不斷擴展需要。

二是系統應用規模實現歷史性的跨越。營銷系統對內應用覆蓋省、市、縣、營業站四級營銷管理單位，注冊用戶數量達到3.76萬戶;對外覆蓋安徽境內城鄉2100萬戶電力客戶，覆蓋率達到100%。

三是管理模式實現歷史性的跨越。營銷系統具備物理集中、管理集中、應用集中優勢，保證了公司系統內管理模式、業務流程、標準規范的高度統一，公司集中調控和資源配置能力顯著提高，公司集團化運作能力不斷增強。

（二）對SG186營銷審計采取的應對措施及策略

為進一步提高營銷業務現場審計的工作效率，蕪湖公司目前采取營銷人員與審計人員的專業聯合，被審計單位的聯網審計與現場審計相結合的方式。這樣一方面豐富了審計計劃、審計準備、審計實施階段的信息來源，同時審計結果也能為其他各部門所獲取信息起到審計鑒證作用，從而在宏觀經濟建設中發揮審計應有的作用。聯網審計不僅僅為審計提供了一套開展工作的網絡環境，更推動了審計技術方法的革新和審計組織、審計程序的重組變革。

1、向被審計單位下發審計通知書，并向被審計單位提出營銷業務系統用戶賬號申請。

2、根據提供的帳戶進入營銷報表系統，導出審計所需的營銷報表，如：差錯統計表;力調報表等，對導出的報表進行篩選，分析，并在系統中逐一核實，標出存在的疑問，以便現場勘查核對。

3、向營銷部門的信息維護人員導出被審計單位存在異常電量統計報表。

4、審計進駐被審計單位后，對前期發現的疑似問題與被審單位營銷人員進一步進行溝通，并到現場進行勘查，核實，最終確定存在的問題和風險，提出有針對性的意見和建議，幫助被審計單位提高經營管理水平。

（三）營銷應用審計系統審查

以應用管控審計系統“抄表核算管理審計-銷售電價管理審計-電度電價正確性審計”為例，查詢導出疑點清單，重點對用戶由高電價改為低電價用戶、多次變更用戶進行審計，最后通過營銷SG-186系統“客戶檔案-檔案查詢”，查詢被審計單位客戶檔案明細，對于疑點用戶進行檢查核實。

1、應用系統審查

（1）應用管控審計系統-抄表核算管理審計-銷售電價管理審計-電度電價正確性審計功能點，審計期間選擇2017年1月-2018年7月，直接查詢得到疑點數據，根據查詢結果首先穿透查詢檔案類別與電價用電類別不符的數據。

（2）導出數據至EXCEL表格，并把2017年和2018年的數據合并粘貼，再對EXCEL數據篩選，根據“合同容量”、“用戶編號”降序排列，按照合同容量大小，從中查找出兩年期間合同容量和用電類別明顯不符的用戶

2.應用業務系統輔助核實

（1）進入營銷系統查詢客戶檔案，依次重點對用戶由高電價改為低電價用戶、多次變更用戶進行審計，（2）進一步查詢該用戶的計量點和計費信息，發現該用戶原先使用的315kVA的變壓器已在2015年9月拆除，現運行變壓器容量250kVA，2015年9月至2018年7月期間，執行農-大工業-分時電價標準，且未收取基本電費

3、審計結論核實

通過對用戶檔案信息確認，該用戶2015年8月發起的減容15013672440方案錯誤，在2015年9月-2018年7月，執行農-大工業電價分時電價，用電類別執行不正確。

以上工作，看似簡單，卻為現場審計工作大大提高了工作效率。信息化的發展迅速著實為審計工作帶了不可估量的正能力。“金審工程”提出審計要有三個轉變：從單一的事后審計轉變為事后審計與事中審計相結合，以事中審計為主;從單一的靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合，以動態審計為主;從單一的現場審計轉變為現場審計與遠程審計相結合，以遠程審計為主。聯網審計的發展是實現這一宏偉藍圖的必備技術基礎。

四、結束語

“審計信息化不光是個技術方法的問題，它對審計工作的方式、程序、質量和管理，乃至審計人員的思維方式和自身素質都會帶來深刻的影響”。也就是說，刨新審計技術與創新審計模式是互為前提、互相推動的一體兩面。加快內部審計信息化建設既是實現內部審計轉型的一項重要任務，更是開展以風險控制為導向管理審計的重要技術支撐。必須要把推進內部審計信息化作為利用信息技術改造提升傳統審計方式的重要內容，納入到推進內部審計實現全面轉型與發展的總體部局之中，統一規劃，整體推進。

【參考文獻】

[1]中國內部審計協會.實施內部審計業務.北京：中國財政經濟出版社，2004.

[2]中國內部審計協會.內部審計在治理、風險和控制中的作用.北京：中國財政經濟出版社，2004.

[3]中國內部審計協會.內部審計程序.北京：中國財政經濟出版社，2003.